【正文】 用 → 所得稅 → 本年利潤(rùn) → “利潤(rùn)分配”的貸方二．實(shí)務(wù)練習(xí)：（按工業(yè)企業(yè)中資金循環(huán)方向）假設(shè)某企業(yè)某年某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄：，已存入單位銀行賬戶。，價(jià)值200000元。，期限為6個(gè)月，年利率5%。，價(jià)值20000元。，單價(jià)20元/公斤，增值稅率為17%，以銀行存款支付。，單價(jià)10元/公斤，增值稅率為17%，貨款有銀行承兌匯票支付。、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)600元。、乙兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)。（運(yùn)輸費(fèi)按材料重量分?jǐn)偅a(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料30公斤，生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用甲材料5公斤，行政管理部門領(lǐng)用乙材料10公斤。，從銀行提取現(xiàn)金1000元，備用。，本月應(yīng)支付職工工資總計(jì)10000元，其中生產(chǎn)工人工資6000元（生產(chǎn)A產(chǎn)品用工時(shí)數(shù)8000，生產(chǎn)B產(chǎn)品用工時(shí)數(shù)4000），車間管理人員工資1500元，行政管理人員工資2500元。，用現(xiàn)金支付修理費(fèi)2000元，車間耗用水電費(fèi)及辦公費(fèi)用1500元，行政管理部門維修電腦200元、水電費(fèi)及辦公費(fèi)用800元，已用現(xiàn)金付清。、B兩種產(chǎn)品的制造費(fèi)用（按生產(chǎn)工人的工資分?jǐn)偅?。、B兩種產(chǎn)品若干件生產(chǎn)完工、驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)兩種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)總成本。，售價(jià)800元，增值稅率為17%，貨款已收取并存入銀行。，其中生產(chǎn)車間應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2000元，行政管理部門應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1000元。，收入現(xiàn)金1500元；收到外單位違約罰款現(xiàn)金1000元。，以銀行存款支付。（按利潤(rùn)總額*所得稅率計(jì)算）；并結(jié)到轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)?！氨灸昀麧?rùn)”貸方余額30000元（凈利潤(rùn)）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶。[本章課外作業(yè)二]： 思考題：2，3 ，6，練習(xí)題：習(xí)題一、二、三、四 第六章 成本計(jì)算[目的要求]: 　　通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)成本的概念和種類；掌握材料采購(gòu)成本和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的歸集和分配計(jì)算方法。[重點(diǎn)掌握]：采購(gòu)成本和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的歸集和分配計(jì)算方法。[教學(xué)內(nèi)容]：第一節(jié) 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序1．成本計(jì)算：是指將一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按對(duì)象進(jìn)行歸集、分配，再計(jì)算出各對(duì)象的總成本和單位成本。2．成本計(jì)算一般程序：①確定成本計(jì)算對(duì)象（如按材料品種，產(chǎn)品種類）②確定成本計(jì)算期（以采購(gòu)或產(chǎn)品完成，或以會(huì)計(jì)期間：月）③歸集和分配有關(guān)費(fèi)用（如以“物資采購(gòu)，制造費(fèi)用”歸集）④編制成本計(jì)算表第二節(jié) 成本計(jì)算的方法一．材料采購(gòu)成本的計(jì)算：材料的成本包括： 買價(jià)—即發(fā)票金額（不含增值稅） 采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、合理?yè)p耗、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金等）1．采購(gòu)費(fèi)用歸集方法：買價(jià)—直接計(jì)入材料成本賬戶：“物資采購(gòu)”或“原材料”采購(gòu)費(fèi)用 已對(duì)象化的費(fèi)用—直接計(jì)入材料成本賬戶：“物資采購(gòu)”或“原材料”共同費(fèi)用—按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤笥?jì)入成本賬戶：“物資采購(gòu)”或“原材料”2．