注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度及其審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)-資料下載頁
2025-04-17 23:09本頁面
【正文】 經(jīng)濟(jì)利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶的利益相關(guān)者在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益其他相關(guān)人員在審計(jì)客戶在審計(jì)客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接利益貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶獲得貸款或獲得貸款擔(dān)保事務(wù)所、審計(jì)成員或近親屬?gòu)钠浍@得貸款或擔(dān)保，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響審計(jì)客戶不按正常程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施將其降低至可接受水平按正常的話，可采取防范措施將其降低至可接受水平從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保按正常程序、條款和條件獲得貸款或擔(dān)保，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響從不屬于非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保事務(wù)所、審計(jì)成員或近親屬?gòu)钠浍@得貸款或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施將其降低至可接受水平向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保事務(wù)所、審計(jì)成員或近親屬向其提供貸款或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施將其降低至可接受水平在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶按正常的商業(yè)條件開立，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響收費(fèi)①逾期收費(fèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常要求審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用。如果在審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付該費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施（由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或復(fù)核已執(zhí)行的工作）消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定逾期是否可能被視同向客戶貸款，并且根據(jù)逾期收費(fèi)的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。②或有收費(fèi)（絕對(duì)不能有或有收費(fèi)）第七章 審計(jì)目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見原因在于：利益沖突財(cái)務(wù)報(bào)表使用者與被審計(jì)單位管理層的利益大不相同財(cái)務(wù)信息的重要性財(cái)務(wù)報(bào)表是報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源，有時(shí)還是唯一信息來源復(fù)雜性財(cái)務(wù)報(bào)表使用者缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量作出評(píng)估，因此要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行鑒證間接性財(cái)務(wù)報(bào)表使用者遠(yuǎn)離客戶，無法調(diào)查，因此依賴第三者的鑒證合法性和公允性的內(nèi)容合法性公允性選擇和應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合與被審計(jì)單位的具體情況管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)8 / 8
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