【正文】 內(nèi)調(diào)整產(chǎn)品成本：實(shí)際發(fā)生數(shù)大于分配數(shù)的差額，借(增)記“基本生產(chǎn)”科目，貸(減)記本科目；實(shí)際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額，用紅字登記?！　?五)本科目也可以只核算基本生產(chǎn)車間所發(fā)生的車間經(jīng)費(fèi)，輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的車間經(jīng)費(fèi)直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)”科目，不通過本科目核算?！　?六)本科目應(yīng)按車間分別設(shè)置明細(xì)帳，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。　　(七)本科目除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，月終應(yīng)無余額?！　〉?45號(hào)科目　企業(yè)管理費(fèi)　　(一)本科目核算企業(yè)為管理和組織全廠生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門的職工工資和應(yīng)提取的職工福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、排污費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、新產(chǎn)品試制費(fèi)、技術(shù)研究費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外賓招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、倉庫經(jīng)費(fèi)、產(chǎn)品“三包”損失、壞帳損失、削價(jià)處理積壓物資損失、材料產(chǎn)品盤虧和毀損(減盤盈)、警衛(wèi)消防費(fèi)、利息支出(減利息收入)、稅金、上級(jí)管理費(fèi)等。　　企業(yè)管理費(fèi)的明細(xì)項(xiàng)目由企業(yè)根據(jù)財(cái)政部和上級(jí)主管部門的規(guī)定設(shè)置。　　(二)發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)，借(增)記本科目，貸(減)記“原材料”“燃料”“低值易耗品”“銀行存款”“現(xiàn)金”“待攤費(fèi)用”“待攤稅金”“應(yīng)收銷貨款”“其他應(yīng)收款”、貸(增)記“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付工資”“工資基金”“專用基金”“應(yīng)交稅金”等科目?！　?三)企業(yè)決定試制新產(chǎn)品所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料、半成品、成品的試驗(yàn)費(fèi)、樣品、樣機(jī)和一般測試手段的購置費(fèi)等，也在本科目核算。出售樣品樣機(jī)(包括企業(yè)自行安排的新產(chǎn)品試制項(xiàng)目所用的樣品、樣機(jī)和由國家新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款開支的樣品、樣機(jī)，當(dāng)年沒有試制任務(wù)的)所得的價(jià)款按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)沖減企業(yè)管理費(fèi)，借(增)記“銀行存款”等科目，貸(減)記本科目。　　企業(yè)收到的罰款收入，借(增)記“銀行存款”科目，其中用于彌補(bǔ)企業(yè)損失的部分，貸(減)記本科目或貸(減或增)記其他有關(guān)科目，多應(yīng)由企業(yè)專用基金開支的企業(yè)管理費(fèi)超支部分，在年度終了時(shí)，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記本科目?！　?四)月份終了，按規(guī)定的分配方法分配本月發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)，借(增)記“基本生產(chǎn)”等科目，貸(減)記本科目?！　∑髽I(yè)管理費(fèi)的分配方法，一般有下列幾種：　?。弧　?；　?。弧　?；　　(原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人的工資及應(yīng)提取的職工福利基金之和)；　　。　　企業(yè)具體采用哪種分配方法，由企業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，或由企業(yè)自行規(guī)定。分配方法一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)?！　?五)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)的分配方法，參照車間經(jīng)費(fèi)科目的有關(guān)說明?！　?六)企業(yè)購買的印花稅票應(yīng)妥善保管，并單獨(dú)設(shè)置“印花稅票”備查科目，核算其購買、使用及儲(chǔ)存數(shù)額。　　(七)本科目應(yīng)按照各管理部門設(shè)置明細(xì)帳，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄?！　?八)本科目除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，月終應(yīng)無余額。　　第151號(hào)科目　待攤費(fèi)用　　(一)本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)月和以后各月產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)租金、以及按規(guī)定分期攤?cè)肷a(chǎn)成本的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、固定資產(chǎn)購置費(fèi)等?！　?