部分發(fā)達國家大企業(yè)稅收管理經驗借鑒-資料下載頁
2025-04-18 02:44本頁面
【正文】 項目，專門為雇員服務，并向雇員定期提供一些資料幫助其提高業(yè)務水平。大企業(yè)稅收征管機關的學習行動計劃包括：第一，實施大企業(yè)項目審計學習路徑。為了幫助高級審計員確定合適的培訓需求，稅務機關制定了學習路徑，高級審計員可以在二十多個綜合學習產品中挑選課程，而且針對審計員、裁決人員和上訴人員的不同需求，開發(fā)了一系列適合他們的專業(yè)化課程。第二，定期召集內部和外部專家研討國際稅收、稅收協(xié)定、外國投資、新型金融產品以及近期出現的稅收籌劃問題等。另外，還定期邀請不同行業(yè)、養(yǎng)老金和信息管理等非稅務領域的專家講授課程，舉辦學術報告。第三，發(fā)展和政府其他部門、其他非政府組織之間關系，并學習并掌握這些組織的基本業(yè)務性質、組織架構和運轉環(huán)節(jié)，建立和這些組織經常性交換信息的機制。第四，大企業(yè)稅收管理機構的人力資源部門制定了規(guī)劃框架，幫助各部門負責人制定了必要的崗位接替計劃，包括培訓和知識轉讓的內容。 第六部分 日本大企業(yè)稅收管理的情況介紹一、日本大企業(yè)的界定日本財政部部門法令確定：資本額在1億日元以上的本國企業(yè)以及所有外資企業(yè)確定為日本國稅廳管理的大企業(yè)。截止2008年年底，共有大企業(yè)34314戶，%，稅收收入91400億元，占總收入的67%。注冊資金達到40億元或銷售額達到3000億日元以上的企業(yè)為特大企業(yè)，目前共有500家。二、日本國稅廳大企業(yè)管理的基本理念（一）通過收集數據信息，選擇一定數量的納稅人進行審查，重點強化對納稅人不遵從的強制執(zhí)行；（二）以改進納稅人的納稅遵從度確保稅收的應收盡收，并推動納稅人實現自我評估體系的建立和有效實行；（三）集中一定數量的稅務干部，強化稅務調查工作。三、日本大企業(yè)管理部門設置1949年起在12個地方國家稅務局設立大企業(yè)審查部門，截止2007年年底，共有人員2259名，占地方國家稅務局總人數10819名的 %；254個稅務署分設審查小組。大企業(yè)審查部門既組織單項的稅收檢查，也組織大規(guī)模的專項檢查。大企業(yè)審查部門內部分工明確，并有明確的審查程序。組織結構圖如下：信息和審查部門公司稅務部門個人稅務部門稅務部門國稅廳稅務署國家稅務局大企業(yè)審查部門犯罪調查部門公司稅收小組和個人稅收小組從上述結構圖中我們可以看出，日本國稅廳大企業(yè)管理部門實行的是三級管理：國稅廳、地方國家稅務局、稅務署。大企業(yè)審查部門的內部結構如下：LEE信息技術部門預先定價安排轉移價格部門LEE國際調查復審部門（LEE）協(xié)調部門（LEE）協(xié)調審查和信息管理部門管理部門（LEE）副助理地區(qū)總監(jiān)大企業(yè)審查部門特別檢查員主要檢查員四、大企業(yè)管理部門的職責日本大企業(yè)部門的主要任務是對大企業(yè)進行審查和犯罪調查，同時突出以下特點：（一）管理即調查作為服務的基礎1．強化大企業(yè)的管理，設立獨立的部門執(zhí)行全面審查。針對特大企業(yè)，1960年引入特別檢查員職位。主要負責特大企業(yè)的審查，特別檢查員目前全國有67人，每個檢查員下屬有3至4名職員。2．強化跨國公司和企業(yè)集團的審查和執(zhí)行。一是強化對跨國公司組織機構的審查和對跨境交易、轉移定價、預約定價安排進行審計。總部對轉移定價的每個案例進行協(xié)調。二是加強對企業(yè)集團的審查，對集團內部交易和外國子公司進行聯合審核。2002年引入企業(yè)集團的綜合課稅制度，2007年批準的合并集團共有724個，母子公司總數合計7187個。2007年對80個執(zhí)行合并納稅的企業(yè)集團進行了審查。（二）提供專門的服務和信息技術支持寓服務于管理之中，如管理之中的輔導、咨詢、問題解答和預約定價安排等。除此之外，專門提供的服務主要有：1．分級提供服務。稅務署提供講座、稅法修改指導，包括預提所得稅的確定；地方稅務局主要對轉移價格、合并納稅申報表、公司并購涉稅政策等具體問題進行指導；對納稅人提出的問題進行響應和稅法解讀；處理APA請求等。2．提供信息技術支持。為大型企業(yè)納稅人提供網絡服務，并建立電子記錄保留系統(tǒng)，以法律的形式，從1998年開始建立大型企業(yè)的電子檔案，從而減少企業(yè)的納稅成本。電子檔案在2005年后得到更進一步的加強。 第七部分 對于各國大企業(yè)稅收管理情況的總結總之，從現有各國針對大企業(yè)的專門稅收征收管理的實踐過程來看，對大企業(yè)進行專門稅收征收管理的主要做法和基本經驗歸納為以下六個方面：首先，各國的大企業(yè)稅收管理模式大部分都是全功能型，即不僅對企業(yè)進行例行審計檢查，而且負責稅收所有征收管理環(huán)節(jié)。就管理的稅種而言，公司所得稅和大企業(yè)雇員個人所得稅是各國大企業(yè)管理機構首選的稅種其次，重視大企業(yè)稅收風險的管理。大企業(yè)有著復雜的公司治理結構、財務結構和經營結構，它們都建立自己的稅收籌劃政策和策略。然而，這也帶來了大量的遵從風險，稅務部門進行有效的風險評估必不可少。稅收風險管理目標是確定、分析納稅人風險并確定風險等級排序，保證有效率地使用稅務局資源。通過建立風險指標體系，對大企業(yè)進行風險評估，查找風險點，降低稅收風險。再次，很多國家采用預先控制策略，重視對大企業(yè)的實時管理。大企業(yè)復雜的管理環(huán)節(jié)要求稅務機關不僅在注重事后的風險控制，更要注重事前和事中的風險控制。很多國家摒棄了填報納稅申報單后才進行檢查的做法，轉向了“實時”評估風險和解決遵從問題，這樣降低了稅收管理的不確定性。第四，行業(yè)分類管理。按照行業(yè)分類進行管理可以有效找出某一行業(yè)內的大企業(yè)共同存在的問題，并根據不同行業(yè)的稅收風險對特定行業(yè)進行有效稅收管理。實踐表明，這種按照行業(yè)進行專門管理的方式是非常有效的。第五，納稅服務。在各個國家的大企業(yè)稅收管理過程中，不僅對管理過程較為關注，而且非常注重稅務機關與大企業(yè)的互動關系，稅務機關應該以大企業(yè)的納稅訴求為出發(fā)點，主動建立與大企業(yè)的協(xié)商機制，這樣可以有效降低企業(yè)風險，提高企業(yè)稅收遵從度。第六，組織內人才體系建設。大企業(yè)稅收管理的復雜性和專業(yè)性要求稅務人員具備較高的專業(yè)技能，因此，大多數國家都制定了一系列培訓和實踐計劃，專門解決工作人員的技能問題。28 / 2
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