【正文】 生的清理費用，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記“專項存款”等科目。購入時，按其原價，借(增)記本科目，按估計殘值減去估計清理費用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，貸(增)記“固定基金”科目，按原價減去凈值后的差額作為已提折舊，貸(增)記“折舊”科目；同時，按實際支付的價款減去凈值后的差額，借(增)記“待攤費用”科目，按固定資產(chǎn)凈值，借(減)記“專用基金”科目，按支付的價款，貸(減)記“銀行存款”科目?！?　　無償調入的固定資產(chǎn)，借(增)記本科目(調出單位的帳面原價減去原安裝成本后的價值)，貸(增)記“固定基金”科目(固定資產(chǎn)的凈值)和“折舊”科目(已提折舊)?！　。醋馊朐O備的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費記帳。　　(三)企業(yè)應按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價值：　　，應根據(jù)建設單位交付使用財產(chǎn)明細表中所確定的價值記帳?！　??！　?9)其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類的其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)?！　?5)工作機器及設備：指具有改變材料屬性或形態(tài)功能的各種機器和設備。各種機器設備的基座應列入各該設備的價值，不包括在本類之內(nèi)?！　∑髽I(yè)擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產(chǎn)：　??；　　。　　，可以不設“111材料采購”和“129材料成本差異”科目，增設“130在途材料”科目。在不違反計劃、財務、統(tǒng)計制度的規(guī)定，不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，報經(jīng)主管部門同意后增設、合并某些會計科目。在采用借貸記帳法時，總帳科目與其所屬各明細科目的記帳方向(借方或貸方)是一致的?！　?二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目。在保證把帳記清楚、不錯不亂的原則下，企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行規(guī)定；也可以由企業(yè)主管部門根據(jù)本系統(tǒng)的具體情況統(tǒng)一規(guī)定?！　鴦赵焊髦鞴懿块T對本制度的補充規(guī)定，如果要求地方國營工業(yè)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行，應先征得財政部同意，并抄送各省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局?！　?，可以增設“163外購商品”科目。如采用借貸記帳法的企業(yè)，可以將“151待攤費用”和“431預提費用”合并為“150待攤和預提費用”科目，將“189其他應收款”和“449其他應付款”合并為“190其他往來”科目。　　(二)企業(yè)的固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)7大類。如蒸汽鍋爐、發(fā)電機、電動機、水泵、變壓器、整流器、渦輪機、空氣壓縮機等。如鐵路運輸用的機車、罐車，水上運輸用的汽艇、駁船、渡船，公路運輸用的汽車、拖車、曳行車，空中運輸用的飛機等?！　?。　　。如果調出調入雙方的固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標準不同，可各按本單位的標準記帳。　　(四)企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動：　　；　　；　　；　??；　　?！　∑渌麊挝煌顿Y轉入的固定資產(chǎn)，應按投出單位的帳面原價，借(增)記本科目，按聯(lián)營雙方按質論價確定的價值，貸(增)記“其他單位投入資金”科目，按帳面價值與雙方確定的價值的差額，貸(增)記“折舊”科目。投資轉出的固定資產(chǎn)如按質論價確定的價值與帳面凈值有差額的，應按雙方確定的價值，借(增)記“長期投資”科目，按已提折舊，借(減)記“折舊”科目，按確定的價值低于帳面凈值的差額，借(減)記“固定基金”科目(如確定的價值高于帳面凈值的，應貸(增)記“固定基金”科目)，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸(減)記本科目。由于改建、擴建而凈增加的固定資產(chǎn)價值(即為改建、擴建過程中發(fā)生的支出減去變價收入后的凈額)，借(增)記本科目，貸(增)記“固定基金”科目?！　∑髽I(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設備所有權轉歸承租企業(yè)時，應進行轉帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉到“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”明細科目中?！　。阂悦恳粍恿C器(連同基座和附屬設備)作為一個獨立登記對象?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”的格式和使用方法，由主管部門或企業(yè)根據(jù)具體情況自行規(guī)定。按規(guī)定用專用基金償還這部分基建借款時，借(減)記“基建借款”科目，貸(減)記“專項存款”科目；同時，借(減)記“專用基金”科目，貸(減)記本科目?！　?二)企業(yè)與其他單位聯(lián)合經(jīng)營向其他單位投資轉出的資金?！　?六)聯(lián)營期滿，企業(yè)收到吸收投資單位以銀行存款、固定資產(chǎn)等發(fā)還的投資，借(增)記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸(減)記本科目、貸(增)記“折舊”科目。　　燒油企業(yè)購入燃料油所支付的燒油特別稅也通過本科目核算。　　