【正文】 . 環(huán)保費(fèi) 環(huán)保費(fèi)是指企業(yè)支付的保護(hù)環(huán)境的各項(xiàng)支出。 借： 管理費(fèi)用 — 會議費(fèi) 貸： 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等 . 防暑降溫費(fèi) 防暑降溫費(fèi)是指企業(yè)發(fā)放的用于給員工抵御酷暑的高溫補(bǔ)貼。 借： 管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 貸： 累計(jì)折舊 . 無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)攤銷是指企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。銷售部門為提高企業(yè)產(chǎn)品銷售量，擴(kuò)大市場份額等進(jìn)行的各種廣告宣傳活動所支付的費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用中。 借： 管理費(fèi)用 — 書刊雜志資料費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 、 銀行存 款 等 . 財(cái)產(chǎn)保險費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)是指企業(yè)為了降低 財(cái)產(chǎn)因自然災(zāi)害或意外事故造成的損失而支付的保險費(fèi)。 借： 管理費(fèi)用 — 水電費(fèi) 貸： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 、銀行存款等 . 辦 公費(fèi) 此科目用于核算 企業(yè)管理和職能部門日常工作過程中消耗的 紙張、文具及 其他零星辦公用品的支出。會計(jì)處理如下： 借： 管理費(fèi)用 — 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 等 . 差旅費(fèi) 差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用 。 借： 應(yīng)收賬款、內(nèi)部往來 — 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等 貸：壞賬準(zhǔn)備 . 管理費(fèi)用 . 員工成本 該科目主要 核算企業(yè)管理、職能部門人員的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括工資、獎金、各種福利、各種保險、住房公積金、提前退休福利、住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、以及為職工支付其他費(fèi)用。 2) 與本集團(tuán)所控制的企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)原則上不 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如果有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大，應(yīng)按未來可收回現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價值差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 1. 單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng) 對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。 借： 其他業(yè)務(wù)支出 — 其他 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款（支付的各項(xiàng)費(fèi)用） 2. 其他 1) 收入確認(rèn)，全部通過應(yīng)收賬款核算，以方便日后查詢。會計(jì)處理如下： 1. 取得租賃收入 收取的租賃收入 首先通過應(yīng)收賬款核算，以方便以后查詢方便。會計(jì)處理如下： 1. 原材料銷售 借： 應(yīng)收賬款 — 經(jīng)營性 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 材料 銷售 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 2. 原材料成本結(jié)轉(zhuǎn) 借： 其他業(yè) 務(wù)成本 — 材料 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：原材料 . 轉(zhuǎn)售水、電 企業(yè)轉(zhuǎn)售其他企業(yè)水電收取的款項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，支付供電、供水企業(yè)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 如果此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于公司的主營業(yè)務(wù)之一，則計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，否則則應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 確認(rèn)收 入應(yīng)按照合同或協(xié)議價款減去商業(yè)折扣的金額入賬。包括 企業(yè) 研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的 折舊 、消耗的 原材料 、直接參與開發(fā)人員的 工資 及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及 借款費(fèi)用 等 。包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、制造費(fèi)用等。 屬于非常凈損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。會計(jì)處理如下： 借： 庫存商品 — 產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本 — 基本生 產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 . 庫存商品后續(xù)計(jì)量 . 庫存商品盤盈 1. 期末盤存庫存商品盤盈，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。 借： 制造費(fèi)用 — 勞務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性等 十七、 生產(chǎn)車輛費(fèi)用 此科目用于核算生產(chǎn)部門發(fā)生的與生產(chǎn)車輛相關(guān)的費(fèi)用。 借： 制造費(fèi)用 — 化驗(yàn)費(fèi) 貸：銀行存款 、應(yīng)付賬款 等 十二、 安全生產(chǎn)費(fèi) 此科目用于核算 車間按照國家相關(guān)法規(guī) 計(jì)提 的安全生產(chǎn)費(fèi) 。 借： 制造費(fèi)用 — 差旅費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 — 人民幣 等 九、 辦公費(fèi) 該科目用于核算生產(chǎn)車間發(fā)生的 使辦公這項(xiàng)工作得以順利開展所需的費(fèi)用。 五、 折舊費(fèi) 該科目用于核算直接 用于生產(chǎn)的車間廠 房 、 設(shè)備 等固定資產(chǎn)的 折舊 。如果無法將用水費(fèi)用歸集到具體產(chǎn)品時，則用于生產(chǎn)的所有用水費(fèi)用全部在此歸集，期末隨從制造費(fèi)用分配到各產(chǎn)品 。月末根據(jù)不同車間、部門制造費(fèi)用的收益對象不同按照相應(yīng)的分配準(zhǔn)則分配到具體的成本計(jì)算對象，月末一般無余額。此項(xiàng)目的核 算內(nèi)容要和培訓(xùn) 費(fèi)等相區(qū)別，具體請參照 財(cái)建 [20xx]317 號 。 1) 電費(fèi)成本分?jǐn)? 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 動力電 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 — 水、電費(fèi) 2) 月末預(yù)提電費(fèi) 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 動力電 貸：其他應(yīng)付款 — 應(yīng)付、暫收供應(yīng)商款 3) 下月結(jié)算時沖銷預(yù)提電費(fèi) 借： 其他應(yīng)付款 — 應(yīng)付、暫收供應(yīng)商款 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 — 水、電費(fèi) 4) 支付電費(fèi) 借： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 — 水、電費(fèi) 貸： 銀行存款 6. 生產(chǎn)耗水 此科目主要主要 核算支付的直接用于企業(yè)生產(chǎn)的耗水費(fèi)用。 