【正文】 以及員工對(duì)舞弊行為的認(rèn)識(shí)等方面的管理和監(jiān)控?！抗芾韺恿桉{是指管理層出于不正當(dāng)?shù)哪康亩庠浆F(xiàn)有的內(nèi)部控制，以獲取個(gè)人利益、粉飾業(yè)績或掩蓋違法違規(guī)等行為。對(duì)于相關(guān)人員尚未具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的，企業(yè)可以考慮采用強(qiáng)化培訓(xùn)、調(diào)整人力安排、強(qiáng)化獨(dú)立檢查等方法進(jìn)行彌補(bǔ)，必要時(shí)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)作出適當(dāng)調(diào)整，以免因執(zhí)行偏差給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。（四）與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理等相關(guān)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整相關(guān)的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)與報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年開展一次系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并鼓勵(lì)各個(gè)層級(jí)的管理人員和全體員工參與風(fēng)險(xiǎn)信息的提供以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的討論。既可以在組織內(nèi)系統(tǒng)全面同步開展，也可以采取分步實(shí)施的方法分階段、分模塊開展推進(jìn)。第十條 【內(nèi)控建設(shè)工作責(zé)任】企業(yè)可以設(shè)置專門部門、崗位或者指定適當(dāng)?shù)牟块T、人員，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和推動(dòng)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及更新完善工作。（三）實(shí)質(zhì)重于形式原則。（六）成本效益原則。（2） 全員參與原則。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的必要條件?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施以及保障其持續(xù)有效的基礎(chǔ)，一般應(yīng)包括組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)分工、問責(zé)制、人力資源管理、績效管理、企業(yè)文化等內(nèi)容和相關(guān)機(jī)制。第一章 總則第一條 【目的和依據(jù)】為幫助小型企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第四條 【內(nèi)控定義】本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)全員共同實(shí)施的，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)和保障機(jī)制，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?？刂苹顒?dòng)是為管理風(fēng)險(xiǎn)而建立和實(shí)施的一系列政策、制度、程序和措施。在整體有效的內(nèi)部控制體系中，上述要素一般應(yīng)同時(shí)存在并能持續(xù)運(yùn)行。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、管理水平、資源狀況等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制應(yīng)形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)，以確保內(nèi)部控制五個(gè)要素同時(shí)存在并能持續(xù)運(yùn)行。第十四條 【內(nèi)控階段性目標(biāo)設(shè)定】企業(yè)可以綜合評(píng)估自身戰(zhàn)略安排、資源條件、管理水平以及外部監(jiān)管要求，合理確定分階段的工作目標(biāo)。第十九條 【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容】企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展的情況，持續(xù)評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所造成的預(yù)期影響，包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能的影響程度以及相應(yīng)影響預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)的時(shí)間。第二十二條 【需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)】企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注對(duì)其內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成重大影響的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)及其變化，如：（一）與經(jīng)營的合法合規(guī)相關(guān)的政策風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。