【正文】 在季結(jié)行的下一行的摘要欄中寫上：本年累計(jì)，結(jié)出全年借貸雙方的發(fā)生額及余額，（3）年結(jié)： 在年結(jié)行下劃通欄雙紅線，在年結(jié)行的下一行的摘要欄中寫上：結(jié)轉(zhuǎn)下年，在年結(jié)行中與年余額相反方的金額欄填上余額數(shù)。 ：①結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的發(fā)生額合計(jì)及余額；②結(jié)算損益類賬戶，并計(jì)算確定本期利潤(rùn)。同期登記、“平行登記”的要求：同方向登記、同金額登記。①賬簿形式：活頁(yè)式，或卡片式。（5）登記方法：：是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 三欄式（主要有借、貸、余三個(gè)金額欄）： 多欄式 數(shù)量金額式第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記方法一．賬簿設(shè)置的原則及基本內(nèi)容： 封面寫明賬簿名稱和單位名稱 扉頁(yè)賬簿啟用登記表 賬頁(yè)其內(nèi)容就是賬戶的內(nèi)容二．賬簿格式的選用及登記方法（即序時(shí)賬）：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。[重點(diǎn)掌握]：賬簿的含義、種類，賬簿的設(shè)置和登記方法，錯(cuò)賬更正方法，結(jié)賬的方法。第三節(jié)　　記賬憑證一．記賬憑證的基本內(nèi)容：主要有：記賬憑證名稱、編號(hào)、填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、借貸雙方會(huì)計(jì)科目及金額、記賬標(biāo)記、附原始憑證張數(shù)、編制人員、稽核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。如：購(gòu)貨發(fā)票是外來(lái)、一次、通用原始憑證。２．記賬憑證的含義：記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類整理，確定會(huì)計(jì)分錄的憑證，是記賬的直接依據(jù)。[重點(diǎn)掌握]：會(huì)計(jì)憑證的概念和種類，原始憑證和記賬憑證的填制要求和方法。銷售過程中的費(fèi)用計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶，不計(jì)入成本。3．計(jì)算公式：①采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同費(fèi)用總額/各種材料總重量（總價(jià)或體積）②采購(gòu)費(fèi)用分配額=某種材料的重量（買價(jià)或體積）費(fèi)用分配率4．材料采購(gòu)成本計(jì)算表（P80）舉例：P7879二．產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算：1．產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用歸集方法：產(chǎn)品生產(chǎn)成本包括： 直接費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品用材料、人工費(fèi)用） 間接費(fèi)用（車間耗用的材料、人工費(fèi)用及辦公費(fèi)用等）直接費(fèi)用（材料、人工費(fèi)用）—直接計(jì)入：“生產(chǎn)成本”費(fèi)用歸集： 已對(duì)象化的費(fèi)用直接計(jì)入：“生產(chǎn)成本” 間接費(fèi)用 共同費(fèi)用用“制造費(fèi)用”賬戶歸集，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤笥?jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。[本章課外作業(yè)二]： 思考題：2，3 ，6，練習(xí)題：習(xí)題一、二、三、四 第六章 成本計(jì)算[目的要求]: 　　通過本章的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)成本的概念和種類；掌握材料采購(gòu)成本和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的歸集和分配計(jì)算方法。，以銀行存款支付。，用現(xiàn)金支付修理費(fèi)2000元，車間耗用水電費(fèi)及辦公費(fèi)用1500元，行政管理部門維修電腦200元、水電費(fèi)及辦公費(fèi)用800元，已用現(xiàn)金付清。（運(yùn)輸費(fèi)按材料重量分?jǐn)偅?，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料30公斤，生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用甲材料5公斤，行政管理部門領(lǐng)用乙材料10公斤。，單價(jià)20元/公斤，增值稅率為17%，以銀行存款支付。一．小結(jié)“結(jié)轉(zhuǎn)類”賬戶：物資采購(gòu) → 原材料制造費(fèi)用 → 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 → 庫(kù)存商品 在建工程 → 固定資產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 → 其他業(yè)務(wù)收入 → “本年利潤(rùn)”營(yíng)業(yè)外收入 → 的貸方投資收益 → 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 → 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 → 其他業(yè)務(wù)支出 → 營(yíng)業(yè)外支出 → “本年利潤(rùn)”管理費(fèi)用 → 的借方財(cái)務(wù)費(fèi)用 → 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 → 所得稅 → 本年利潤(rùn) → “利潤(rùn)分配”的貸方二．實(shí)務(wù)練習(xí)：（按工業(yè)企業(yè)中資金循環(huán)方向）假設(shè)某企業(yè)某年某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄：，已存入單位銀行賬戶。月末結(jié)清收入賬戶的會(huì)計(jì)分錄以營(yíng)業(yè)收入為例:借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 XXX貸: 本年利潤(rùn) XXX月末結(jié)清有關(guān)成本、費(fèi)用、稅金、支出的會(huì)計(jì)分錄以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為例:借: 本年利潤(rùn) XXX貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成木 XXX(六)編制會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)所有的會(huì)計(jì)分錄全部登記人賬并結(jié)賬完畢時(shí)，會(huì)計(jì)人員即可根據(jù)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶提供的核算資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，全面、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。