【正文】 . 出國經(jīng)費 出國經(jīng)費是指員工出國學習、溝通 、旅游等的費用支出。 借： 管理費用 — 維修費 貸： 原材料 、 銀行存款 、 應付賬款 等 . 水資源費 本科目主要核 算企業(yè)從地下 直接取水 繳納的水資源費 。 借： 管理費用 — 打字復印 貸：庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 郵寄費 郵寄費是指工作過程中書信往來及資料、物品郵寄發(fā)生的 費用 。 . 汽車費用 此科目主要核算單位公車發(fā)生各項費用，主要包括油耗、修理費、保險費、過路費、以及其他零星費用 。 2. 單項金額非重大的應收款項 對于單項金額非重大的應收款項，企業(yè)可以單獨進行減值測試，也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。 借： 其他業(yè)務成本 — 其他 貸：累計折舊 等 銀行存款 等 （支付的各項費用） . 其他 本科目核算 應該在其他業(yè)務收入科目下核算但是又不屬于上述明細科目列舉的，應該在此科目下，下面列舉幾項屬于此科目常規(guī)其他業(yè)務收入的會計處理： 1. 勞務收入 1) 取得的勞務收入先通過應收賬款，以方便以后查詢。如材料物資及包裝物銷售、 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。 研究 階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。 借： 資產(chǎn)減值損失 — 存貨跌價 貸：存貨跌價準備 商品跌價準備的轉(zhuǎn)回 ，當存貨賬面低于可收回價值時， 應當全部或部分轉(zhuǎn)回原計提的存貨跌價準備，以原計提總額為限。 借： 制造費用 — 生產(chǎn)車輛費用 貸：原材料等 十八、 其他 此科目用于核算制造費用中除上述 各二級科目 外的其他事項，如招待費，技改費等等， 在 發(fā) 生時，計入制造費用 — 其他，貸 記 相關科目，即： 借： 制造費用 — 其他 貸： 原材料、應付賬款 — 經(jīng)營性 等 . 制造費用分配及結(jié)轉(zhuǎn) 制造費用結(jié)轉(zhuǎn)是指將本期發(fā)生的制造費用 全部轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本， 按照 成本 分 配原則 分配到各 成本計算對象上 ，期末隨同基本生產(chǎn)成本全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品 。 借： 制造費用 — 辦公費 貸：應付賬款 — 經(jīng)營性 、原材料等 十、 機物料消耗 該科目主要核算 車間消耗的機物料費用。如果無法將用 電 費用歸 集到具體產(chǎn)品時，則用于生產(chǎn)的所有用 電 費用全部在此歸集，期末隨從制造費用分配到各產(chǎn)品。 各成本核算單位應承擔的制造費用 依照成本分配原則確定。 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 動力費 貸： 應付賬款 — 經(jīng)營性等 4. 動力助劑攤銷 此科目主要主要 核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中動力助劑費用。 借 ： 資產(chǎn)減值損失 — 存貨跌價 貸： 存貨跌價準備 商品跌價準備的轉(zhuǎn)回 ， 當當期可變現(xiàn)凈值低于成本的差額小于 “存貨跌價準備 ”科目原有余額時 ，應該轉(zhuǎn)回部分原計提的跌價準備。 如果是屬于非常凈損失，計入營業(yè)外支出。 . 已結(jié)算材料入庫 按照上述原材料的歸屬將物資采購科目下核算的各種材料按照所屬類別分別歸屬到原材料科目下不同的明細科目。 根據(jù)材料的使用用途 可以分為經(jīng)營類、非經(jīng)營類兩大類 。 . 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 ................................................................................. 錯誤 !未定義書簽。附錄中各生產(chǎn)線的簡單生產(chǎn)流程和成本分配流程 ，有助于對前面業(yè)務處理的理解。 借： 材料采購 — 經(jīng)營（或非經(jīng)營） （現(xiàn)值） 應交稅費 — 應交增值稅 — 進項稅額 未確認融資費用 貸：長期應付款 . 采購結(jié)算 材料采購的資金結(jié)算，即根據(jù)合同規(guī)定的時間及付款形式的要求支付材料采購的價款，支付的形式根據(jù)雙方的協(xié)定包括：銀行現(xiàn)匯、應付票 據(jù)以及其他資產(chǎn)進行交換等形式。 借：原材料 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn) 損溢 2. 查明原因后，計入當期損益。 3. 工器具的主要核算內(nèi)容主要包括： 建設用爬梯、吊具、設備安裝專用工具等。 1. 原材料 本科目主要核算企業(yè)生產(chǎn)耗費的主要原材料，核算種類根據(jù)生產(chǎn)線不同也有所區(qū)別，附錄中生產(chǎn)流程介紹中表明了主材的類型，可供參考。 