【正文】 用（或人工費(fèi)等）【XX合同】 工程施工合同成本分包工程【XX合同】8 職工薪酬業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1財(cái)務(wù)部門賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部門取得人力資源部門開具的工資結(jié)算單，工資結(jié)算單應(yīng)有主管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，并加蓋單位印章。財(cái)務(wù)人員再根據(jù)審核無(wú)誤的工資結(jié)算單、資金支付審批單等編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬實(shí)發(fā)工資基本工資/年功/獎(jiǎng)勵(lì)/津貼等應(yīng)付職工薪酬住房費(fèi)用住房公積金（單位承擔(dān)部分） 貸：銀行存款其他應(yīng)付款職工個(gè)人四金（工資表扣除的個(gè)人四金） 其他應(yīng)付款住房公積金（單位及個(gè)人合計(jì)數(shù)） 財(cái)務(wù)部門復(fù)核人員審核記賬憑證，并與工資結(jié)算單核對(duì)，檢查編制是否正確，現(xiàn)金或銀行存款科目金額是否與工資結(jié)算單實(shí)際發(fā)放工資總額一致。 月末編制工資附加費(fèi)計(jì)提明細(xì)表，按工資總額的一定比例計(jì)提各項(xiàng)工資附加費(fèi)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（見附件**）會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用－職工薪酬－社會(huì)保險(xiǎn)等工程施工－間接費(fèi)用－職工薪酬－社會(huì)保險(xiǎn)等生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本等管理費(fèi)用—職工薪酬等貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)XX保險(xiǎn)本年計(jì)提上繳數(shù) 月末，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)用工工時(shí)表等資料，編制“職工薪酬分配表”作為工資分配入賬依據(jù)。借：制造費(fèi)用－職工薪酬－工資工程施工－間接費(fèi)用－職工薪酬－工資生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本等管理費(fèi)用—職工薪酬等貸：應(yīng)付職工薪酬工資等9 費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)流程1費(fèi)用報(bào)銷（1）日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。（2）日常費(fèi)用報(bào)銷流程：①報(bào)銷人取得相應(yīng)真實(shí)合法的票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷單。②報(bào)銷人填寫報(bào)銷單，按規(guī)定程序報(bào)批后交財(cái)務(wù)部門。③會(huì)計(jì)人員審核各項(xiàng)單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，是否有負(fù)責(zé)人審批。④審核原始憑證合法性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，重點(diǎn)審核是否存在跨年度原始憑證。⑤檢查原始憑證粘貼是否規(guī)范及牢固。單據(jù)不清晰、粘貼不規(guī)范的會(huì)計(jì)人員可要求對(duì)方改正。⑥財(cái)務(wù)人員編制記賬憑證，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“前賬不清，后賬不結(jié)”的原則，督促當(dāng)事人及時(shí)辦理前期未辦理完的報(bào)銷事項(xiàng)。如報(bào)銷人有前期欠款，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款。⑦主管人員審核記賬憑證。⑧出納付款。出納崗審核會(huì)計(jì)崗傳來的記賬憑證金額與原始憑證是否一致，檢查并督促領(lǐng)款人簽名，據(jù)記賬憑證金額付款并在在原始憑證上加蓋現(xiàn)金付訖“銀行付訖”圖章。會(huì)計(jì)分錄:借：管理費(fèi)用/間接費(fèi)用等 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金10研發(fā)支出業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1歸集研發(fā)支出企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出：會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出/資本化支出【XX項(xiàng)目】貸：原材料主要材料借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出/資本化支出【XX項(xiàng)目】 貸：應(yīng)付職工薪酬工資等2結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的：會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)非專利技術(shù)等貸：研發(fā)支出資本化支出【XX項(xiàng)目】期末應(yīng)將費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出【XX項(xiàng)目】11 安全費(fèi)用業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1安全費(fèi)用提取財(cái)務(wù)人員計(jì)提安全費(fèi)用是以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（剔除公司內(nèi)部分包產(chǎn)值）為基數(shù)，按照公司文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)提，計(jì)提時(shí)應(yīng)編制《安全費(fèi)用提取計(jì)算表》，并以其作為附件入賬。 執(zhí)行建造合同的企業(yè)根據(jù)下列公式進(jìn)行計(jì)算：本期應(yīng)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)＝[預(yù)計(jì)總收入（已累計(jì)確認(rèn)的成本＋本期發(fā)生的成本）－累計(jì)已確認(rèn)的收入預(yù)計(jì)總成本]247。（預(yù)計(jì)總成本247。安全生產(chǎn)費(fèi)提取比例－預(yù)計(jì)總收入）累計(jì)已確認(rèn)的收入是指未確認(rèn)本期收入前的累計(jì)已確認(rèn)的收入。注意：安全費(fèi)用計(jì)提僅限于項(xiàng)目，公司本部、各分局本部及公司后線單位，不計(jì)提安全費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工間接費(fèi)用安全基金（或制造費(fèi)用安全費(fèi)用本年計(jì)提） 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備本年計(jì)提2安全費(fèi)用使用 財(cái)務(wù)人員以安全部門確認(rèn)的單據(jù)等憑據(jù)作為附件入賬。