【正文】 成品 二、 未結(jié)算暫估銷售 會(huì)計(jì)期末，對(duì)于已經(jīng)發(fā)出商品， 并 轉(zhuǎn)移主要風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)利，但尚未開具發(fā)票結(jié)算的交易 期末 暫估入賬，確認(rèn)收入 、 結(jié)轉(zhuǎn)成本、 1. 產(chǎn)品銷售 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 — 暫估應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 2. 成本結(jié)轉(zhuǎn) 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 產(chǎn)成品 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 — 產(chǎn)成品 3. 次月初紅字沖銷上月暫估銷售 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 — 暫估應(yīng)收款 (紅字 ) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 產(chǎn)品銷售收入 (紅字 ) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 (紅字 ) 三、 分期收款具有融資性質(zhì)銷售 1. 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 未確認(rèn)融資收益 2. 每期收到貨款或增值稅時(shí)： 借：銀行存款等 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 3. 確認(rèn)融資收益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字） 未確認(rèn)融資收益 . 外購(gòu)品銷售 此科目 核算 的是企業(yè) 外購(gòu)商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn) 售 給客戶的情況。 如果此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)之一，則計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，否則則應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。會(huì)計(jì)核算如下： 1. 外購(gòu)品 銷售 借： 應(yīng)收 賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 外購(gòu)品銷售收入 、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 2. 成本結(jié)轉(zhuǎn) 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 外購(gòu)商品 、 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 — 外購(gòu)商品 . 其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。 . 銷售原材料 企業(yè)銷售原材料應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本。會(huì)計(jì)處理如下： 1. 原材料銷售 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 材料 銷售 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 2. 原材料成本結(jié)轉(zhuǎn) 借： 其他業(yè) 務(wù)成本 — 材料 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：原材料 . 轉(zhuǎn)售水、電 企業(yè)轉(zhuǎn)售其他企業(yè)水電收取的款項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，支付供電、供水企業(yè)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)處理如下： 1. 轉(zhuǎn)售水、電 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 水（或電） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 2. 結(jié)轉(zhuǎn)成本 其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本在支付供電、供水企業(yè)時(shí)，對(duì)應(yīng)外售部分的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 為了日后統(tǒng)計(jì)水電費(fèi)用方便，水、電費(fèi)全部通過應(yīng)付賬款核算，然后再做付款業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)處理如下： 借： 其他業(yè)務(wù)成本 — 水費(fèi)（或電費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 — 水、電費(fèi) 等 . 租賃收入 企業(yè)讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中租賃收入，在租賃期間發(fā)生的資產(chǎn)折舊、攤銷、修理費(fèi)用等所有成本應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)處理如下： 1. 取得租賃收入 收取的租賃收入 首先通過應(yīng)收賬款核算，以方便以后查詢方便。會(huì)計(jì)處理如下： 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 租賃 2. 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 與租賃資產(chǎn)相關(guān)的折舊、修理 、稅金 等 成本費(fèi)用 支出應(yīng)該歸集 在 其他業(yè)務(wù)成本科目下核算。 借： 其他業(yè)務(wù)成本 — 其他 貸：累計(jì)折舊 等 銀行存款 等 （支付的各項(xiàng)費(fèi)用） . 其他 本科目核算 應(yīng)該在其他業(yè)務(wù)收入科目下核算但是又不屬于上述明細(xì)科目列舉的，應(yīng)該在此科目下，下面列舉幾項(xiàng)屬于此科目常規(guī)其他業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理： 1. 勞務(wù)收入 1) 取得的勞務(wù)收入先通過應(yīng)收賬款，以方便以后查詢。會(huì)計(jì)處理如下： 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 其他 2) 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 與提供勞務(wù)收入相關(guān)的人員的各項(xiàng)支出、稅金等各項(xiàng)支出應(yīng)該歸集到其他業(yè)務(wù)成本科目下核算。 借： 其他業(yè)務(wù)支出 — 其他 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款（支付的各項(xiàng)費(fèi)用） 2. 其他 1) 收入確認(rèn)，全部通過應(yīng)收賬款核算，以方便日后查詢。 