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 福利 貸： 應付職工薪酬 — 職工福利 應付職工薪酬 — 非貨幣性 福利 4) 企業(yè)為員工繳納的醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等社會保險費用 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 保險 貸：應付職工薪酬 — 社會保險費 5) 企業(yè)為員工繳納的住房公積金 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 住房公積金 貸： 應付職工薪酬 — 住房公積金 6) 企業(yè)為員工支付的提前退休福利 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 提前退休福利 貸： 應付職工薪酬 — 職工福利 7) 企業(yè)向員工支付的住房補貼 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 住房補貼 貸： 應付職工薪酬 — 職工福利 8) 企業(yè)向員工支付的獨生子女補貼 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接 人工 — 獨生子女補貼 貸： 應付職工薪酬 — 職工福利 9) 職工教育經(jīng)費是指 指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的 一項費用，是企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用 。 二、 水費 此科目核算車間用水費用。 借： 制造費用 — 低值易耗品 貸：原材料 八、 差旅費 該科目用于核算生產(chǎn)車間人員出差發(fā)生的差旅費用及其補助。 借： 制造費用 — 大修費 貸： 原材料 、應付賬款 — 經(jīng)營性 等 十六、 勞務費用 此科目用于核算生產(chǎn)部門 為 外包 部分勞務而支 付 的 勞務費。 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：庫存商品 應交稅費 — 應交增值稅 — 進項稅額轉(zhuǎn)出 2. 查明原因后， 扣除應收責任人和保險公司賠款，由于管理不善等原因造成的，計入管理費用 。 借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本 貸：勞務成本（實際發(fā)生金額） 研究支出是指企業(yè)為了提高市場競爭力，對產(chǎn)品生產(chǎn)技術等方面進行研究所支付的各項支出。 借： 主營業(yè)務成本 — 產(chǎn)成品 存貨跌價準備 貸：庫存商品 — 產(chǎn)成品 2. 集團內(nèi)部銷售 1) 產(chǎn)品集團內(nèi)部銷售 借： 內(nèi)部往來 — 應收賬 款 貸：主營業(yè)務收入 — 產(chǎn)品銷售收入 應交稅費 — 應交增值稅 — 銷項稅額 2) 成本結(jié)轉(zhuǎn) 借： 主營業(yè)務成本 — 產(chǎn)成品 存貨跌價準備 貸：庫存商品 — 產(chǎn)成品 二、 未結(jié)算暫估銷售 會計期末，對于已經(jīng)發(fā)出商品， 并 轉(zhuǎn)移主要風險和權利，但尚未開具發(fā)票結(jié)算的交易 期末 暫估入賬，確認收入 、 結(jié)轉(zhuǎn)成本、 1. 產(chǎn)品銷售 借： 應收賬款 — 經(jīng)營性 — 暫估應收款 貸：主營業(yè)務收入 — 產(chǎn)品銷售收入 應交稅費 — 應交增值稅 — 銷項稅額 2. 成本結(jié)轉(zhuǎn) 借： 主營業(yè)務成本 — 產(chǎn)成品 存貨跌價準備 貸：庫存商品 — 產(chǎn)成品 3. 次月初紅字沖銷上月暫估銷售 借： 應收賬款 — 經(jīng)營性 — 暫估應收款 (紅字 ) 貸：主營業(yè)務收入 — 產(chǎn)品銷售收入 (紅字 ) 應交稅費 — 應交增值稅 — 銷項稅額 (紅字 ) 三、 分期收款具有融資性質(zhì)銷售 1. 銷售實現(xiàn)時： 借：長期應收款 貸：主營業(yè)務收入 未確認融資收益 2. 每期收到貨款或增值稅時： 借：銀行存款等 貸：長期應收款 應交稅費 — 應交增值稅 — 銷項稅額 3. 確認融資收益 借：財務費用（紅字） 未確認融資收益 . 外購品銷售 此科目 核算 的是企業(yè) 外購商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn) 售 給客戶的情況。 會計處理如下： 借： 其他業(yè)務成本 — 水費（或電費） 應交稅費 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸： 應付賬款 — 經(jīng)營性 — 水、電費 等 . 租賃收入 企業(yè)讓渡資產(chǎn)的使用權而取得的收入應該計入其他業(yè)務收入中租賃收入，在租賃期間發(fā)生的資產(chǎn)折舊、攤銷、修理費用等所有成本應該計入其他業(yè)務成本。 借： 銀行存款 、 應收票據(jù)等 壞賬準備 貸：應收賬款 、 內(nèi)部往來 — 應收賬款、其他應收款等 . 計提壞賬 企業(yè)持有的應收款項包括應收賬款、其他應收款、應收票據(jù)、預付賬款、應收分保賬款以及長期應收款等。 