涉及分包單位發(fā)生的安全費(fèi)用入賬時(shí)應(yīng)注意：分包結(jié)算單需單獨(dú)列示安全費(fèi)用，并明確安全措施，同時(shí)，收集相關(guān)發(fā)票復(fù)印件。此外，項(xiàng)目、分局及公司本部發(fā)生的安全費(fèi)用均通過“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算。會(huì)計(jì)分錄：①費(fèi)用性支出且不形成固定資產(chǎn)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等②購(gòu)置不需經(jīng)安裝的設(shè)備形成固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（或固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)其他設(shè)備等）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等同時(shí)：借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出貸：累計(jì)折舊生產(chǎn)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（或累計(jì)折舊非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)其他設(shè)備等）3安全費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 年終，財(cái)務(wù)人員以《專項(xiàng)儲(chǔ)備科目明細(xì)表》等憑據(jù)作為附件，結(jié)轉(zhuǎn)已使用的安全費(fèi)用。當(dāng)年計(jì)提安全費(fèi)用不足的，超出部分按正常成本費(fèi)用渠道列支。會(huì)計(jì)分錄：（1）項(xiàng)目安全費(fèi)用處理①安全費(fèi)用計(jì)提數(shù)小于實(shí)際發(fā)生數(shù)：借：工程施工間接費(fèi)用安全基金（或制造費(fèi)用安全費(fèi)用本年計(jì)提）貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備本年計(jì)提B．結(jié)轉(zhuǎn)安全費(fèi)用：借：專項(xiàng)儲(chǔ)備本年計(jì)提 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等）②安全費(fèi)用計(jì)提數(shù)大于實(shí)際發(fā)生數(shù)：A．結(jié)轉(zhuǎn)安全費(fèi)用，且結(jié)余部分上交上級(jí)單位借：專項(xiàng)儲(chǔ)備本年計(jì)提 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等） 上級(jí)撥入資金流動(dòng)資金【XX單位】B．以資金形式上交上級(jí)單位借：上級(jí)撥入資金流動(dòng)資金【XX單位】 貸：銀行存款（2）各分局安全費(fèi)用處理①收到項(xiàng)目安全費(fèi)用結(jié)余部分A．收到項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)的往來借：撥付所屬資金流動(dòng)資金【XX單位】 貸：管理費(fèi)用B．收到項(xiàng)目上交的資金借：銀行存款 貸：撥付所屬資金流動(dòng)資金【XX單位】②各分局安全費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用其他安全費(fèi)用安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或管理費(fèi)用其他安全費(fèi)用安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等） 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等）③年末，各分局安全費(fèi)用整體統(tǒng)籌后，仍有結(jié)余：A．結(jié)余部分上交公司借：管理費(fèi)用 貸：上級(jí)撥入資金流動(dòng)資金【XX單位】B．以資金形式上交公司借：上級(jí)撥入資金流動(dòng)資金【XX單位】 貸：銀行存款（3）公司本部安全費(fèi)用處理①收到各分局上交的安全費(fèi)用結(jié)余部分：A．收到分局劃轉(zhuǎn)的往來借：撥付所屬資金流動(dòng)資金【XX單位】 貸：管理費(fèi)用B．收到分局上交的資金借：銀行存款 貸：撥付所屬資金流動(dòng)資金【XX單位】②公司本部安全費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)參照“各分局安全費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)”分錄。12 備用金業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理借出備用金備用金借支對(duì)象主要包括：出差員工、零星物資采購(gòu)員工和駕駛員及其他與公務(wù)活動(dòng)有關(guān)員工。備用金借支規(guī)定及要求：①員工借備用金時(shí)，應(yīng)到財(cái)務(wù)部門填寫借款單據(jù)，詳細(xì)填寫借款日期、借款人、借款用途、借款金額等事項(xiàng)，按照審批程序?qū)徟蟮截?cái)務(wù)部門辦理借款,辦理借款應(yīng)堅(jiān)持“前賬不清，后賬不借”原則。②員工借款單據(jù)，必須附在記賬憑證后；歸還時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款單據(jù)。費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)先沖抵備用金。③各單位每年應(yīng)定期清理備用金，防止公款私用現(xiàn)象。對(duì)無(wú)故不歸還借款的員工，統(tǒng)一從工資中扣除。年底原則上不得出現(xiàn)備用金掛賬現(xiàn)象。本科目核算企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的定額備用金和職工個(gè)人的臨時(shí)借款。 ④發(fā)生定額備用金和職工個(gè)人臨時(shí)借款時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)已審批的借款單入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：備用金【XX部門】【XX個(gè)人】貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金收回備用金收回其他定額備用金和職工個(gè)人臨時(shí)借款時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行進(jìn)賬單、收據(jù)等憑據(jù)入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：備用金【XX部門】【XX個(gè)人】職工個(gè)人報(bào)銷費(fèi)用沖減臨時(shí)借款。