【正文】 ................................................................................................... 16 . 收入 ............................................................................................................................... 16 . 主營業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) ...................................................................................... 16 . 其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) ...................................................................................... 19 . 應(yīng)收款項(xiàng)回收 ........................................................................................................ 21 . 計(jì)提壞賬 ............................................................................................................... 21 . 期間費(fèi)用 ........................................................................................................................ 23 . 管理費(fèi)用 ............................................................................................................... 23 . 銷售費(fèi)用 32 . 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ............................................................................................................... 36 . 營業(yè)稅金及附加 .............................................................................................................. 39 . 稅金計(jì)提 ............................................................................................................... 39 . 繳納稅金 ............................................................................................................... 40 . 損益結(jié)轉(zhuǎn) ........................................................................................................................ 40 . 所得稅 ............................................................................................................................ 43 . 計(jì)提所得稅費(fèi)用 .......................................................................... 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 集團(tuán)產(chǎn)品生產(chǎn)主要集中在焦化和煤化工兩大方面。 材料 采購 為過渡性科目，歸集材料采購過程中的支出，材料入庫后全部轉(zhuǎn)入原材料。兩種 采購 在 采購 階段流程完全相同，下面介紹材料采購的會(huì)計(jì)處理。 . 經(jīng)營性原材料 入庫 經(jīng)營性原材料主要包括主要材料、輔助材料、備品備件以及低值易耗品及包裝物四項(xiàng)。暫估入庫暫估的應(yīng)付賬款不包含增值稅的價(jià)款，但是需要特別注意的是應(yīng)付賬款應(yīng)該包含應(yīng)歸屬于該批材料的料款、運(yùn)費(fèi)、各項(xiàng)雜費(fèi)的總和，如果其中有部分單據(jù)未到未結(jié)算的整批材料應(yīng)該暫估入庫。 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢 貸： 原材料 應(yīng)交 稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2. 查明原因后， 扣除應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠款后， 因管理不善等原因造成， 計(jì)入當(dāng)期損益。 1. 專用材料的主要核算內(nèi)容主要包括： 工程建設(shè)用鋼材、電纜、耐火磚、保溫磚、爐門、石子、水泥、閥門管件等。 工程物資入庫的會(huì)計(jì)處理： 借： 工程物資 貸： 材料采購 — 非經(jīng)營 . 提取跌價(jià)準(zhǔn)備 提取跌價(jià)準(zhǔn)備是指 由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使 存貨成本 不可以收回的部分 計(jì)提 存貨跌價(jià)損失。該科目應(yīng)按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 輔助材料 貸： 原材料 3. 動(dòng)力費(fèi) 此科目主要 核算企業(yè)生產(chǎn)過程中，直接歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)的 直接 動(dòng)力費(fèi)用 。 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 生產(chǎn)耗水 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 — 水、電費(fèi) 7. 直接人工 此科目主要核算直接生產(chǎn)人員的各項(xiàng)人工成本，包括工資、獎(jiǎng)金 、各種福利、各種保險(xiǎn)、住房公積金、提前退休福利、住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、以及為職工支付其他費(fèi)用。 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 職工教育經(jīng)費(fèi) 10)工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指 根據(jù)工會(huì)法 按工資總額一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 工 會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 11)企業(yè)為員工支付的其他費(fèi)用 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生 產(chǎn)成本 — 直接人工 — 其他 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 其他（及沒有對(duì)應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)科目的所有支出） 8. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 此科目下核算 由制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入的總額。 一、 員 工成本 該科目主要核算為 車間（如機(jī)動(dòng)、修理車間）工作人員 的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、各種福利、各種保險(xiǎn)、住房公積金、提前退休福利、住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、以及為職工支付其他費(fèi)用。 借： 制造費(fèi)用 — 水費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 三、 電費(fèi) 此科目核算車間用 電 費(fèi)用。 