在設(shè)計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)能明確具體的實(shí)施要求和工作標(biāo)準(zhǔn)，包括但不限于明確控制責(zé)任人、控制頻率、控制執(zhí)行方式、控制痕跡的保留等，以確?？梢哉_理解和執(zhí)行該內(nèi)部控制，并對(duì)其進(jìn)行檢查。對(duì)于無法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離的關(guān)鍵敏感職能，企業(yè)還可考慮強(qiáng)化相應(yīng)的檢查要求，防止因兼崗而可能造成的控制缺失或無效。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固然重要，但是其可靠程度令人質(zhì)疑。第三十五條 【監(jiān)督人員要求】企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用具備勝任能力的人員履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，且監(jiān)督人員不得由控制執(zhí)行人員兼任。第三十八條 【監(jiān)督重點(diǎn)】企業(yè)監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域包括但不限于：（一） 高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；（二） 人員勝任能力不足的領(lǐng)域；（三） 關(guān)鍵崗位人才流失的領(lǐng)域；（四） 與新開展的業(yè)務(wù)、新采用的技術(shù)、新進(jìn)或新調(diào)整崗位的人員相關(guān)的領(lǐng)域；（五） 無法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離的領(lǐng)域；（六） 同業(yè)已發(fā)生新問題的領(lǐng)域；（七） 重大的例外事項(xiàng)；（八） 其他法律法規(guī)要求監(jiān)督的領(lǐng)域。對(duì)于無法整改或無法及時(shí)整改的缺陷，應(yīng)評(píng)估相關(guān)人員的勝任能力以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)做出相應(yīng)更新調(diào)整，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)完善和優(yōu)化。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)以身作則、率先垂范，通過其自身言行傳達(dá)企業(yè)文化。第四十八條 【人力資源政策】企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確和實(shí)施有利于可持續(xù)發(fā)展的、符合相關(guān)法律法規(guī)的人力資源政策，吸引、培養(yǎng)和留用符合企業(yè)要求的人才，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置。基本財(cái)務(wù)目標(biāo)：合理利用稀缺的資源，統(tǒng)籌兼顧各方利益，追求股東財(cái)富最大化。財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)遵循的原則資源配置原則成本—效益原則公司費(fèi)用支出應(yīng)遵循“一支筆”原則，呈報(bào)總經(jīng)理審批。單項(xiàng)費(fèi)用支出在800元以內(nèi)（含800元），由部門負(fù)責(zé)人審核，分管副總經(jīng)理審批。工資薪金發(fā)放前，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人、行政部負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。公司不應(yīng)承擔(dān)屬于員工個(gè)人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”時(shí)，應(yīng)字跡清楚，不得出現(xiàn)涂抹、墨點(diǎn)等；應(yīng)使用正楷或行楷字體，不得使用行草、草書等字體。c)財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的專人自行保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。固定資產(chǎn)應(yīng)按其成本入帳。對(duì)盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)，根據(jù)董事會(huì)的批準(zhǔn)決定，依《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》之規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。會(huì)計(jì)人員應(yīng)先依據(jù)董事會(huì)初步審議通過的利潤分配方案進(jìn)行帳務(wù)處理；待股東大會(huì)召開后，再依據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，并據(jù)此方案按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)發(fā)放股利。b)估算投資項(xiàng)目對(duì)公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。附則XL良種繁育公司后續(xù)經(jīng)營發(fā)展感言XL良種繁育有限公司近一個(gè)時(shí)期以來在經(jīng)營上出現(xiàn)了大幅滑坡的局面,從筆者這幾個(gè)月的觀察而言,要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營上的根本好轉(zhuǎn),就務(wù)必需要注意必須要盡快形成一套行之有效的、可操作性強(qiáng)的扭虧經(jīng)營方略,并且要能得到很好的執(zhí)行。