（1）報(bào)銷費(fèi)用并收回剩余的現(xiàn)金：會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/材料采購(gòu)等貸：備用金【XX部門】【XX個(gè)人】（2）報(bào)銷費(fèi)用并補(bǔ)付現(xiàn)金時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/材料采購(gòu)等貸：備用金【XX部門】【XX個(gè)人】庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)際補(bǔ)付的現(xiàn)金）13 貨幣資金業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1提現(xiàn)和存現(xiàn)（1）從金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金時(shí)，出納人員在規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金額度內(nèi)開具現(xiàn)金支票，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后根據(jù)支票存根：會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款（2）將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金交款單：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金2現(xiàn)金短缺或溢余的處理（1）發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額：會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）查明原因后現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由責(zé)任單位或個(gè)人賠償?shù)牟糠郑簳?huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款 XX單位/個(gè)人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（4）查明原因后現(xiàn)金短缺屬于確實(shí)無(wú)法得到賠償?shù)牟糠郑ㄈ绫ｋU(xiǎn)柜被盜造成的現(xiàn)金損失），根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用其他貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（5）查明原因后現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或企業(yè)的：會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款XX單位（6）查明原因后現(xiàn)金溢余屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)有關(guān)規(guī)定授權(quán)及程序，經(jīng)批準(zhǔn)后：會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得流程具體業(yè)務(wù)處理1存入和收到銀行存款（1）將款項(xiàng)存入開戶銀行時(shí)，根據(jù)交款回單入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣 貸：庫(kù)存現(xiàn)金人民幣（2）收到銀行存款，根據(jù)進(jìn)賬單或收賬通知入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣貸：應(yīng)收賬款等2提取現(xiàn)金和支出銀行存款（1）向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，按照現(xiàn)金支票存根：會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金人民幣貸：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣（2）支出銀行存款時(shí)，按有關(guān)授權(quán)及審批程序，根據(jù)支票存根：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款等 貸：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣3銀行存款發(fā)生損失的處理有確鑿證據(jù)表明企業(yè)銀行存款發(fā)生損失的（如銀行或其他金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算等），根據(jù)相關(guān)部門的批準(zhǔn)：會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出其他 貸：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣4結(jié)算中心銀行存款賬處理（1）收到開戶單位存款：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款外部銀行人民幣 貸：其他應(yīng)付款開戶單位存款（2）開戶單位對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款開戶單位存款 貸：銀行存款外部銀行人民幣流程具體業(yè)務(wù)處理1外埠存款核算委托銀行將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立專戶，根據(jù)銀行簽發(fā)的銀行匯票：會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金外埠存款XX銀行 資金結(jié)算中心人民幣貸：銀行存款收到采購(gòu)員交來的供貨單位發(fā)票、賬單或其他原始憑證：會(huì)計(jì)分錄：①非增值稅納稅企業(yè)：借：材料采購(gòu)/原材料等貸：其他貨幣資金外埠存款XX銀行②增值稅納稅企業(yè)： 借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金外埠存款XX銀行將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶銀行的，根據(jù)收賬通知：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款XX銀行2銀行本票存款核算將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書：會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金銀行本票定額/非定額 貸：銀行存款銀行本票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金銀行本票定額/非定額將銀行本票存款未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶，因本票超過付款期等原因而要求退款，根據(jù)銀行進(jìn)賬單入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票定額/非定額3銀行匯票存款核算將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行退回的申請(qǐng)書入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票【XX單位】 貸：銀行存款銀行匯票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣資金銀行匯票【XX單位】將銀行匯票存款的未用金額退回，如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來銀行匯票收賬通知入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票【XX單位】4信用卡存款核算（1）將款項(xiàng)存入銀行取得信用卡，據(jù)銀行進(jìn)賬單入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金信用卡存款XX銀行 貸：銀行存款（2）信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證入