二)對(duì)低值易耗品采用五五攤銷法的企業(yè)，在一次大量領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)將攤銷數(shù)列作“待攤費(fèi)用”，分期攤?cè)氘a(chǎn)品成本。領(lǐng)用時(shí)，借(增)記本科目，貸(減)記“低值易耗品”科目。攤銷時(shí)，借(增)記“車間經(jīng)費(fèi)”“企業(yè)管理費(fèi)”等科目，貸(減)記本科目?！　?三)預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付給出租固定資產(chǎn)單位的固定資產(chǎn)租金等，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目；分月攤銷時(shí)，借(增)記“車間經(jīng)費(fèi)”“企業(yè)管理費(fèi)”等科目，貸(減)記本科目。　　(四)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，融資租入不便單獨(dú)計(jì)算新增利潤的單臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和為管理服務(wù)的設(shè)備，其折舊和企業(yè)的專用基金不足以支付租賃費(fèi)時(shí)，在不減少企業(yè)原有上交利稅的前提下，其不足支付的租賃費(fèi)應(yīng)作為待攤費(fèi)用分期計(jì)入成本。支付租賃費(fèi)時(shí)，借(增)記本科目，貸(減)記“專項(xiàng)工程支出”科目；同時(shí)，借(減)記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸(減)記“銀行存款”科目。分?jǐn)倳r(shí)，借(增)記“車間經(jīng)費(fèi)(折舊費(fèi))”“企業(yè)管理費(fèi)(折舊費(fèi))”科目，貸(減)記本科目。這部分分期攤?cè)氤杀镜淖赓U費(fèi)，應(yīng)視同提取的折舊，借(減)記“固定基金”科目，貸(增)記“折舊”科目?！　∑髽I(yè)為開發(fā)研制新產(chǎn)品、新技術(shù)所必需的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測試儀器、試驗(yàn)裝置、試制用關(guān)鍵設(shè)備、微型電子計(jì)算機(jī)，以及經(jīng)批準(zhǔn)購置用于會(huì)計(jì)電算化的單個(gè)系統(tǒng)在5萬元以下的微型電子計(jì)算機(jī)，其購置費(fèi)除應(yīng)由專用基金負(fù)擔(dān)的部分外，應(yīng)作為待攤費(fèi)用分期計(jì)入成本。支付購置費(fèi)時(shí)，借(減)記“專用基金”科目(估計(jì)凈殘值作為固定資產(chǎn)凈值，由專用基金負(fù)擔(dān))，借(增)記本科目(實(shí)際支付的價(jià)款減凈值后的差額，分期攤?cè)氤杀?，貸(減)記“銀行存款”科目(支付的購置費(fèi))。分期攤銷時(shí)，借(增)記“企業(yè)管理費(fèi)(折舊費(fèi))”科目，貸(減)記本科目?！　?五)待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙蓿话悴坏贸^兩年。　　(六)本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目，如“低值易耗品攤銷”“預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)”“預(yù)付租金”等?！　〉?52號(hào)科目　待攤稅金　　(一)本科目核算企業(yè)按照規(guī)定交納的應(yīng)由銷售產(chǎn)品分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金。企業(yè)一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大，需要分期攤?cè)氤杀镜模餐ㄟ^本科目核算。　　(二)企業(yè)交納中間產(chǎn)品稅金時(shí)，借(減)記“應(yīng)交稅金”科目，貸(減)記“銀行存款”科目。月份終了，企業(yè)根據(jù)上一道工序移送下一道工序繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品計(jì)算的應(yīng)交稅金，借(增)記本科目，貸(增)記“應(yīng)交稅金”科目。再按已銷售的產(chǎn)品計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金。　(三)企業(yè)需要分期攤?cè)氤杀镜挠』ǘ?，?增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”科目，根據(jù)使用情況和合理負(fù)擔(dān)的原則分?jǐn)傆?jì)入成本時(shí)，借(增)記“企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸(減)記本科目?！　∷摹⒏鶕?jù)產(chǎn)品銷售收入計(jì)算的稅金，應(yīng)直接記入“銷售”科目，不通過本科目核算?！　〉?59號(hào)科目　清理維護(hù)費(fèi)　　(一)本科目核算關(guān)停企業(yè)在關(guān)停期間發(fā)給職工的基本工資，價(jià)格補(bǔ)貼，福利醫(yī)療費(fèi)用，職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)費(fèi)用，基層工會(huì)的脫產(chǎn)干部的工資以及其他必要開支，辭退人員回鄉(xiāng)路費(fèi)和一次性少量補(bǔ)助費(fèi)，設(shè)備維護(hù)修理費(fèi)以及必不可少的管理費(fèi)用。關(guān)停企業(yè)的退休、退職、離休人員的退休費(fèi)、退職費(fèi)、離休費(fèi)，在清理期間，也在本科目內(nèi)核算。　　(二)企業(yè)按規(guī)定支出的清理費(fèi)用，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目。月末將當(dāng)月支出的清理維護(hù)費(fèi)用沖轉(zhuǎn)流動(dòng)資金，借(減)記“流動(dòng)基金”科目，貸(減)記本科目。本科目月末應(yīng)無余額?！　?