將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與擁有和控制的相關(guān)資源作為過程進(jìn)行管理，對(duì)過程中的每一個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)均納入控制范圍，可以更高效地得到期望的結(jié)果。內(nèi)部控制應(yīng)形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)，以確保內(nèi)部控制五個(gè)要素同時(shí)存在并能持續(xù)運(yùn)行，促使企業(yè)總體業(yè)績得到持續(xù)改進(jìn)?，F(xiàn)將相關(guān)情況匯報(bào)如下： 公司20x4年度賬目存在問題闡述 （一） 會(huì)計(jì)科目使用上的隨意性致使信息歸類混亂。 （三） 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)的設(shè)置 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)中，“營業(yè)費(fèi)用——促銷費(fèi)、廣宣費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)口徑劃分有重疊，有時(shí)混用。對(duì)于這部分，已經(jīng)做過的，根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于未發(fā)生的月份，此后就一次調(diào)整處理到位。 公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià) （一） 員工業(yè)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)內(nèi)控的評(píng)價(jià) 員工業(yè)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制不利于單據(jù)的有效管理，不利于有效提高員工積極性，不利于相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)匯總分析。因當(dāng)時(shí)暫未收到貨款，故而確認(rèn)收入的同時(shí)掛往來賬。憑證匯總表中“本年利潤”借方數(shù)字與87憑證中經(jīng)營開支結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的數(shù)字出現(xiàn)差異，匯總表有誤。15憑證“預(yù)收賬款”貸方記載500000，“T”字賬匯總計(jì)入“預(yù)付賬款”貸方，登記賬簿時(shí)在“預(yù)收賬款”，賬面余額與報(bào)表余額不符。此問題的查出，應(yīng)歸功于銀行存款日記賬呈現(xiàn)出的業(yè)務(wù)原貌。 陜西KD電子科技有限公司 20x4年6月23日HSX電子20x3賬目問題應(yīng)引起重視 部分會(huì)計(jì)憑證核查2）。關(guān)鍵是業(yè)務(wù)推廣宣傳、后續(xù)的執(zhí)行、必要的監(jiān)審，建立健全諸如會(huì)員開卡、補(bǔ)卡、銷卡、升級(jí)的記錄；會(huì)員可持續(xù)消費(fèi)狀況的記錄；大額消費(fèi)會(huì)員售后跟蹤回訪記錄；會(huì)員卡消費(fèi)爭議、投訴的處理記錄；會(huì)員卡是否可以轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓的必備條件等項(xiàng)應(yīng)予以書面明確；會(huì)員卡消費(fèi)的內(nèi)部牽制、監(jiān)督的記錄 2015年 YVES ROCHER 會(huì)員積分返利制度——(限SX?。? 尊享 等級(jí)卡普卡翡翠卡1） 獎(jiǎng)勵(lì)積分，先有入會(huì)條件，才獎(jiǎng)勵(lì)積分；2）入會(huì)條件部分不參與積分 這部分不用分配銷售3）積分部分 （限指定專賣店，每年品牌日活動(dòng)前提前通知指定門店及地址）閨蜜分享禮持卡會(huì)員和閨蜜均可獲贈(zèng)美容護(hù)理卡1次 （面部護(hù)理、纖體護(hù)理、美胸護(hù)理三選一）持卡會(huì)員和閨蜜均可獲贈(zèng)美容護(hù)理卡1次 （面部護(hù)理、纖體護(hù)理、美胸護(hù)理三選一）持卡會(huì)員和閨蜜均可獲贈(zèng)美容護(hù)理卡1次 （面部護(hù)理、纖體護(hù)理、美胸護(hù)理三選一）介紹閨蜜購物并入會(huì)持卡會(huì)員和閨蜜均可獲贈(zèng)美容護(hù)理卡1次。窗體頂端窗體底端39 / 39。新品上市體驗(yàn)領(lǐng)取新品體驗(yàn)裝1份領(lǐng)取新品體驗(yàn)裝1份領(lǐng)取新品體驗(yàn)裝1份以短信、Mail、微信等形式通知會(huì)員專享折扣不定期發(fā)布會(huì)員專享特惠套裝或折扣商品，會(huì)員必須持會(huì)員卡方可享受。 積滿十枚印章的舊卡，回收后方可兌換新卡。這個(gè)相差數(shù)即為元月份憑證中本應(yīng)沖應(yīng)收賬款卻誤記收入的128209元。 20x3年1月所計(jì)入之收入128209元，屬賬務(wù)處理差錯(cuò)。11119憑證清澗縣校外中心項(xiàng)目款結(jié)算，憑證記錄在“應(yīng)收賬款”，“T”字賬匯總也在“應(yīng)收賬款”，登記賬簿時(shí)卻計(jì)入“預(yù)收賬款”，賬面余額與報(bào)表余額不符。 （八）十月份的問題該月主要問題在于“T”；100憑證中有1507，憑證后來應(yīng)當(dāng)被人改動(dòng)過。 （三）五月份的問題該月主要問題在于127憑證及賬本記載為18600，“T”字賬可能有誤。但是，實(shí)際賬務(wù)處理時(shí)，卻對(duì)此筆收款再次確認(rèn)收入，由此導(dǎo)致20X4年1月收入虛增、往來虛掛。 對(duì)于會(huì)審中符合公司規(guī)定的報(bào)銷單據(jù)可有出納予