【正文】 ....... 88 . 接收投資 ............................................................................................................... 88 . 減資 ...................................................................................................................... 89 . 短期借款 ........................................................................................................................ 89 . 取 得 ...................................................................................................................... 90 . 支付利息 ............................................................................................................... 90 . 還款 ...................................................................................................................... 90 . 長期借款 ........................................................................................................................ 90 . 取得 ...................................................................................................................... 90 . 計(jì)提利息 ............................................................................................................... 91 . 還款 ...................................................................................................................... 91 . 債券 ............................................................................................................................... 91 . 債券發(fā)行 ............................................................................................................... 92 . 計(jì)提利息 ............................................................................................................... 92 . 償還債券 ............................................................................................................... 93 . 可轉(zhuǎn)換債券 ..................................................................................................................... 93 . 債券發(fā)行 ............................................................................................................... 93 . 計(jì)提利息 ............................................................................................................... 93 . 可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換 .................................................................................................... 94 . 贖回 ...................................................................................................................... 94 . 融資 ............................................................................................................................... 94 . 融資性質(zhì)購買業(yè)務(wù) ................................................................................................. 94 . 融資租賃 ............................................................................................................... 95 4. 第四章特殊業(yè)務(wù) ..................................................................................................................... 96 . 非貨幣性資產(chǎn)交換 .......................................................................................................... 96 . 公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理 ...................................................................................... 97 . 賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理 .................................................................................... 100 . 債務(wù)重組 ...................................................................................................................... 102 . 債務(wù)人的債務(wù)重組 ............................................................................................... 102 . 債權(quán)人的債務(wù)重組 ............................................................................................... 106 前言 本手冊(cè) 根據(jù)發(fā)生 的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的性質(zhì) 進(jìn)行分類 ， 將業(yè)務(wù)性質(zhì)分為經(jīng)營活動(dòng)，籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)以及 特殊業(yè)務(wù) 等四類 。煤化工 又分為焦油、苯加氫、甲醇、二甲醚四個(gè)方面。 . 普通的外部采購 借： 材料采購 — 經(jīng)營 （或非經(jīng)營） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 （或非經(jīng)營） . 銷貨單位為 集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián) 單位 ： 借： 材料采購 — 經(jīng)營 （或非經(jīng)營） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸： 內(nèi)部往來 — 應(yīng) 付賬款 . 銷貨單位為 小規(guī)?；蛘呱虡I(yè)企業(yè)等不能提供增值稅專業(yè)發(fā)票的企業(yè) 借： 材料采購 — 經(jīng)營 （或非經(jīng)營） 貸： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 （或非經(jīng)營） . 融資購入原材料 購入材料超過正常信用條件延期支付價(jià)款（如分期付款購買材料），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值金額，確定材料采購成本。 1. 暫估入庫時(shí) 借： 原 材料 、庫存商品 — 外購商品 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付款 — 經(jīng)營性 2. 結(jié)算時(shí)將暫估紅字沖回 借： 原材料、庫存商品 — 外購商品 （貿(mào)易性質(zhì)）（紅字） 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付款 — 經(jīng)營性（紅字） . 原材料盤盈 1. 期末盤存原材料盤盈，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。 2. 專用設(shè)備的主 要核算內(nèi)容主要包括： 采購需安裝的設(shè)備。月末根據(jù)按照成本分配原則在各產(chǎn)成品之間分配。 會(huì)計(jì)處理如下： 1) 計(jì)提員工工資 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 工資 貸： 應(yīng)付職工薪酬 — 工資 2) 計(jì)提員工獎(jiǎng)金 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 — 獎(jiǎng)金 貸： 應(yīng)付職工薪酬 — 獎(jiǎng)金 3) 計(jì)提員工福利費(fèi)。 具體會(huì)計(jì)處理請(qǐng)參照 中“ 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 直接人工 ” 科目。 借： 制造費(fèi)用 — 修理費(fèi) 貸：原材料 — 備品備件 、應(yīng)付賬款等 七、 低值易耗品攤銷 該科目用于核算直接用于生產(chǎn)的各車間發(fā)生的低值易耗品的攤銷。 借： 制造費(fèi)用 — 電話費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 等 十四、 設(shè)備檢測(cè)費(fèi) 此科目用于核算計(jì)量 、稱重 等器具 、設(shè)備 的 檢測(cè) 費(fèi) 借： 制造費(fèi)用 — 設(shè)備檢測(cè)費(fèi) 貸： 應(yīng)付賬款 等 十五、 制造費(fèi)用 — 大修費(fèi) 企業(yè)車間的修理是否歸屬于大修按照集團(tuán)統(tǒng)計(jì)的規(guī)定確定。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 管理費(fèi)用（紅字） . 庫存商品盤虧 1. 期末盤存庫存商品盤虧，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。 借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 2. 在會(huì)計(jì)期末 ， 如果 企業(yè)提供勞務(wù)交易成本無法可靠估計(jì)，若已發(fā)生的勞務(wù) 成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并 據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 勞務(wù)成本；若預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。會(huì)計(jì)處理如下： 一、 已結(jié)算銷售 1. 集團(tuán)外部銷售 1) 產(chǎn)品銷售 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營性 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 2) 成本結(jié)轉(zhuǎn) 會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品的銷售成本在會(huì)計(jì)期末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)。 為了日后統(tǒng)計(jì)水電費(fèi)用方便，水、電費(fèi)全部通過應(yīng)付賬款核算，然后再做付款業(yè)務(wù)。 借： 其他業(yè)務(wù)支出 — 其他 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款（支付的各項(xiàng)費(fèi)用） . 應(yīng)收 款項(xiàng) 回收 應(yīng)收賬款回收是指從購貨單位回收貨款。 1. 計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備 借： 資產(chǎn)減值損失 — 壞賬 貸： 壞賬準(zhǔn)備 2. 年末壞賬準(zhǔn)備余額大于應(yīng)提數(shù)時(shí)，應(yīng)該沖回 差額部分。 借： 管理費(fèi)用 — 差旅費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 電話費(fèi) 此科目用于核算 公司 企業(yè)管理和職能部門 員工因工作而發(fā)生的通訊費(fèi)用。 借： 待攤費(fèi)用 — 待攤銷費(fèi)用 （是不是應(yīng)該計(jì)入預(yù)付賬款？？？） 貸：庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等 3) 攤銷屬于本期的保險(xiǎn)費(fèi) 借： 管理費(fèi)用 — 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用 — 待攤銷費(fèi)用 . 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指 根據(jù) 工會(huì)法按工資總額一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 借： 管理費(fèi)用 — 稅金 — 印花稅 管理費(fèi)用 — 稅金 — 車船使用稅 管理費(fèi)用 — 稅金 — 房產(chǎn)稅 管理費(fèi)用 — 稅金 — 土地使用稅 管理費(fèi)用 — 稅金 — 其他稅費(fèi) 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) — 車船使用稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 土地使用稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 其他應(yīng)交稅費(fèi) . 會(huì)議費(fèi) 會(huì)議費(fèi)是指企業(yè)內(nèi)外部為了加強(qiáng)溝通、總結(jié)部署工作定期或不定期的開具會(huì)議，發(fā)生的 會(huì)議場(chǎng)地租金 、 會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用 、 會(huì)場(chǎng)布置費(fèi)用 、 其他支持費(fèi)用 及職工住宿費(fèi)、餐費(fèi)等