在結(jié)清時(shí)，本賬戶與轉(zhuǎn)入賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)金額相等，記賬方向相反。每月月末按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月有關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用時(shí)，應(yīng)編制期末調(diào)整分錄。此項(xiàng)應(yīng)計(jì)收入企業(yè)在1月31日應(yīng)編制本月期末調(diào)整分錄如下:借: 其他應(yīng)收款 800 貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 2. 待攤費(fèi)用的調(diào)整待攤費(fèi)用是一種先支付，后計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)付費(fèi)用。企業(yè)在期末一般需要加以調(diào)整的主要的事項(xiàng)有如下幾種情況:1．應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整應(yīng)計(jì)收入是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入，如出租設(shè)備、房屋等的應(yīng)收租金、應(yīng)計(jì)銀行存款利息收入等。(三)根據(jù)總分類賬戶的記錄，編制試算平衡表為了檢查和驗(yàn)證過賬工作是否正確，應(yīng)對(duì)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，以便為結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。為了較為完整地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就需要將會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶和日記賬。下面順序說明會(huì)計(jì)循環(huán)的各個(gè)步驟。二．收入的特點(diǎn)：三．常用收入類賬戶的核算：1. 記賬規(guī)則：“增加記貸，結(jié)轉(zhuǎn)（減少）記借。2．制造費(fèi)用的核算要求：在會(huì)計(jì)期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偅ɑ蚍峙洌┖笥?jì)入“產(chǎn)品成本”。借：銀行存款 100000 貸：資本公積 100000（四） 成本、費(fèi)用、支出的核算一．費(fèi)用的定義：費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的各種人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)。數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債。借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000例2：按合同，企業(yè)收到外單位訂購(gòu)某產(chǎn)品的預(yù)付款5000元，已存入銀行。二．負(fù)債的分類：按照流動(dòng)性大小分或償還期的長(zhǎng)短分：（1）流動(dòng)負(fù)債：指將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 借：其他應(yīng)收款 2000 貸：現(xiàn)金 2000例6：購(gòu)買甲材料一批，價(jià)款1000元及增值稅金170元已用銀行存款付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000例2：出納員將現(xiàn)金3000元存入銀行。（如：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等）（2）非流動(dòng)資產(chǎn)：除流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。公積金用于彌補(bǔ)虧損、或轉(zhuǎn)增資本；公益金用于職工集體福利支出。凈利潤(rùn)：指企業(yè)利潤(rùn)總額扣除應(yīng)交所得稅后的利潤(rùn)數(shù)額。收到購(gòu)貨單位的銀行支票，支付貨款2340元。應(yīng)收賬款賬戶：（1）賬戶用途：用以記錄核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。（4）余額方向：貸方或借方，貸余表示尚未交納的稅金，借余表示多交的稅金。（6）舉例說明：用銀行存款支付本月廣告費(fèi)2000元，銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)500元。營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶：（1）賬戶用途：用以記錄核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、外設(shè)銷售點(diǎn)的人員經(jīng)費(fèi)和辦公費(fèi)用等）。（5）明細(xì)賬戶：按產(chǎn)品種類設(shè)置。期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本20000元。（2）賬戶類別：損益類中的成本費(fèi)用類（3）記賬方法：產(chǎn)品銷售時(shí)，從庫(kù)存商品賬戶轉(zhuǎn)入時(shí)（發(fā)生額增加）記借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶時(shí)（發(fā)生額減少）記貸方。（6）舉例說明：企業(yè)銷售某產(chǎn)品一批，取得收入20000元，已存入銀行。 閱讀課本例題：第五節(jié) 銷售過程的核算銷售階段的會(huì)計(jì)核算常用會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)費(fèi)用各會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及實(shí)例：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶：（1）賬戶用途：用以記錄核算銷售產(chǎn)品而取得的收入。（5）明細(xì)賬戶：按產(chǎn)成品種類設(shè)置。六月份車間固定資產(chǎn)大修理，修理費(fèi)5000元用銀行存款支付。（如預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)、預(yù)提長(zhǎng)期借款利息等）（2）賬戶類別：負(fù)債類（3）記賬方法：已作為本期費(fèi)用支出、實(shí)際未支付時(shí)（發(fā)生額增加）記貸方；預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支出時(shí)（發(fā)生額減少）記借方。