采購(gòu)費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)：材料買價(jià)、重量、或體積。3．計(jì)算公式：①采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同費(fèi)用總額/各種材料總重量（總價(jià)或體積）②采購(gòu)費(fèi)用分配額=某種材料的重量（買價(jià)或體積）費(fèi)用分配率4．材料采購(gòu)成本計(jì)算表（P80）舉例：P7879二．產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算：1．產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用歸集方法：產(chǎn)品生產(chǎn)成本包括： 直接費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品用材料、人工費(fèi)用） 間接費(fèi)用（車間耗用的材料、人工費(fèi)用及辦公費(fèi)用等）直接費(fèi)用（材料、人工費(fèi)用）—直接計(jì)入：“生產(chǎn)成本”費(fèi)用歸集： 已對(duì)象化的費(fèi)用直接計(jì)入：“生產(chǎn)成本” 間接費(fèi)用 共同費(fèi)用用“制造費(fèi)用”賬戶歸集，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤笥?jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。2．生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人的工資、工時(shí)、或機(jī)器工時(shí)。3．計(jì)算公式：①費(fèi)用分配率=共同制造費(fèi)用總額247。生產(chǎn)工人工資（或工時(shí)）的總和②費(fèi)用分配額=某種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資（或工時(shí)） 費(fèi)用分配率4．產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表（P82）舉例：P8082三．產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算：即為已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)即可。銷售過(guò)程中的費(fèi)用計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶，不計(jì)入成本。 [本章課外作業(yè)二]： 思考題：1，3 ，4練習(xí)題：習(xí)題一、二第七章 賬戶分類（本章略講，閱讀書本內(nèi)容）第八章 會(huì)計(jì)憑證[目的要求]: 　　通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)憑證的概念和種類；了解填制或取得、和審核會(huì)憑證的重要意義。掌握原始憑證和記賬憑證的填制要求和方法。了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管的方法和意義。[重點(diǎn)掌握]：會(huì)計(jì)憑證的概念和種類，原始憑證和記賬憑證的填制要求和方法。[教學(xué)內(nèi)容]：第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念和種類一．會(huì)計(jì)憑證的概念：會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。是登記賬簿的依據(jù)。二．會(huì)計(jì)憑證的種類： 原始憑證記賬憑證１．原始憑證的含義：原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得或填制的，用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的一種原始書面證明。２．記賬憑證的含義：記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類整理，確定會(huì)計(jì)分錄的憑證，是記賬的直接依據(jù)。第二節(jié)　　原始憑證：也稱原始憑證要素。 主要有：原始憑證名稱、編號(hào)、填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、接受單位或個(gè)人名稱、填制單位蓋章及經(jīng)手人簽名或蓋章。二．原始憑證的種類：有多種分類方法１．按來(lái)源不同分：自制原始憑證（如：收料單） 外來(lái)原始憑證（如：購(gòu)貨發(fā)票）２．按用途不同分：證明原始憑證（如：收料單、罰款單） 手續(xù)(計(jì)算)原始憑證（如：制造費(fèi)用分配表）３．按填制方式不同分：一次原始憑證（如：購(gòu)貨發(fā)票） 累計(jì)原始憑證（如：限額領(lǐng)料單）４．按記錄業(yè)務(wù)數(shù)量分：?jiǎn)我辉紤{證（如：購(gòu)貨發(fā)票） 匯總原始憑證（如：材料耗用匯總表）５．按使用范圍分： 通用原始憑證（如：增值稅發(fā)票、火車票） 　　　　　　　　　專用原始憑證（如：報(bào)銷單、領(lǐng)料單）說(shuō)明：憑證分類不是絕對(duì)的。如：購(gòu)貨發(fā)票是外來(lái)、一次、通用原始憑證。三．