【正文】 項(xiàng)目，專門為雇員服務(wù)，并向雇員定期提供一些資料幫助其提高業(yè)務(wù)水平。大企業(yè)稅收征管機(jī)關(guān)的學(xué)習(xí)行動(dòng)計(jì)劃包括：第一，實(shí)施大企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)學(xué)習(xí)路徑。為了幫助高級(jí)審計(jì)員確定合適的培訓(xùn)需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了學(xué)習(xí)路徑，高級(jí)審計(jì)員可以在二十多個(gè)綜合學(xué)習(xí)產(chǎn)品中挑選課程，而且針對(duì)審計(jì)員、裁決人員和上訴人員的不同需求，開發(fā)了一系列適合他們的專業(yè)化課程。第二，定期召集內(nèi)部和外部專家研討國際稅收、稅收協(xié)定、外國投資、新型金融產(chǎn)品以及近期出現(xiàn)的稅收籌劃問題等。另外，還定期邀請(qǐng)不同行業(yè)、養(yǎng)老金和信息管理等非稅務(wù)領(lǐng)域的專家講授課程，舉辦學(xué)術(shù)報(bào)告。第三，發(fā)展和政府其他部門、其他非政府組織之間關(guān)系，并學(xué)習(xí)并掌握這些組織的基本業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織架構(gòu)和運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，建立和這些組織經(jīng)常性交換信息的機(jī)制。第四，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的人力資源部門制定了規(guī)劃框架，幫助各部門負(fù)責(zé)人制定了必要的崗位接替計(jì)劃，包括培訓(xùn)和知識(shí)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容。第六部分 日本大企業(yè)稅收管理的情況介紹一、日本大企業(yè)的界定日本財(cái)政部部門法令確定：資本額在1億日元以上的本國企業(yè)以及所有外資企業(yè)確定為日本國稅廳管理的大企業(yè)。截止2008年年底，共有大企業(yè)34314戶，%，稅收收入91400億元，占總收入的67%。注冊(cè)資金達(dá)到40億元或銷售額達(dá)到3000億日元以上的企業(yè)為特大企業(yè)，目前共有500家。二、日本國稅廳大企業(yè)管理的基本理念（一）通過收集數(shù)據(jù)信息，選擇一定數(shù)量的納稅人進(jìn)行審查，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)納稅人不遵從的強(qiáng)制執(zhí)行；（二）以改進(jìn)納稅人的納稅遵從度確保稅收的應(yīng)收盡收，并推動(dòng)納稅人實(shí)現(xiàn)自我評(píng)估體系的建立和有效實(shí)行；（三）集中一定數(shù)量的稅務(wù)干部，強(qiáng)化稅務(wù)調(diào)查工作。三、日本大企業(yè)管理部門設(shè)置1949年起在12個(gè)地方國家稅務(wù)局設(shè)立大企業(yè)審查部門，截止2007年年底，共有人員2259名，占地方國家稅務(wù)局總?cè)藬?shù)10819名的 %；254個(gè)稅務(wù)署分設(shè)審查小組。大企業(yè)審查部門既組織單項(xiàng)的稅收檢查，也組織大規(guī)模的專項(xiàng)檢查。大企業(yè)審查部門內(nèi)部分工明確，并有明確的審查程序。組織結(jié)構(gòu)圖如下：信息和審查部門公司稅務(wù)部門個(gè)人稅務(wù)部門稅務(wù)部門國稅廳稅務(wù)署國家稅務(wù)局大企業(yè)審查部門犯罪調(diào)查部門公司稅收小組和個(gè)人稅收小組從上述結(jié)構(gòu)圖中我們可以看出，日本國稅廳大企業(yè)管理部門實(shí)行的是三級(jí)管理：國稅廳、地方國家稅務(wù)局、稅務(wù)署。大企業(yè)審查部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)如下：LEE信息技術(shù)部門預(yù)先定價(jià)安排轉(zhuǎn)移價(jià)格部門LEE國際調(diào)查復(fù)審部門（LEE）協(xié)調(diào)部門（LEE）協(xié)調(diào)審查和信息管理部門管理部門（LEE）副助理地區(qū)總監(jiān)大企業(yè)審查部門特別檢查員主要檢查員四、大企業(yè)管理部門的職責(zé)日本大企業(yè)部門的主要任務(wù)是對(duì)大企業(yè)進(jìn)行審查和犯罪調(diào)查，同時(shí)突出以下特點(diǎn)：（一）管理即調(diào)查作為服務(wù)的基礎(chǔ)1．強(qiáng)化大企業(yè)的管理，設(shè)立獨(dú)立的部門執(zhí)行全面審查。針對(duì)特大企業(yè)，1960年引入特別檢查員職位。主要負(fù)責(zé)特大企業(yè)的審查，特別檢查員目前全國有67人，每個(gè)檢查員下屬有3至4名職員。2．強(qiáng)化跨國公司和企業(yè)集團(tuán)的審查和執(zhí)行。一是強(qiáng)化對(duì)跨國公司組織機(jī)構(gòu)的審查和對(duì)跨境交易、轉(zhuǎn)移定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排進(jìn)行審計(jì)?？偛繉?duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)的每個(gè)案例進(jìn)行協(xié)調(diào)。