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 其他 2) 其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)該包括與提供其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的發(fā)生的各項(xiàng)人工成本、費(fèi)用 、稅金等各項(xiàng)支出。 借： 其他業(yè)務(wù)支出 — 其他 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款（支付的各項(xiàng)費(fèi)用） . 應(yīng)收 款項(xiàng) 回收 應(yīng)收賬款回收是指從購(gòu)貨單位回收貨款。 借： 銀行存款 、 應(yīng)收票據(jù)等 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 、 內(nèi)部往來 — 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等 . 計(jì)提壞賬 企業(yè)持有的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款以及長(zhǎng)期應(yīng)收款等。 1. 單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng) 對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款 項(xiàng)一般指對(duì)某 債務(wù)人的單項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)占該應(yīng)收款項(xiàng)總額 10%（含 10%）或金額在 100萬元以上的款項(xiàng)。 2. 單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng) 對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中： 1) 與集團(tuán)總部發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)原則上不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如果有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大，應(yīng)按未來可收回現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價(jià)值差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2) 與本集團(tuán)所控制的企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)原則上不 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如果有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大，應(yīng)按未來可收回現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價(jià)值差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)所組合成的資產(chǎn)組，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例規(guī)定如下： 賬齡 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 1 年以內(nèi)（含） 1— 2 年（含 2 年） 3% 3% 2— 3 年（含 3 年） 5% 5% 3— 4 年（含 4 年） 10% 10% 4— 5 年（含 5 年） 20% 20% 5 年以上 50% 50% 但對(duì)有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金 流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，應(yīng)比照單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 1. 計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備 借： 資產(chǎn)減值損失 — 壞賬 貸： 壞賬準(zhǔn)備 2. 年末壞賬準(zhǔn)備余額大于應(yīng)提數(shù)時(shí)，應(yīng)該沖回 差額部分。 借： 壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 — 壞賬 3. 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)： 借： 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 、 內(nèi)部往來 — 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 等 4. 已經(jīng)確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回，需要將壞賬沖回 。 借： 應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來 — 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等 貸：壞賬準(zhǔn)備 . 管理費(fèi)用 . 員工成本 該科目主要 核算企業(yè)管理、職能部門人員的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、各種福利、各種保險(xiǎn)、住房公積金、提前退休福利、住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、以及為職工支付其他費(fèi)用。具體會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參照 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工下各明細(xì)科目的處理。 . 汽車費(fèi)用 此科目主要核算單位公車發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括油耗、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、過路費(fèi)、以及其他零星費(fèi)用 。 會(huì)計(jì)處理如下： 借： 管理費(fèi)用 — 汽車費(fèi)用 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的 費(fèi)用支出。會(huì)計(jì)處理如下： 借： 管理費(fèi)用 — 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 差旅費(fèi) 差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用 。主要包括： 購(gòu)買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出 。 借： 管理費(fèi)用 — 差旅費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 電話費(fèi) 此科目用于核算 公司 企業(yè)管理和職能部門 員工因工作而發(fā)生的通訊費(fèi)用。 借： 管理費(fèi)用 — 電話費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 水電費(fèi) 此科目用于核算公司企業(yè)管理部門使用的水電費(fèi)用。 借： 管理費(fèi)用 — 水電費(fèi) 貸： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營(yíng)性 、銀行存款等 . 