原始憑證的填制要求：（１）記錄真實(shí)（２）內(nèi)容完整（３）書寫規(guī)范（大小寫數(shù)字、漢字、人民幣符號(hào)等）（４）手續(xù)完備（５）編號(hào)連續(xù)（６）填制及時(shí)四．原始憑證的審核：（我國(guó)“會(huì)計(jì)法”有相關(guān)規(guī)定）：政策性審核—內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性 技術(shù)性審核—內(nèi)容：完整性、正確性、及時(shí)性：（1）對(duì)完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證并入賬。（2）對(duì)真實(shí)、合法、合理但不完整、不正確的要退回，由經(jīng)辦人更正。（3）對(duì)不真實(shí)、不合法、不合理的不予受理，并扣留、及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第三節(jié)　　記賬憑證一．記賬憑證的基本內(nèi)容：主要有：記賬憑證名稱、編號(hào)、填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、借貸雙方會(huì)計(jì)科目及金額、記賬標(biāo)記、附原始憑證張數(shù)、編制人員、稽核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。二．記賬憑證的種類：　　　　　　　　　　通用記賬憑證（可用于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） ： 　收款記賬憑證專用記賬憑證—又分：付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證（說(shuō)明）：收、付款憑證只用于現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬憑證用于除現(xiàn)金和銀行存款的收、付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。：復(fù)式記賬憑證即一張憑證上有借貸雙方（如通用、專用憑證）單式記賬憑證即一張憑證上只有借方或貸方三．記賬憑證的編制方法和要求：１．２．通用和專用憑證的編制方法 四．記賬憑證的審核：（１）內(nèi)容是否真實(shí)（２）分錄是否正確（３）書寫是否正確（４）項(xiàng)目是否填列齊全第四節(jié)　　會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一．會(huì)計(jì)憑證傳遞：是指：取得或填制憑證→傳遞到有關(guān)部門和人員（停留環(huán)節(jié)、停留時(shí)間、傳遞線路）→歸檔保管二．會(huì)計(jì)憑證的保管：會(huì)計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)資料和會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)定期歸檔、妥善保管。會(huì)計(jì)憑證的保管的具體操作要求或規(guī)范：[本章課外作業(yè)]: 思考題：1，2，3 ，4，6，7，11，12第九章 會(huì)計(jì)賬簿[目的要求]:通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求了解會(huì)計(jì)賬簿的含義、作用、種類；掌握會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法；理解記賬規(guī)則；掌握查找錯(cuò)賬以及更正錯(cuò)賬、對(duì)賬和結(jié)賬的方法。[重點(diǎn)掌握]：賬簿的含義、種類，賬簿的設(shè)置和登記方法，錯(cuò)賬更正方法，結(jié)賬的方法。[教學(xué)內(nèi)容]：第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的含義、作用、種類一．會(huì)計(jì)賬簿1. 會(huì)計(jì)賬簿：是由具有一定格式的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。：（1）記載、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息，（2）分類、匯總會(huì)計(jì)信息，（3）檢查、校正會(huì)計(jì)信息，（4）編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。二．會(huì)計(jì)賬簿的種類 序時(shí)賬（又稱日記賬）： 分類賬又分：總分類賬、明細(xì)分類賬 備查賬（又稱登記簿） 訂本式賬簿（適用于總賬、日記賬）： 活頁(yè)式賬簿（適用于明細(xì)賬） 卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬） 注：這三種賬簿各有優(yōu)缺點(diǎn)。 三欄式（主要有借、貸、余三個(gè)金額欄）： 多欄式 數(shù)量金額式第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記方法一．賬簿設(shè)置的原則及基本內(nèi)容： 封面寫明賬簿名稱和單位名稱 扉頁(yè)賬簿啟用登記表 賬頁(yè)其內(nèi)容就是賬戶的內(nèi)容二．賬簿格式的選用及登記方法（即序時(shí)賬）：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（1）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。