三)關(guān)停企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查，編造清冊(cè)，進(jìn)行清理?！　∏謇砉潭ㄙY產(chǎn)的變價(jià)收入，借(增)記“銀行存款”科目，貸(增)記“流動(dòng)基金”科目。支出的清理費(fèi)用，借(減)記“流動(dòng)基金”科目，貸(減)記“銀行存款”科目。清理變賣和調(diào)出的固定資產(chǎn)，按原價(jià)和已提折舊沖減“固定基金”“固定資產(chǎn)”和“折舊”科目。　　處理流動(dòng)資產(chǎn)的銷售收入和銷售成本應(yīng)通過“銷售”科目核算。發(fā)生的銷售利潤或虧損，自“銷售”科目轉(zhuǎn)入“流動(dòng)基金”科目，作為增減流動(dòng)資金處理。　　(四)關(guān)停企業(yè)的各項(xiàng)專用基金和專用撥款，應(yīng)按帳面余額扣除專項(xiàng)物資、專項(xiàng)工程支出和用專用基金購買的有價(jià)證券后，全部轉(zhuǎn)入流動(dòng)資金，借(減)記“專用基金”和“專用撥款”科目，貸(增)記“流動(dòng)基金”科目；同時(shí)，借(增)記“銀行存款”科目，貸(減)記“專項(xiàng)存款”科目。專項(xiàng)應(yīng)收款和專項(xiàng)應(yīng)付款的帳面余額，全部轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款帳內(nèi)?！　√幚韺ｍ?xiàng)物資、專項(xiàng)工程、有價(jià)證券所得價(jià)款，借(增)記“銀行存款”科目，貸(增)記“流動(dòng)基金”科目；同時(shí)，按已處理的專項(xiàng)物資、專項(xiàng)工程、有價(jià)證券的帳面價(jià)值，借(減)記“專用基金”“專用撥款”科目，貸(減)記“專項(xiàng)物資”“專項(xiàng)工程支出”“有價(jià)證券”科目?！　?五)關(guān)停企業(yè)對(duì)確實(shí)無法收回的貨款和欠款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門和同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，可作壞帳損失注銷，借(減)記“流動(dòng)基金”科目，貸(減)記“應(yīng)收銷貨款”等科目；不能償還的貨款和欠款，應(yīng)增加流動(dòng)資金，借(減)記“應(yīng)付購貨款”等科目，貸(增)記“流動(dòng)基金”科目?！　?六)關(guān)停企業(yè)所欠國家稅利，補(bǔ)交確有困難，經(jīng)過同級(jí)財(cái)稅部門審查同意免交的，借(減)記“應(yīng)交稅金”“應(yīng)交利潤”等科目，貸(增)記“流動(dòng)基金”科目。未彌補(bǔ)的虧損，借(減)記“流動(dòng)基金”科目，貸(減)記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目?！　?七)關(guān)停企業(yè)組織職工從事生產(chǎn)勞動(dòng)的收入，以及相應(yīng)的成本支出(不包括應(yīng)列為清理維護(hù)費(fèi)的職工工資等支出)，應(yīng)通過“銷售”科目核算?！　“l(fā)生的凈收入轉(zhuǎn)入流動(dòng)資金，借(減)記“銷售”科目，貸(增)記“流動(dòng)基金”科目。　　(八)關(guān)停企業(yè)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)作流動(dòng)基金，首先用于開支清理維護(hù)費(fèi)用，然后歸還銀行借款和各項(xiàng)欠款，如還有多余，應(yīng)上交財(cái)政，借(減)記“流動(dòng)基金”科目，貸(減)記“銀行存款”科目。關(guān)停企業(yè)用原有存款、現(xiàn)金結(jié)余和各項(xiàng)收入，開支清理維護(hù)費(fèi)用，如有不足，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查，由財(cái)政撥款彌補(bǔ)，借(增)記“銀行存款”科目，貸(增)記“流動(dòng)基金”科目?！　〉?61號(hào)科目　產(chǎn)　成　品　　(一)本科目核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。　　產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，一并在本科目核算。　　根據(jù)規(guī)定，可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記帳?！　∫呀?jīng)完成銷售手續(xù)(已開出發(fā)票、收到貨款或承兌的商業(yè)匯票，并已將提貨憑證交與購買單位)，但購買單位在月末尚未提去的庫存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，不再在本科目核算?！　∮型赓徤唐?指自外單位購入，不需要進(jìn)行任何加工或裝配，就可以單獨(dú)作價(jià)與本企業(yè)的產(chǎn)品配套出售的商品)購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“163外購商品”科目進(jìn)行核算?！　?二)企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出的銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月份終了，計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本，并按照“加權(quán)平均”或“先進(jìn)先出”等方法，計(jì)算發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本?！　‘a(chǎn)成品種類比較多的企業(yè)，也可以按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，可以單獨(dú)設(shè)置“162產(chǎn)品成本差異”科目進(jìn)行核算。