開發(fā)流程及會計(jì)核算-資料下載頁
2025-01-08 19:02本頁面
【正文】 一般企業(yè)稅務(wù)處理的收入確認(rèn)條件。 ? 會計(jì)處理上 :成本費(fèi)用和繳納的營業(yè)稅金及附加在產(chǎn)品完工交付之前分別在“開發(fā)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)”借方歸集，確認(rèn)收入時(shí)分別轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”或“銷售成本”、“營業(yè)稅金及附加”等科目，在項(xiàng)目完工之前，除期間費(fèi)用外，利潤表不能體現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品的經(jīng)營成果。 ? 稅收上 :因?yàn)橐呀?jīng)具備銷售收入的確認(rèn)條件，所以與此相對應(yīng)的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。 ?國稅函 [2022]220號：土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。 三、幾個(gè)特殊用語 、限價(jià)房和危改房 : 經(jīng)濟(jì)適用住房指政府提供優(yōu)惠政策，限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、銷售與租賃價(jià)格，向低收入住房困難家庭定向供應(yīng)的具有保障性質(zhì)的政策性商品房。建設(shè)用地實(shí)行劃撥方式供應(yīng) . 山東省經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法 (山東省人民政府令第192號 ):經(jīng)適房面積不應(yīng)超 85平方米 限價(jià)房是經(jīng)城市人民政府批準(zhǔn)，在限制套型比例、限定銷售價(jià)格的基礎(chǔ)上，以競地價(jià)、競房價(jià)的方式，招標(biāo)確定住宅項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)單位，由中標(biāo)單位按照約定標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，按照約定價(jià)位面向符合條件的居民銷售的中低價(jià)位、中小套型普通商品住房。 危改房經(jīng)鑒定屬于整棟危險(xiǎn)房屋或局部危險(xiǎn)房屋的。危改房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是＂最基本的安全房＂ . (普通住宅 ) 魯財(cái)稅 [2022]35號 \魯政辦發(fā) [2022]39號 : 住宅小區(qū)建筑容積率 ，單套建筑面積 120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格 。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動，上浮比例不得超過 20%. 《建設(shè)部關(guān)于落實(shí)新建住房結(jié)構(gòu)比例要求的若干意見》（建住房 [2022]165號）規(guī)定，套型建筑面積是指單套住房的建筑面積，由套內(nèi)建筑面積和分?jǐn)偟墓灿薪ㄖ娣e組成。 根據(jù)上述規(guī)定，普通住宅單套面積是指單套建筑面積，不包括儲藏室、車庫及閣樓的面積。 : 《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝工程營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中設(shè)備與材料劃分問題的公告 (山東省地稅局 2022年第 1號公告 ) 注意 :征管法實(shí)施細(xì)則 第四十九條 : 發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起３０日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。 問題：土地使用稅的計(jì)算起止日期？ 財(cái)稅 [2022]186號 tiwen規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 財(cái)稅（ 2022） 152號規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 ? 青地稅函 [2022]128號、桂地稅字 [2022]117號 、西地稅發(fā)〔 2022〕 248號 等 ?歡迎大家指教 . ?謝謝 !
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