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的審查，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部交易和外國子公司進(jìn)行聯(lián)合審核。2002年引入企業(yè)集團(tuán)的綜合課稅制度，2007年批準(zhǔn)的合并集團(tuán)共有724個(gè)，母子公司總數(shù)合計(jì)7187個(gè)。2007年對(duì)80個(gè)執(zhí)行合并納稅的企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行了審查。（二）提供專門的服務(wù)和信息技術(shù)支持寓服務(wù)于管理之中，如管理之中的輔導(dǎo)、咨詢、問題解答和預(yù)約定價(jià)安排等。除此之外，專門提供的服務(wù)主要有：1．分級(jí)提供服務(wù)。稅務(wù)署提供講座、稅法修改指導(dǎo)，包括預(yù)提所得稅的確定；地方稅務(wù)局主要對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格、合并納稅申報(bào)表、公司并購涉稅政策等具體問題進(jìn)行指導(dǎo)；對(duì)納稅人提出的問題進(jìn)行響應(yīng)和稅法解讀；處理APA請(qǐng)求等。2．提供信息技術(shù)支持。為大型企業(yè)納稅人提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，并建立電子記錄保留系統(tǒng)，以法律的形式，從1998年開始建立大型企業(yè)的電子檔案，從而減少企業(yè)的納稅成本。電子檔案在2005年后得到更進(jìn)一步的加強(qiáng)。 第七部分 對(duì)于各國大企業(yè)稅收管理情況的總結(jié)總之，從現(xiàn)有各國針對(duì)大企業(yè)的專門稅收征收管理的實(shí)踐過程來看，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行專門稅收征收管理的主要做法和基本經(jīng)驗(yàn)歸納為以下六個(gè)方面：首先，各國的大企業(yè)稅收管理模式大部分都是全功能型，即不僅對(duì)企業(yè)進(jìn)行例行審計(jì)檢查，而且負(fù)責(zé)稅收所有征收管理環(huán)節(jié)。就管理的稅種而言，公司所得稅和大企業(yè)雇員個(gè)人所得稅是各國大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)首選的稅種其次，重視大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。大企業(yè)有著復(fù)雜的公司治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，它們都建立自己的稅收籌劃政策和策略。然而，這也帶來了大量的遵從風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必不可少。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是確定、分析納稅人風(fēng)險(xiǎn)并確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，保證有效率地使用稅務(wù)局資源。通過建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。再次，很多國家采用預(yù)先控制策略，重視對(duì)大企業(yè)的實(shí)時(shí)管理。大企業(yè)復(fù)雜的管理環(huán)節(jié)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅在注重事后的風(fēng)險(xiǎn)控制，更要注重事前和事中的風(fēng)險(xiǎn)控制。很多國家摒棄了填報(bào)納稅申報(bào)單后才進(jìn)行檢查的做法，轉(zhuǎn)向了“實(shí)時(shí)”評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和解決遵從問題，這樣降低了稅收管理的不確定性。第四，行業(yè)分類管理。按照行業(yè)分類進(jìn)行管理可以有效找出某一行業(yè)內(nèi)的大企業(yè)共同存在的問題，并根據(jù)不同行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)特定行業(yè)進(jìn)行有效稅收管理。實(shí)踐表明，這種按照行業(yè)進(jìn)行專門管理的方式是非常有效的。第五，納稅服務(wù)。在各個(gè)國家的大企業(yè)稅收管理過程中，不僅對(duì)管理過程較為關(guān)注，而且非常注重稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的互動(dòng)關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該以大企業(yè)的納稅訴求為出發(fā)點(diǎn)，主動(dòng)建立與大企業(yè)的協(xié)商機(jī)制，這樣可以有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅收遵從度。第六，組織內(nèi)人才體系建設(shè)。大企業(yè)稅收管理的復(fù)雜性和專業(yè)性要求稅務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能，因此，大多數(shù)國家都制定了一系列培訓(xùn)和實(shí)踐計(jì)劃，專門解決工作人員的技能問題。28 / 2