【正文】 缺公司通過結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)”科目，貸記本科目；待查明原因后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款其他（個(gè)人往來）”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)”科目。（二） 使用范圍1. 支付給職工個(gè)人的工資、津貼、獎金及福利、醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)等；2. 支付給不能轉(zhuǎn)賬結(jié)算的集體公司或城鄉(xiāng)居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬和購買物資的價(jià)款；3. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。第十七條 所得稅所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。（二） 勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：1. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；2. 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；3. 交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；4. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。第十四條 無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件等。每年6月25日~29日、12月25日~29日對公司固定資產(chǎn)全部盤點(diǎn)。”第十二條 固定資產(chǎn)（一） 公司的固定資產(chǎn)指同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：1. 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；2. 使用壽命超過一年且價(jià)值超過2000元；3. 可以獨(dú)立發(fā)揮作用的資產(chǎn)。發(fā)出庫存商品時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)算成本，材料按先進(jìn)先出法計(jì)算出庫成本。（二） 壞賬核算采用備抵法，計(jì)提時(shí)采用個(gè)別認(rèn)定法。第七條 記賬方法公司統(tǒng)一采用“借貸記賬法”。第二章 公司主要會計(jì)政策第四條 會計(jì)制度執(zhí)行中華人民共和國財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會【2006】3）。（五） 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是公司對外提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。4. 現(xiàn)值在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。4. 收入是指公司在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。1. 資產(chǎn)是指公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。7. 謹(jǐn)慎性公司對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。2. 相關(guān)性公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間。第二條 關(guān)鍵術(shù)語解釋（一） 會計(jì)核算基本前提公司在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，必須符合會計(jì)核算的基本前提:1. 會計(jì)主體公司應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。2. 持續(xù)經(jīng)營公司會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。4. 貨幣計(jì)量公司會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。3. 明晰性公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。不同公司發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。8. 及時(shí)性公司對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。2. 負(fù)債是指公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。5. 費(fèi)用是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。公司對各會計(jì)要素的確認(rèn)必須符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和本手冊第二章至第七章會計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定。2. 重置成本在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。第五條 會計(jì)期間會計(jì)期間分為年度、季度和月份。第八條 記賬基礎(chǔ)會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。對規(guī)定了結(jié)算時(shí)限且結(jié)算正常滾動的應(yīng)收款項(xiàng)，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性不大（如債務(wù)公司撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等）的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三） 包裝物及低值易耗品的攤銷方法：包裝物及低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。（二） 固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。”第十三條 在建工程在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本。（二）無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。在取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號所得稅》規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。由公司擁有或者控制，是指公司享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被公司所控制。第十七條 1001庫存現(xiàn)金本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。（三） 會計(jì)科目1. 一級科目：“庫存現(xiàn)金”。財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：《短缺金額清單》；情況說明書3. 現(xiàn)金溢余公司通過結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)”科目待查明原因后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或公司的部分，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款其他（個(gè)人往來）”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理授權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。2. 銀行主要結(jié)算方式1） 采用支票方式對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日由資金會計(jì)填制進(jìn)賬單送交銀行，經(jīng)銀行蓋章確認(rèn)后，將進(jìn)賬單轉(zhuǎn)交核算會計(jì)，會計(jì)并同相關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票，經(jīng)銀行蓋章確認(rèn)的進(jìn)賬單和相關(guān)的原始憑證編制記賬憑證；對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和相關(guān)原始憑證及時(shí)編制記賬憑證。如拒絕付款的，不進(jìn)行賬務(wù)處理。出納人員、審核人員應(yīng)保管好網(wǎng)銀卡，對網(wǎng)銀卡的密碼嚴(yán)格保密。4. 本公司每周指定非出納人員將公司所有銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制“周銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。2. 明細(xì)科目:二級明細(xì)科目為活期存款和定期存款。（三） 主要事項(xiàng)會計(jì)處理1. 存入銀行款項(xiàng)業(yè)務(wù)公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。（一） 核算規(guī)定公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，專款專用，及時(shí)辦理結(jié)算。