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 原材料 貸： 原材料 2. 輔助材料 本科目核算企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)的除主要原材料以外的其他原材料。 . 用于基本生產(chǎn)活動 借： 生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 貸： 原材料 . 用于車間消耗 借： 制造費(fèi)用 貸： 原材料 . 用于在建工程 借： 在建工程 貸： 原材料 — 主要材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （ 根據(jù)在建工程決定是否轉(zhuǎn)出 ） . 用于公司日常消耗等非 生產(chǎn) 用途 借： 管 理費(fèi)用 、 銷售費(fèi)用 、應(yīng)付職工薪酬 — 應(yīng)付職工福利 等 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 、 分配 及 產(chǎn)品入庫 . 成本 、費(fèi)用 歸集 . 生產(chǎn)成本 一、 基本生產(chǎn)成本 核算內(nèi)容主要包括主要材料、 輔助材料、動力費(fèi)、動力助劑攤銷、動力電、生產(chǎn)耗水、直接人工、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 。 4. 其他工程材料的主要核算內(nèi)容主要包括： 除以上三類之外的所有工程物資。 . 非經(jīng)營材料采購轉(zhuǎn)入工程物資 工程物資包括 專用材料、專用設(shè)備、工器具及其他工程材料四類 。 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn) 損溢 管理費(fèi)用（紅字） . 原材料盤虧 1. 期末盤存原材料 盤虧 ，在查明原因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。暫估入庫以 合同規(guī)定的采購價格、運(yùn)輸費(fèi)用及其他各項(xiàng)雜費(fèi)確定。 . 銀行現(xiàn)匯形式支付 借： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 （或非經(jīng)營） 、 內(nèi)部往來 — 應(yīng)付賬款 貸： 銀行存款 . 現(xiàn)金支付零星材料款 借： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 （或非經(jīng)營） 、 內(nèi)部往來 — 應(yīng)付賬款 貸： 現(xiàn)金 — 人民幣（外幣支付的，貸記對應(yīng)的科目） . 銀行 承兌匯票等 其他 形式支付 借： 應(yīng)付賬款 — 經(jīng)營性 （或非經(jīng)營） 、 內(nèi)部往來 — 應(yīng)付賬款 貸： 應(yīng)收票據(jù) — 銀行承兌 背書轉(zhuǎn)讓 等 . 債務(wù)重組形式償還 債務(wù)重組 詳細(xì)會計(jì)處理 請參照本手冊 。經(jīng)營類為 生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行的采購 。 第一章 經(jīng)營活動 結(jié)算 . 采購 材料采購 是指為了滿足企業(yè)在生產(chǎn)過程中耗用原 材料、 其他物品 等 的需要進(jìn)行采購 ， 包括生產(chǎn)所需的主要材料、輔助材料 、備品備件、低值易耗品、包裝物、周轉(zhuǎn)材料 等。 由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以經(jīng)營活動為主，因此手冊又將 經(jīng)營活動 相關(guān)的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行分類整理，以方便不同崗位會計(jì)查詢、學(xué)習(xí)。 目 錄 前言 ............................................................................................................................................... 1 1. 第一章經(jīng)營活動 ....................................................................................................................... 1 采購與結(jié)算 ....................................................................................................................... 1 . 采購 ........................................................................................................................ 1 . 采購結(jié)算 ................................................................................................................. 2 . 材料入庫 .......................................................................................................................... 3 . 經(jīng)營性原材料入庫 ................................................................................................... 3 . 非經(jīng)營材料采購轉(zhuǎn)入工程物資 ................................................................................. 4 . 提取跌價準(zhǔn)備 .......................................................................................................... 5 . 材料領(lǐng)用出庫 ................................................................................................................... 5 . 用于基本生產(chǎn)活動 ................................................................................................... 5 . 用于車間消耗 .......................................................................................................... 5 . 用于在建工程 .......................................................................................................... 5 . 用于公司日常消耗等非生產(chǎn)用途 .............................................................................. 5 . 成本歸集、分配及結(jié)轉(zhuǎn) ..................................................................................................... 6 . 成本、費(fèi)用歸集 ...................................................................................................... 6 . 制造費(fèi)用分配及結(jié)轉(zhuǎn) ............................................................................................. 13 . 成本結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)成本入庫 .......................................................................................... 14 . 存貨跌價準(zhǔn)備 ........................................................................................................ 14 . 勞務(wù)成本 ........................................................................................................................ 15 . 研發(fā)支出 .....................