借： 制造費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 六、 修理費(fèi) 該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的車間發(fā)生的修理費(fèi)用。一般包括：筆墨紙硯費(fèi) 用、 飲用水費(fèi)用 等 。 1. 計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi) 借： 制造費(fèi)用 — 安全生產(chǎn)費(fèi) 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備 — 專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提 2. 用于 安全方面 費(fèi)用性支出 借： 專項(xiàng)儲(chǔ)備 — 專項(xiàng)儲(chǔ)備 列支 貸：銀行存款 、應(yīng)付賬款等 3. 動(dòng)用安全儲(chǔ)備購置安全設(shè)備等固定 資產(chǎn) 1) 購買設(shè)備 ，與正常固定資產(chǎn)構(gòu)建核算相同 借： 在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸： 應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款等 2) 支付安裝費(fèi) 等 借： 在建工程 貸： 應(yīng)付賬款、原材料等 3) 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) ，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 借： 固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4) 按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊 借： 專項(xiàng)儲(chǔ)備 貸：累計(jì)折舊 十三、 電話費(fèi) 此科目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的手機(jī)或固定電話的通話費(fèi)用。 主要是指拖車、推土車等的費(fèi)用。 借：庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 2. 查明原因后，計(jì)入當(dāng)期損益。 借：管理費(fèi)用 、 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 （ 應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠款 ） 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 . 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 提取跌價(jià)準(zhǔn)備是指 由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使 存貨成本 不可以收回的部分 計(jì)提 存貨跌價(jià)損失。 實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用、原材料等 1. 在會(huì)計(jì)期末 ， 如果 企業(yè)提供勞務(wù)交易成本能夠可靠估計(jì)，則按照完工進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)成本。 企業(yè)研發(fā)根據(jù)所處的階段不同，會(huì)計(jì)處理方法也不同。為了方便對(duì)產(chǎn)品銷售進(jìn)行查詢和分析，所有的產(chǎn)成品銷售都要通過應(yīng)收賬款（集團(tuán)外部銷售）或內(nèi)部往來 — 應(yīng)收賬款（內(nèi)部銷售）核算，這兩個(gè)科目對(duì)購貨方設(shè)置輔助核算。會(huì)計(jì)核算如下： 1. 外購品 銷售 借： 應(yīng)收 賬款 — 經(jīng)營性 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 外購品銷售收入 、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 2. 成本結(jié)轉(zhuǎn) 借： 主營業(yè)務(wù)成本 — 外購商品 、 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商品 — 外購商品 . 其他業(yè)務(wù)收入及成本結(jié)轉(zhuǎn) 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè) 主營業(yè)務(wù) 收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。會(huì)計(jì)處理如下： 1. 轉(zhuǎn)售水、電 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營性 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 水（或電） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 2. 結(jié)轉(zhuǎn)成本 其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本在支付供電、供水企業(yè)時(shí)，對(duì)應(yīng)外售部分的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)處理如下： 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營性 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 租賃 2. 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 與租賃資產(chǎn)相關(guān)的折舊、修理 、稅金 等 成本費(fèi)用 支出應(yīng)該歸集 在 其他業(yè)務(wù)成本科目下核算。 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營性 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 其他 2) 其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)該包括與提供其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的發(fā)生的各項(xiàng)人工成本、費(fèi)用 、稅金等各項(xiàng)支出。單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款 項(xiàng)一般指對(duì)某 債務(wù)人的單項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)占該應(yīng)收款項(xiàng)總額 10%（含 10%）或金額在 100萬元以上的款項(xiàng)。 對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)所組合成的資產(chǎn)組，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例規(guī)定如下： 賬齡 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 1 年以內(nèi)（含） 1— 2 年（含 2 年） 3% 3% 2— 3 年（含 3 年） 5% 5% 3— 4 年（含 4 年） 10% 10% 4— 5 年（含 5 年） 20% 20% 5 年以上 50% 50% 但對(duì)有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金 流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，應(yīng)比照單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，進(jìn)行單獨(dú)測試確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參照 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工下各明細(xì)科目的處理。主要包括： 購買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出 。 借： 管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 打字復(fù)印 打字復(fù)印科目主要核算 委托外部進(jìn)行的打字、復(fù)印工作發(fā)生的費(fèi)用 。 1. 預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，將保險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用，在保險(xiǎn)的受益期間內(nèi)攤銷。 借： 管理費(fèi)用 — 廣告宣傳費(fèi) 貸：