，借(減)記“應付購貨款”科目，貸(減)記“銀行存款”等科目；材料驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額，借(增)記本科目，貸(增)記“應付購貨款”科目?！　?四)本科目應設置材料采購明細帳進行明細核算。　　材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，計劃成本與實際成本的差額在“材料成本差異”科目核算，按月分攤，將全月發(fā)出材料的計劃成本調整為實際成本。在這種情況下，可以不設置“材料采購”和“材料成本差異”科目。已經(jīng)驗收入庫但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購原材料，按計劃成本借(增)記本科目，貸(增)記“應付購貨款”科目，下月初用紅字沖回。月末再按各種發(fā)出材料的計劃成本，計算應負擔的成本差異借(增或減)記有關科目，貸(減)記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)?！　?六)企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，不在本科目核算，但應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細帳，核算其收發(fā)結存數(shù)額。　　領用的燃料油，借(增)記“基本生產(chǎn)”等科目，按領用油的計劃成本貸(減)記本科目(“燃料油”)；按領用油應負擔的燒油特別稅，貸(減)記本科目(“燒油特別稅”)。　　(三)企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物，比照“原材料”料目的有關規(guī)定在“庫存未用包裝物”明細科目內(nèi)進行核算。收回不能繼續(xù)使用而報廢的出租、出借包裝物，應將收回的殘料價值，借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記本科目(“出租包裝物”或“出借包裝物”)，將計劃成本的50％減除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額，借(減)他費用)”科目，貸(減)記本科目(“包裝物攤銷”)，同時將報廢包裝物的計劃成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷相對沖，借(增)記本科目(“包裝物攤銷”)，貸(減)記本科目(“出租包裝物”或“出借包裝物”)。庫存已用包裝物應按包裝物的種類或品種設置明細帳。　　(四)低值易耗品的攤銷方法，有以下3種：　?。悍矄蝺r超過規(guī)定標準，經(jīng)批準列入低值易耗品目錄的，根據(jù)低值易耗品的耐用期限計算各月的平均攤銷額；　　：凡單價在20元以下的管理用具和小型工、卡具，在領用時，根據(jù)低值易耗品的價值一次攤銷；　?。悍膊粚偕鲜?兩項的低值易耗品，領用時，攤銷低值易耗品價值的50％，報廢時，再攤銷50％。超過耐用年限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。低值易耗品轉出或報廢時，使用部門應在領用憑證上注銷，并填制轉移憑證或報廢憑證，送交財務會計部門記帳?！　?二)調進外匯用人民幣支付的外匯價差，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目。建設單位轉記入本科目的借(增)方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸(減)方。　　(五)本科目應分別“原材料”“燃料”“包裝物”“低值易耗品”等，按照材料類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。在明細帳中應反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費和外地運雜費，收回加工完成材料的名稱、數(shù)量、計劃成本和成本差異，退回剩余材料的數(shù)量、計劃成本、成本差異等詳細資料?！　?三)本科目的月末余額，反映尚未處理的超儲積壓物資，包括庫存的和加工改制中的超儲積壓物資的實際成本。新產(chǎn)品試制完成后作為樣品、樣機的，應按實際成本，借(增)記“企業(yè)管理費”科目，貸(減)記本科目。新產(chǎn)品試制失敗，應將交庫的殘料價值，借(增)記“原材料”等科目，貸(減)記本科目；實際成本扣除殘料價值后的凈　　　損失，以該項新產(chǎn)品試制費撥款結余抵補，借(減)記“專用撥款”科目，貸(減)記本科目?！　‘a(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質的損失，應作為企業(yè)管理費處理，也不列作廢品損失?！　?八)核算廢品損失和停工損失的企業(yè)，也可以單獨設置“146廢品損失”和“147停工損失”科目。發(fā)出加工時，借(增)記本科目(“委托外部加工自制半成品”)，貸(減)記本科目(“庫存自制半成品”)。對于各基本生產(chǎn)車間之間或基本生產(chǎn)車間與半成品庫之間相互轉移，以及委托外單位加工的自制半成品的發(fā)出和收回，都應在“基本生產(chǎn)”科目核算，但應另設備查簿進行數(shù)量登記?！　?四)本科目應分別按照輔助生產(chǎn)車間和成本核算對象(如自制工具、模具、水、電、風、汽等)設置明細帳(或成本計算單)，并按規(guī)定的成本項目設置專欄。　　企業(yè)具體采用哪種分配方法，由企業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定或由企業(yè)自行規(guī)定。　　第145號科目　企業(yè)管理費　　(一)本科目核算企業(yè)為管理和組織全廠生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括管理部門的職工工資和應提取的職工福利基金、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、職工教育經(jīng)費、折舊費、修理費、排污費、辦公費、水電費、取暖費、試驗檢驗費、設計制圖費、新產(chǎn)品試制費、技術研究費、租賃費、差旅費、會議費、外賓招待費、業(yè)務招待費、出國人員經(jīng)費、保險費、運輸費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、倉庫經(jīng)費、產(chǎn)品“三包”損失、壞帳損失、削價處理積壓物資損失、材料產(chǎn)品盤虧和毀損(減盤盈)、警衛(wèi)消防費、利息支出(減利息收入)、稅金、上級管理費等?！　