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)可以用計(jì)劃成本進(jìn)行核算，月份終了，計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本，并將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額記入“產(chǎn)品成本差異”科目，然后再將產(chǎn)品成本差異在發(fā)出、銷售和結(jié)存的產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配?！　?三)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借(增)記本科目，貸(減)記“基本生產(chǎn)”等科目?！　〔捎猛惺粘懈督Y(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，在發(fā)出并向銀行辦理托收手續(xù)后，借(增)記“發(fā)出商品”科目，貸(減)記本科目。已經(jīng)發(fā)出但尚未向銀行辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，仍應(yīng)留在本科目，不予結(jié)轉(zhuǎn)?！　〔捎梅制谑湛罱Y(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在發(fā)出后，借(增)記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸(減)記本科目。　　采用其他結(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在發(fā)出后，借(減)記“銷售”科目，貸(減)記本科目。　　企業(yè)建設(shè)單位、專項(xiàng)工程、內(nèi)部獨(dú)立核算的附屬企業(yè)，以及福利事業(yè)單位等領(lǐng)用的產(chǎn)成品，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理?！　∏宀楸P點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借(增)記本科目，貸(增)記“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目；清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借(增)記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸(減)記本科目。　　(四)本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品，送交展覽會(huì)展出的產(chǎn)成品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下單設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。　　第166號(hào)科目　發(fā)出商品　　(一)本科目核算企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式進(jìn)行銷售而發(fā)出的產(chǎn)成品、材料等的實(shí)際成本和企業(yè)代購買單位墊付的發(fā)出商品的包裝和運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用?！　?二)已經(jīng)辦理托收手續(xù)的發(fā)出商品，按實(shí)際成本借(增)記本科目，貸(減)記“產(chǎn)成品”“原材料”“包裝物”等科目。代購買單位墊付的費(fèi)用，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目。　　收到銀行轉(zhuǎn)來購買單位承付貨款和代墊費(fèi)用的通知時(shí)，借(增)記“銀行存款”科目，貸(增)記“銷售”科目(貨款)和貸(減)記本科目(代墊費(fèi)用)；然后將發(fā)出商品的實(shí)際成本借(減)記“銷售”科目，貸(減)記本科目?！　≠徺I單位根據(jù)合同或其他規(guī)定，對(duì)發(fā)出商品全部或部分拒絕承付而退回時(shí)，應(yīng)將退回的商品，按實(shí)際成本借(增)記“產(chǎn)成品”等科目，貸(減)記本科目；并將應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的代墊費(fèi)用，借(增)記“企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸(減)記本科目。　　(三)為了減少平時(shí)轉(zhuǎn)帳手續(xù)，對(duì)于本月收款的發(fā)出商品(包括本月和以前月份發(fā)出的)，可在收到貨款后，直接借(減)記“銷售”科目，貸(減)記“產(chǎn)成品”“原材料”等科目，不通過本科目核算；對(duì)于發(fā)出商品代墊的費(fèi)用仍應(yīng)通過本科目核算。對(duì)于已經(jīng)發(fā)出、尚未收到貨款的發(fā)出商品，應(yīng)在月終時(shí)抄列清單，按實(shí)際成本借(增)記本科目，貸(減)記“產(chǎn)成品”“原材料”等科目，下月初用紅字沖轉(zhuǎn)；收到貨款后，再與當(dāng)月發(fā)出當(dāng)月收款的發(fā)出商品，一并轉(zhuǎn)帳?！　?四)本科目應(yīng)按購買單位戶名設(shè)置明細(xì)帳，登記每批發(fā)出商品的出庫憑證和托收承付結(jié)算憑證的日期和號(hào)數(shù)、發(fā)票金額、工廠成本、代墊運(yùn)雜費(fèi)、收款記錄、拒付記錄、退貨記錄等資料?！　?五)按照銀行規(guī)定取消托收承付結(jié)算方式后，本科目停止使用(有關(guān)科目的核算內(nèi)容也相應(yīng)改變)?！　〉?67號(hào)科目　分期收款發(fā)出商品　　(一)本科目核算企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定仍采用分期收款結(jié)算方式銷售發(fā)出的產(chǎn)品、物資的實(shí)際成本?！　∑髽I(yè)代購買單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運(yùn)雜費(fèi)用，在“應(yīng)收銷貨款”科目核算，不通過本科目核算?！　?二)產(chǎn)品、物資發(fā)出時(shí)，借(增)記本科目，貸(減)記“產(chǎn)成品”“超儲(chǔ)積壓物資”等科目。收到貨款時(shí)，借(增)記“銀行存款”科目