辦 公費(fèi) 此科目用于核算 企業(yè)管理和職能部門日常工作過程中消耗的 紙張、文具及 其他零星辦公用品的支出。 借： 管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 打字復(fù)印 打字復(fù)印科目主要核算 委托外部進(jìn)行的打字、復(fù)印工作發(fā)生的費(fèi)用 。 借： 管理費(fèi)用 — 打字復(fù)印 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 郵寄費(fèi) 郵寄費(fèi)是指工作過程中書信往來及資料、物品郵寄發(fā)生的 費(fèi)用 。 借： 管理費(fèi)用 — 郵寄費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 書刊雜志資料費(fèi) 書刊雜志資料費(fèi)是指管理及職能部門訂購(gòu)書刊、雜志等資料的費(fèi)用支出。 借： 管理費(fèi)用 — 書刊雜志資料費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存 款 等 . 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)為了降低 財(cái)產(chǎn)因自然災(zāi)害或意外事故造成的損失而支付的保險(xiǎn)費(fèi)。 1. 預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，將保險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用，在保險(xiǎn)的受益期間內(nèi)攤銷。 借： 待攤費(fèi)用 — 待攤銷費(fèi)用 （是不是應(yīng)該計(jì)入預(yù)付賬款？？？） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等 3) 攤銷屬于本期的保險(xiǎn)費(fèi) 借： 管理費(fèi)用 — 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用 — 待攤銷費(fèi)用 . 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指 根據(jù) 工會(huì)法按工資總額一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 借： 在建工程 — 待攤投資 — 建設(shè)單位管理費(fèi) — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 制造費(fèi)用 — 員工成本 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 銷售費(fèi)用 — 員工成本 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 管理費(fèi)用 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 等 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) . 廣告宣傳 此科目核算管理部門為了宣傳企業(yè)，提高企業(yè)知名度而進(jìn)行的廣告宣傳所支付的費(fèi)用，一般為小型宣傳活動(dòng)等。銷售部門為提高企業(yè)產(chǎn)品銷售量，擴(kuò)大市場(chǎng)份額等進(jìn)行的各種廣告宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用中。 借： 管理費(fèi)用 — 廣告宣傳費(fèi) 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等 . 維修費(fèi) 維修費(fèi)是指企業(yè)管理和職能部門 辦公場(chǎng)所及辦公設(shè)備發(fā)生的 各項(xiàng)維修費(fèi)用。 借： 管理費(fèi)用 — 維修費(fèi) 貸： 原材料 、 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等 . 水資源費(fèi) 本科目主要核 算企業(yè)從地下 直接取水 繳納的水資源費(fèi) 。 借： 管理費(fèi)用 — 水資源費(fèi) 貸： 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等 . 折舊費(fèi) 折舊費(fèi)是指企業(yè)管理及職能部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用。 借： 管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 貸： 累計(jì)折舊 . 無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)攤銷是指企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 借： 管理費(fèi)用 — 無形資產(chǎn)攤銷 貸： 累計(jì)攤銷 . 稅金 稅金是指應(yīng)該在管理費(fèi)用下核算的幾項(xiàng)稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及其他稅費(fèi)等。 借： 管理費(fèi)用 — 稅金 — 印花稅 管理費(fèi)用 — 稅金 — 車船使用稅 管理費(fèi)用 — 稅金 — 房產(chǎn)稅 管理費(fèi)用 — 稅金 — 土地使用稅 管理費(fèi)用 — 稅金 — 其他稅費(fèi) 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) — 車船使用稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 土地使用稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 其他應(yīng)交稅費(fèi) . 會(huì)議費(fèi) 會(huì)議費(fèi)是指企業(yè)內(nèi)外部為了加強(qiáng)溝通、總結(jié)部署工作定期或不定期的開具會(huì)議，發(fā)生的 會(huì)議場(chǎng)地租金 、 會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用 、 會(huì)場(chǎng)布置費(fèi)用 、 其他支持費(fèi)用 及職工住宿費(fèi)、餐費(fèi)等。 需要注意的是應(yīng)該在憑證后附上會(huì)議費(fèi)證明文件：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。 借： 管理費(fèi)用 — 會(huì)議費(fèi) 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等 . 防暑降溫費(fèi) 防暑降溫費(fèi)是指企業(yè)發(fā)放的用于給員工抵御酷暑的高溫補(bǔ)貼。 此項(xiàng)費(fèi)用從專項(xiàng)費(fèi)用中列支，故本科 目暫 停 使用 。 . 出國(guó)經(jīng)費(fèi) 出國(guó)經(jīng)費(fèi)是指員工出國(guó)學(xué)習(xí)、溝通 、旅游等的費(fèi)用支出。 借： 管理費(fèi)用 — 出國(guó)費(fèi)用 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等 . 文體活動(dòng) 企業(yè)因組織文體活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該從工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支，故本科目暫不使用。 . 環(huán)保費(fèi) 環(huán)保費(fèi)是指企業(yè)支付的保護(hù)環(huán)境的各項(xiàng)支出。 借： 管理費(fèi)用 — 環(huán)保費(fèi)