3. 本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。 財(cái)務(wù)記賬依據(jù)；公司與施工方簽訂合同金額記賬，憑證后附《經(jīng)濟(jì)合同撥款單》、發(fā)票. 第二十條 1121應(yīng)收票據(jù) 本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。4. 為了保證匯票的安全性，公司應(yīng)加強(qiáng)對商業(yè)匯票的管理。2. 明細(xì)科目：設(shè)置“銀行承兌匯票”、“商業(yè)承兌匯票”二級明細(xì)科目，并按開出承兌匯票的公司進(jìn)行往來核算。財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：《銀行進(jìn)賬單》；第二十一條 1122應(yīng)收賬款本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。3. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）主要事項(xiàng)會計(jì)處理，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，產(chǎn)品銷售行業(yè)按應(yīng)交增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額”科目。第二十二條 1123預(yù)付賬款本科目核算公司付的在建工程工程價(jià)款、公司購買國稅發(fā)票時(shí)需要在國稅局預(yù)存的款項(xiàng)。2. 明細(xì)科目：設(shè)置“國華電力內(nèi)部”、“神華股份內(nèi)部”、“神華集團(tuán)內(nèi)部”、“其他關(guān)聯(lián)方”、“外部單位”，按債權(quán)人進(jìn)行往來核算。 財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：國家稅務(wù)局開具的行政性收費(fèi)專用收據(jù)； ，借記“預(yù)付賬款外部單位**單位”，貸記“銀行存款”等科目。2. 年末，與債務(wù)人核對各項(xiàng)其他應(yīng)收賬款余額，余額不一致的要查明原因核對一致并及時(shí)清理。3. 本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。（二） 會計(jì)科目1. 一級科目：“原材料”。1. 材料、物料核算 1） 公司購入并已驗(yàn)收入庫的材料、物料公司無論是合同購入或是市場零星采購購入的材料和物料，凡是已驗(yàn)收入庫，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。借記“應(yīng)付賬款”， 涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還要再借記：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅；貸記“銀行存款”。3） 本公司不作暫估入庫材料、物料記賬處理，入庫材料、物料一律按實(shí)際價(jià)入賬。出庫單每月由財(cái)務(wù)經(jīng)營處物資采購主管分4批送到財(cái)務(wù)經(jīng)營處成本主管會計(jì)處，最后一次送單截止時(shí)間為每月25日。（一） 核算規(guī)定庫存商品入庫按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3. 本科目期末借方余額，反映公司庫存商品的實(shí)際成本。財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：月末按財(cái)務(wù)經(jīng)營處收入統(tǒng)計(jì)主管提供《飲用水產(chǎn)銷存月報(bào)》；和《石膏砌塊產(chǎn)銷存月報(bào)》數(shù)量和當(dāng)月生產(chǎn)成本實(shí)際金額結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月入庫飲用水和石膏砌塊成本，按其實(shí)際生產(chǎn)成本，借記：庫存商品，貸記：生產(chǎn)成本。購入時(shí)，借記“庫存商品”，貸記“銀行存款”等。（一） 核算規(guī)定包裝物或低值易耗品采用“一次攤銷法”核算。財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按購入物品的發(fā)票金額記賬, 憑證后附《低值易耗品入庫單》；發(fā)票；《經(jīng)濟(jì)合同撥款單》或《費(fèi)用報(bào)銷單》。公司的固定資產(chǎn)指同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（2）使用壽命超過一年且公司價(jià)值超過2000 元；（3）可以獨(dú)立發(fā)揮作用的資產(chǎn)。4. 固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單獨(dú)設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算。6. 確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。（三） 主要事項(xiàng)會計(jì)處理1. 購入固定資產(chǎn)（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)1）有合同的資產(chǎn)采購 按購入資產(chǎn)合同的拔款單應(yīng)付金額應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款其他科目，貸記“銀行存款”應(yīng)付賬款等科目。財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按發(fā)票金額記賬, 憑證后附《固定產(chǎn)采購計(jì)劃單》；《固定資采購報(bào)銷單》；《發(fā)票》；如采購為資產(chǎn)組合的還應(yīng)附資產(chǎn)明細(xì)清單。3. 自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按盈資產(chǎn)公允價(jià)值記賬, 憑證后附《固定資產(chǎn)盤盈審批單》；第二十八條 1602 累計(jì)折舊本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2. 公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。4. 固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變作為會計(jì)估計(jì)變更。3. 本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。2. 支付工程款項(xiàng)時(shí)，須查明包括本次付款在內(nèi)的累計(jì)付款額，如已達(dá)到合同規(guī)定限額，必須停止付款。5. 未簽合同的預(yù)留工程項(xiàng)目需經(jīng)股東會議批準(zhǔn)后可進(jìn)入投資竣工決算報(bào)表，但不作為會計(jì)核算內(nèi)容，待工程實(shí)際開始時(shí)才開始核算。3. 三級科目：在“基建工程支出”下設(shè)置西門停車場擴(kuò)建、“檢修小院工程”“石膏砌塊模具”明細(xì)科目。（三） 主要事項(xiàng)會計(jì)處理1. 建筑工程、安裝工程1）工程開工前和年初，根據(jù)合同、《經(jīng)濟(jì)合同拔款單》，預(yù)付給施工公司開工預(yù)付款、年度預(yù)付款，借記預(yù)付賬款科目，貸記銀行存款科目。財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按施工單位提供的發(fā)票金額記賬, 憑證后附《設(shè)備明細(xì)》和《發(fā)票》；5）專用材料等領(lǐng)用出庫交付安裝時(shí)，根據(jù)出庫單，借記“在建工程——基建工程支出”，貸記“工程物資—專用材料”科目。財(cái)務(wù)經(jīng)營處記賬依據(jù)：按在建工程—基建工程支出—在安裝設(shè)備借方累計(jì)發(fā)生金額記賬, 憑證后附《工程竣工驗(yàn)收單》；3. 不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付管理部門時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫單，借記“在建工程基建工程支出不需要安裝設(shè)備”，貸記“工程物資—專用設(shè)備”科目。3） 土地是指支付的土地出讓金、土地征用費(fèi)、遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地清理費(fèi)、其他費(fèi)用等與獲取土地相關(guān)的費(fèi)用。5） 利息是指按規(guī)定應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)價(jià)值的借款利息、發(fā)行債券的應(yīng)付利息及折價(jià)、溢價(jià)攤銷費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損益費(fèi)等。施工公司對建筑材料、構(gòu)件、建筑物等進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用和進(jìn)行技術(shù)開發(fā)所發(fā)生的研究試驗(yàn)費(fèi)，不在本項(xiàng)目列支。12）整套試運(yùn)費(fèi)及分系統(tǒng)調(diào)解器試費(fèi)是指單項(xiàng)工程在交工驗(yàn)收前進(jìn)行的負(fù)荷試車凈損失（全部試車費(fèi)用減去試車收入后的差額費(fèi)用）。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件等。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。（