【正文】 ，內(nèi)容應(yīng)規(guī)范，記帳聯(lián)應(yīng)已全部入帳。第六節(jié) 附 則第二十四條 本制度由計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十五條 本制度從公司頒布之日起執(zhí)行。某房地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度20110622 15:35:55來源：第一章 一般原則第一條 根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定本制度。第二條 各企業(yè)必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實、完整。第三條 企業(yè)負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第五條 公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，各企業(yè)會計處理方法、各項會計政策、會計估計前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更，變更前須上報公司財務(wù)管理部審批同意，變更后應(yīng)按會計準(zhǔn)則要求調(diào)整相關(guān)帳務(wù)，并將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)分析報告中說明。第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。第二章 主要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法第七條 會計年度：本公司采用公歷年制為會計年度，即自每年1月1日至12月31日為一個會計年度。第八條 記帳本位幣：本公司以人民幣為記帳本位幣。第九條 記帳原則和計價基礎(chǔ)：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)按公允價值計量的資產(chǎn)外，各項資產(chǎn)均按取得時的歷史成本入帳，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十條 外幣業(yè)務(wù)核算方法：本公司以人民幣為記帳本位幣，會計年度涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其記帳匯率采用交易日的即期匯率，期末對貨幣性項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，即期匯率與前一年度資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。第十一條 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：本公司的現(xiàn)金是指：庫存現(xiàn)金以及隨時可支取的銀行存款；現(xiàn)金等價物是指：本公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第十二條 金融工具的確認(rèn)和計量：（一）本公司的金融工具分為以下五類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債、指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。持有至到期投資。貸款和應(yīng)收款項。可供出售金融資產(chǎn)。其他金融負(fù)債。（二）初始確認(rèn)和后續(xù)計量：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債：按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價值變動計入當(dāng)期損益。持有至到期投資：按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間按照實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。應(yīng)收款項：按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應(yīng)收款項持有期間采用實際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。其他金融負(fù)債：按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額，除《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)與計量》第三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。（三）主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法：存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。初始取得或衍生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。企業(yè)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征在實質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的現(xiàn)值與實際交易價格相差很小的，可以按照實際交易價格計量。（四）金融資產(chǎn)減值的處理：期末，對于持有至到期投資和應(yīng)收款項，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認(rèn)減值損失。對于單項金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項，單獨進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。對于單項金額非重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項以及經(jīng)單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項，按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提減值準(zhǔn)備。期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確認(rèn)減值損失。在確認(rèn)減值損失時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。某房地產(chǎn)股份有限公司會計核算制度20110622 15:35:55來源：第十三條 應(yīng)收款項及壞賬準(zhǔn)備核算：應(yīng)收款項指應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。應(yīng)收款項按照實際發(fā)生額記賬。本公司對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算。壞賬準(zhǔn)備在對應(yīng)收款項的回收可能性作出具體評估后計提，本公司對回收有困難的應(yīng)收款項，結(jié)合實際情況和經(jīng)驗相應(yīng)計提特別壞賬準(zhǔn)備。除此之外本公司對應(yīng)收款項按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備計提比例如下： 1年以下3%1—2年10%23年20%3年以上30%5年以上且回收可能性極小的款項按100%計提。納入合并范圍的子公司的內(nèi)部往來款不計提壞帳準(zhǔn)備。本公司確認(rèn)壞帳的標(biāo)準(zhǔn)是：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回的。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，確認(rèn)為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。第十四條 存貨：本公司存貨主要包括：庫存產(chǎn)品、原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、擬開發(fā)土地、開發(fā)成本等。擬開發(fā)土地：指所購入的，已決定將之發(fā)展為出售或出租房產(chǎn)的土地，項目開發(fā)時全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，項目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地保留在本項目。開發(fā)用土地的核算方法：開發(fā)用土地在“存貨開發(fā)成本”中核算，項目分期開發(fā)時，將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，后期開發(fā)土地在擬開發(fā)土地項目核算。房地產(chǎn)開發(fā)中的公共配套設(shè)施費用的核算方法：不擁有收益權(quán)的公共配套設(shè)施：按項目的可售建筑面積分?jǐn)傆嬋氤杀尽碛惺找鏅?quán)的公共配套設(shè)施：按實際成本計入開發(fā)成本，完工時單獨計入開發(fā)產(chǎn)品。各類存貨的購入與入庫按實際成本法計價，發(fā)出按加權(quán)平均法計價。存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。低值易耗品和包裝物采用五五攤銷法。資產(chǎn)負(fù)債表日存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，如果由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價損失準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計至完工成本及銷售所必須的估計費用的價值確定。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算。本公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。房地產(chǎn)可變現(xiàn)凈值以單個項目存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值確定。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。第十五條 長期股權(quán)投資：同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。因企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益。非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并成本為在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。因企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入合并成本。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》確定。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，和對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算。本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。期末對長期投資進(jìn)行逐項檢查，如果被投資單位的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價值，按其可收回金額低于帳面價值的差額單項計提減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 第十六條 投資性房地產(chǎn)：本公司將為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的且能單獨計量和出售的房地產(chǎn)，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。本公司的投資性房地產(chǎn)主要為已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠地計量的，計入投資性房地產(chǎn)成本。本公司采用成本模式對于投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，采用成本模式計量的建筑物，采用直線法平均計算折舊，按估計經(jīng)濟(jì)使用年限和估計殘值率確定其折舊率。期末，逐項對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，無論價值是否得到回升，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。第十七條 固定資產(chǎn)計價及累計折舊：本公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，歸入固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本進(jìn)行初始計量。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值（原值的10%）確定其折舊率，分類折舊率如下： 資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物2050年%％機(jī)器設(shè)備10年9%電子設(shè)備5年18%運輸設(shè)備5年18%其他設(shè)備5年18%期末，逐項檢查預(yù)計的使用年限和凈殘值率，若與原先預(yù)計有差異，則做調(diào)整。由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的，按單項或資產(chǎn)組預(yù)計可收回金額，并按其與帳面價值的差額提取減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。若固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，并且通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，則停止折舊和計提減值，同時調(diào)整預(yù)計凈殘值。第十八條 在建工程：在建工程按為工程所發(fā)生的直接建筑、安裝成本及所借入款項實際承擔(dān)的利息支出、匯兌損益等核算反映工程成本。在建工程以所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)作為在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點。期末，對在建工程進(jìn)行全面檢查，按該項工程可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不轉(zhuǎn)回。第十九條 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)按實際支付的金額或確定的價值入帳。（一）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，以其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，在預(yù)計的使用年限內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷：土地使用權(quán)按土地出讓年限攤銷。商標(biāo)按受益年限攤銷。專利權(quán)按受益年限攤銷。（二）對于無形資產(chǎn)的使用壽命按照下述程序進(jìn)行判斷：