（4）余額方向：借方，表示已支付尚未攤銷的費(fèi)用。（5）明細(xì)賬戶：不設(shè)置。（6）舉例說明：企業(yè)某年3月29日，計(jì)算出應(yīng)付給車間管理人員福利費(fèi)合計(jì)1000元，行政管理人員福利費(fèi)合計(jì)2000元。應(yīng)付福利賬戶：（1）賬戶用途：用以記錄核算企業(yè)職工的福利費(fèi)（如醫(yī)藥衛(wèi)生、困難補(bǔ)助等）。（2）賬戶類別：負(fù)債類（3）記賬方法：計(jì)算出應(yīng)付各類人員的工資時(shí)（發(fā)生額增加）記貸方； 當(dāng)支付各類人員的工資時(shí)（發(fā)生額減少）記貸方。（4）余額方向：期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（5）明細(xì)賬戶：按產(chǎn)品種類設(shè)置。補(bǔ)充：應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款（如預(yù)借出差費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)），實(shí)行抵扣制度：買入（進(jìn)項(xiàng)）支付：買價(jià)+稅金（應(yīng)交已交，負(fù)債減少記借方）賣出（銷項(xiàng)）收入：賣價(jià)+稅金（應(yīng)交未交，負(fù)債增加記貸方）銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅0，差值為應(yīng)交給稅務(wù)部門的稅金；銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅0，差值為應(yīng)退給單位的稅金，但不退延至下月舉例說明：本月買入材料，價(jià)值1000元；賣出產(chǎn)品，價(jià)值2000元，增值稅率為17%。（3）賬戶類別：負(fù)債類（4）記賬方法：購(gòu)入材料發(fā)生欠款時(shí)（發(fā)生額增加）記貸方； 歸還買材料的欠款時(shí)（發(fā)生額減少）記借方。強(qiáng)調(diào)：材料的成本價(jià)=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi) 發(fā)生共同運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，必須合理分配后歸集到物資采購(gòu)賬戶。（3）賬戶類別：資產(chǎn)類（4）記賬方法：材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)、或轉(zhuǎn)入時(shí)（發(fā)生額增加）記借方； 發(fā)出庫(kù)存材料時(shí)（發(fā)生額減少）記貸方。（3）賬戶類別：資產(chǎn)類（4）記賬方法：買入材料時(shí)的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用（發(fā)生額增加）記借方； 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本時(shí)（發(fā)生額減少）記貸方。（5）余額方向：貸方，表示尚未歸還的短期借款數(shù)額。（5）余額方向：貸方，表示資本公積金的實(shí)有額。某年2月18日，李四以價(jià)值100000元的汽車作為投資。（3）賬戶類別：所有者權(quán)益類（4）記賬方法：投資者投入資本時(shí)（發(fā)生額增加）記貸方； 投資者抽回投資時(shí)（發(fā)生額減少）記借方。收付實(shí)現(xiàn)制多用于行政事業(yè)單位。 例如上述兩例中，按收付實(shí)現(xiàn)制記賬時(shí)，5000元不記為當(dāng)月的收入，1000元記為當(dāng)月的支出費(fèi)用。即：凡是應(yīng)歸屬于本期的收入或支出，即使本期沒有收到或付出，均作為本期的收入或費(fèi)用入賬；凡是已經(jīng)收到或支出的款項(xiàng)，但不屬于本期的收入或費(fèi)用，都不作為本期的收入或費(fèi)用入賬。即及時(shí)地記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金收入或支出，并定期進(jìn)行結(jié)算經(jīng)營(yíng)成果。舉例說明：P. 4245[本章課外作業(yè)二]： 思考題：1，4 ，7，9練習(xí)題：習(xí)題一、二、三 （補(bǔ)充作業(yè)：對(duì)習(xí)題一、習(xí)題二中各賬戶結(jié)算本期發(fā)生額及期末余額、再編制試算平衡表）第五章 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用[目的要求]: 通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握記賬的基礎(chǔ)，理解權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的概念；學(xué)會(huì)工業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)賬戶的記賬方法，熟練掌握借貸記賬法。3. 賬戶的設(shè)置：首先設(shè)置總分類賬戶；其次根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況設(shè)置與總分類賬戶對(duì)應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。2. 具體方法：是通過編制試算平衡表試算平衡。余額的計(jì)算：通式：期末余額=期初余額+本期增加方發(fā)生額本期減少方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末余額計(jì)算公式：借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算公式：貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額舉例：—4計(jì)算本期發(fā)生額及期末余額五．試算平衡：試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡（或等量）關(guān)系，來(lái)檢查各類賬戶的記錄是否正確。（說明：會(huì)計(jì)分錄是記賬憑證中的主要內(nèi)容，僅用于教學(xué)。收入類賬戶，增加記貸方，結(jié)轉(zhuǎn)（減少）記借方，余額為零（期末結(jié)轉(zhuǎn)后）。） 基本 賬戶設(shè)置（見前一章） 內(nèi)容 記賬規(guī)則 試算平衡2. 記賬規(guī)則： 資產(chǎn)類賬戶，增加記借方，減少記貸方，余額在借方。西方記賬符號(hào)：Debiter（債務(wù)人） 日譯為：借方 Crediter（債權(quán)人）日譯為：貸方注：日文中“借”與“貸”兩字字義相反，中文中“借”與“貸”兩字字義相同。1998年又規(guī)定行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等全部使用借貸記賬法。③威尼斯式階段增設(shè)了賬戶，全部賬戶都可結(jié)余，并可試算平衡。3．復(fù)式記賬法的種類： 增減記賬法（企業(yè)）我國(guó)先后用過三種復(fù)式記賬法： 收付記賬法（