∑髽I(yè)具體采用哪種分配方法，由企業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，或由企業(yè)自行規(guī)定。領用時，借(增)記本科目，貸(減)記“低值易耗品”科目。支付購置費時，借(減)記“專用基金”科目(估計凈殘值作為固定資產(chǎn)凈值，由專用基金負擔)，借(增)記本科目(實際支付的價款減凈值后的差額，分期攤入成本)，貸(減)記“銀行存款”科目(支付的購置費)。再按已銷售的產(chǎn)品計算應分攤的中間產(chǎn)品稅金?！　?三)關停企業(yè)應切實加強對財產(chǎn)物資的管理。專項應收款和專項應付款的帳面余額，全部轉入其他應收款和其他應付款帳內(nèi)。關停企業(yè)用原有存款、現(xiàn)金結余和各項收入，開支清理維護費用，如有不足，經(jīng)同級財政部門審查，由財政撥款彌補，借(增)記“銀行存款”科目，貸(增)記“流動基金”科目。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出的銷售，平時只記數(shù)量不記金額；月份終了，計算入庫產(chǎn)成品的實際成本，并按照“加權平均”或“先進先出”等方法，計算發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品的實際成本?！　∑髽I(yè)建設單位、專項工程、內(nèi)部獨立核算的附屬企業(yè)，以及福利事業(yè)單位等領用的產(chǎn)成品，應視同對外銷售處理?！　≠徺I單位根據(jù)合同或其他規(guī)定，對發(fā)出商品全部或部分拒絕承付而退回時，應將退回的商品，按實際成本借(增)記“產(chǎn)成品”等科目，貸(減)記本科目；并將應由企業(yè)負擔的代墊費用，借(增)記“企業(yè)管理費”科目，貸(減)記本科目。收到貨款時，借(增)記“銀行存款”科目，貸。對于已經(jīng)發(fā)出、尚未收到貨款的發(fā)出商品，應在月終時抄列清單，按實際成本借(增)記本科目，貸(減)記“產(chǎn)成品”“原材料”等科目，下月初用紅字沖轉；收到貨款后，再與當月發(fā)出當月收款的發(fā)出商品，一并轉帳。　　(四)本科目應按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時可以用計劃成本進行核算，月份終了，計算入庫產(chǎn)成品的實際成本，并將實際成本與計劃成本的差額記入“產(chǎn)品成本差異”科目，然后再將產(chǎn)品成本差異在發(fā)出、銷售和結存的產(chǎn)成品之間進行分配?！　‘a(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品?！　?五)關停企業(yè)對確實無法收回的貨款和欠款，按規(guī)定報經(jīng)主管部門和同級財政部門批準后，可作壞帳損失注銷，借(減)記“流動基金”科目，貸(減)記“應收銷貨款”等科目；不能償還的貨款和欠款，應增加流動資金，借(減)記“應付購貨款”等科目，貸(增)記“流動基金”科目?！　∏謇砉潭ㄙY產(chǎn)的變價收入，借(增)記“銀行存款”科目，貸(增)記“流動基金”科目?！　∷?、根據(jù)產(chǎn)品銷售收入計算的稅金，應直接記入“銷售”科目，不通過本科目核算?！　?五)待攤費用的分攤期限，一般不得超過兩年?！　?三)預付給保險公司的財產(chǎn)保險費、預付給出租固定資產(chǎn)單位的固定資產(chǎn)租金等，應于預付時，借(增)記本科目，貸(減)記“銀行存款”等科目；分月攤銷時，借(增)記“車間經(jīng)費”“企業(yè)管理費”等科目，貸(減)記本科目。　　(五)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)管理費的分配方法，參照車間經(jīng)費科目的有關說明?！　?二)發(fā)生的企業(yè)管理費，借(增)記本科目，貸(減)記“原材料”“燃料”“低值易耗品”“銀行存款”“現(xiàn)金”“待攤費用”“待攤稅金”“應收銷貨款”“其他應收款”、貸(增)記“其他應付款”“應付工資”“工資基金”“專用基金”“應交稅金”等科目?！　?四)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)基本生產(chǎn)車間的車間經(jīng)費，一般可按車間經(jīng)費的全年或停工月份預算數(shù)和產(chǎn)品的全年計劃產(chǎn)量，計算確定計劃分配率，據(jù)以進行分配?！　≤囬g經(jīng)費的明細項目由企業(yè)根據(jù)財政部和上級主管部門的規(guī)定設置。　　(二)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和規(guī)定的成本項目予以匯集：屬于原材料、燃料和動力、工資及福利費等直接成本項目的費用，借(增)記本科目，貸(減)記“原材料”“燃料”或貸(增)等科目；其他費用應先在“車間經(jīng)費”科目進行核算，借(增)記“車間經(jīng)費”科目，貸(增或減)記各有關科目。加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本，借(增)記本科目(“庫存自制半成品”)，貸(減)記本科目(“委托外部加工自制半成品”)?！　∽灾瓢氤善肥侵敢呀?jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完成為商品產(chǎn)品，仍須繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品?！　⊥９p失包括停工期內(nèi)所支付的生產(chǎn)工人工資和提取的職工福利基金、所耗用的燃料和動力費，以及應負擔的車間經(jīng)費和企業(yè)管理費?！　U品損失包括在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報廢損失和修復費用。試