（2）賬頁(yè)格式：三欄式、多欄式。（3）賬簿形式：訂本式賬簿（4）記賬要求： ①由出納員依據(jù)有關(guān)的記賬憑證序時(shí)登記，②每日結(jié)余并清查核對(duì)。（5）登記方法：：是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。（1）總分類賬（簡(jiǎn)稱：總賬）：是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，用以總括地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)存情況的賬簿。①賬簿形式：訂本式②賬頁(yè)格式：三欄式或多欄式③記賬要求：由記賬會(huì)計(jì)依據(jù)記賬憑證、科目匯總表或匯總記賬憑證及時(shí)登記，期末結(jié)余。④登記方法：（2）明細(xì)分類賬：是根據(jù)某個(gè)總分類科目的二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，用以詳細(xì)記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化及其結(jié)存情況的賬簿。①賬簿形式：活頁(yè)式，或卡片式。②賬頁(yè)格式：三欄式或多欄式或數(shù)量金額式③記賬要求：由記賬會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證或原始憑證及時(shí)登記，（可逐筆、逐日或定期匯總登記），期末結(jié)余。④登記方法：3. 平行登記法：（1）總賬與對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬的關(guān)系： 統(tǒng)馭或控制總分類賬 明細(xì)分類賬從屬于兩者的異同點(diǎn)：①核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，②金額合計(jì)對(duì)應(yīng)相等，③詳細(xì)程度不同， ④提供的資料互相補(bǔ)充。（2）“平行登記”的含義：是指總賬及其明細(xì)賬要分別以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行登記。同期登記、“平行登記”的要求：同方向登記、同金額登記。具體做法：“平行登記”→月末結(jié)余→編制明細(xì)賬發(fā)生額及余額表→與總賬核對(duì)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬一．對(duì)賬：指定期或不定期地核對(duì)賬簿記錄，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（1）賬證核對(duì)：即賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證核對(duì) 總賬與日記賬核對(duì)（2）賬賬核對(duì)： 總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì) 財(cái)務(wù)賬與保管或使用部門賬核對(duì)（3）賬實(shí)核對(duì)（具體方法在“財(cái)產(chǎn)清查”一章介紹）（說(shuō)明）賬證、賬賬核對(duì)一般在月底結(jié)賬前進(jìn)行，及時(shí)查錯(cuò)、糾正。二．結(jié)賬： 結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期借、貸雙方的發(fā)生額和期末余額，并將本期余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的工作。 ：①結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的發(fā)生額合計(jì)及余額；②結(jié)算損益類賬戶，并計(jì)算確定本期利潤(rùn)。 ：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)：①檢查本期業(yè)務(wù)是否全部入賬，②賬項(xiàng)調(diào)整（根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求），③試算平衡。 ：①摘要欄中寫上：本月合計(jì)，（1）月結(jié)： ②結(jié)出本月發(fā)生額（借貸雙方）及余額，③在月結(jié)行上下劃通欄單紅線。①在月結(jié)行的下一行的摘要欄中寫上：本季合計(jì)，（2）季結(jié)： ②結(jié)出本季發(fā)生額（借貸雙方）及余額， ③在季結(jié)行下劃通欄單紅線。 在季結(jié)行的下一行的摘要欄中寫上：本年累計(jì)，結(jié)出全年借貸雙方的發(fā)生額及余額，（3）年結(jié)： 在年結(jié)行下劃通欄雙紅線，在年結(jié)行的下一行的摘要欄中寫上：結(jié)轉(zhuǎn)下年，在年結(jié)行中與年余額相反方的金額欄填上余額數(shù)。 舉例：第四節(jié) 記賬規(guī)則與查錯(cuò)、更正一．記賬規(guī)則：： （1）新年度啟用新賬簿（少數(shù)固定資產(chǎn)賬可不變）（2）要正確填寫扉頁(yè)（），：（1）以審核無(wú)誤的記賬憑證為依據(jù)，（2）必須用藍(lán)黑墨水或碳素墨水記賬，（3）賬戶內(nèi)容登記要齊全，（4）逐行登記，如有跳行、跳頁(yè)要注銷，（紅對(duì)角線+此行空白）（5）記錄