借： 壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失 — 壞賬 3. 實際發(fā)生壞賬時： 借： 壞賬準備 貸：應收賬款 、 內(nèi)部往來 — 應收賬款、其他應收款 等 4. 已經(jīng)確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回，需要將壞賬沖回 。 借： 管理費用 — 電話費 貸：庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 水電費 此科目用于核算公司企業(yè)管理部門使用的水電費用。 借： 在建工程 — 待攤投資 — 建設單位管理費 — 工會經(jīng)費 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 工會經(jīng)費 制造費用 — 員工成本 — 工會經(jīng)費 銷售費用 — 員工成本 — 工會經(jīng)費 管理費用 — 工會經(jīng)費 等 貸：應付職工薪酬 — 工會經(jīng)費 . 廣告宣傳 此科目核算管理部門為了宣傳企業(yè)，提高企業(yè)知名度而進行的廣告宣傳所支付的費用，一般為小型宣傳活動等。 需要注意的是應該在憑證后附上會議費證明文件：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。 借： 管理費用 — 環(huán)保費 。 借： 管理費用 — 無形資產(chǎn)攤銷 貸： 累計攤銷 . 稅金 稅金是指應該在管理費用下核算的幾項稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及其他稅費等。 1. 預付財產(chǎn)保險費時，將保險費用計入待攤費用，在保險的受益期間內(nèi)攤銷。主要包括： 購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出 。 對于單項金額非重大的應收款項所組合成的資產(chǎn)組，計提壞賬準備比例規(guī)定如下： 賬齡 應收賬款 其他應收款 1 年以內(nèi)（含） 1— 2 年（含 2 年） 3% 3% 2— 3 年（含 3 年） 5% 5% 3— 4 年（含 4 年） 10% 10% 4— 5 年（含 5 年） 20% 20% 5 年以上 50% 50% 但對有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金 流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務，應比照單項金額重大的應收款項，進行單獨測試確認減值損失，計提壞賬準備。 借： 應收賬款 — 經(jīng)營性 貸：其他業(yè)務收入 — 其他 2) 其他業(yè)務成本應該包括與提供其他業(yè)務收入相對應的發(fā)生的各項人工成本、費用 、稅金等各項支出。會計處理如下： 1. 轉(zhuǎn)售水、電 借： 應收賬款 — 經(jīng)營性 貸：其他業(yè)務收入 — 水（或電） 應交稅費 — 應交增值稅 — 銷項稅額 2. 結(jié)轉(zhuǎn)成本 其他業(yè)務收入對應的其他業(yè)務成本在支付供電、供水企業(yè)時，對應外售部分的成本計入其他業(yè)務成本。為了方便對產(chǎn)品銷售進行查詢和分析，所有的產(chǎn)成品銷售都要通過應收賬款（集團外部銷售）或內(nèi)部往來 — 應收賬款（內(nèi)部銷售）核算，這兩個科目對購貨方設置輔助核算。 實際發(fā)生勞務成本時： 借：勞務成本 貸：應付職工薪酬、制造費用、原材料等 1. 在會計期末 ， 如果 企業(yè)提供勞務交易成本能夠可靠估計，則按照完工進度確認勞務成本。 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損益 2. 查明原因后，計入當期損益。 1. 計提安全生產(chǎn)費 借： 制造費用 — 安全生產(chǎn)費 貸：專項儲備 — 專項儲備計提 2. 用于 安全方面 費用性支出 借： 專項儲備 — 專項儲備 列支 貸：銀行存款 、應付賬款等 3. 動用安全儲備購置安全設備等固定 資產(chǎn) 1) 購買設備 ，與正常固定資產(chǎn)構建核算相同 借： 在建工程 應交稅費 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸： 應付賬款、應付賬款等 2) 支付安裝費 等 借： 在建工程 貸： 應付賬款、原材料等 3) 達到預定可使用狀態(tài)時 ，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 借： 固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4) 按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊 借： 專項儲備 貸：累計折舊 十三、 電話費 此科目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的手機或固定電話的通話費用。 借： 制造費用 — 折舊費 貸：累計折舊 六、 修理費 該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車間發(fā)生的修理費用。 一、 員 工成本 該科目主要核算為 車間（如