【正文】 流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 此科目核算的是企業(yè)外購商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉售給客戶的情況。如果此項業(yè)務屬于公司的主營業(yè)務之一，則計入主營業(yè)務收入，否則則應該計入其他業(yè)務收入。會計核算如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1. 外購品銷售會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：應收賬款—經(jīng)營性會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：主營業(yè)務收入—外購品銷售收入、其他業(yè)務收入會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2. 成本結轉會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：主營業(yè)務成本—外購商品、其他業(yè)務成本會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 存貨跌價準備會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：庫存商品—外購商品會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 其他業(yè)務收入及成本結轉會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 銷售原材料會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 企業(yè)銷售原材料應該計入當期其他業(yè)務收入，同時結轉原材料成本。會計處理如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1. 原材料銷售會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：應收賬款—經(jīng)營性會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：其他業(yè)務收入—材料銷售會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2. 原材料成本結轉會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：其他業(yè)務成本—材料會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 存貨跌價準備會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：原材料會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 轉售水、電會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 企業(yè)轉售其他企業(yè)水電收取的款項應該計入其他業(yè)務收入，支付供電、供水企業(yè)的成本計入其他業(yè)務成本。會計處理如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1. 轉售水、電會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：應收賬款—經(jīng)營性會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：其他業(yè)務收入—水（或電）會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2. 結轉成本會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 其他業(yè)務收入對應的其他業(yè)務成本在支付供電、供水企業(yè)時，對應外售部分的成本計入其他業(yè)務成本。為了日后統(tǒng)計水電費用方便，水、電費全部通過應付賬款核算，然后再做付款業(yè)務。會計處理如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：其他業(yè)務成本—水費（或電費）會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 應交稅費—應交增值稅—進項稅額會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：應付賬款—經(jīng)營性—水、電費等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 租賃收入會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 企業(yè)讓渡資產(chǎn)的使用權而取得的收入應該計入其他業(yè)務收入中租賃收入，在租賃期間發(fā)生的資產(chǎn)折舊、攤銷、修理費用等所有成本應該計入其他業(yè)務成本。會計處理如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1. 取得租賃收入會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 收取的租賃收入首先通過應收賬款核算，以方便以后查詢方便。會計處理如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：應收賬款—經(jīng)營性會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：其他業(yè)務收入—租賃會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2. 結轉相關成本會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 與租賃資產(chǎn)相關的折舊、修理、稅金等成本費用支出應該歸集在其他業(yè)務成本科目下核算。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：其他業(yè)務成本—其他會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：累計折舊等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 銀行存款等（支付的各項費用）會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 其他會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 本科目核算應該在其他業(yè)務收入科目下核算但是又不屬于上述明細科目列舉的，應該在此科目下，下面列舉幾項屬于此科目常規(guī)其他業(yè)務收入的會計處理：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1. 勞務收入會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1) 取得的勞務收入先通過應收賬款，以方便以后查詢。會計處理如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：應收賬款—經(jīng)營性會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：其他業(yè)務收入—其他會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2) 結轉相關成本會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 與提供勞務收入相關的人員的各項支出、稅金等各項支出應該歸集到其他業(yè)務成本科目下核算。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：其他業(yè)務支出—其他會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：應付職工薪酬會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 銀行存款（支付的各項費用）會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2. 其他會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1) 收入確認，全部通過應收賬款核算，以方便日后查詢。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：應收賬款—經(jīng)營性會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：其他業(yè)務收入—其他會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2) 其他業(yè)務成本應該包括與提供其他業(yè)務收入相對應的發(fā)生的各項人工成本、費用、稅金等各項支出。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：其他業(yè)務支出—其他會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：應付職工薪酬會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 銀行存款（支付的各項費用）會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 應收款項回收會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 應收賬款回收是指從購貨單位回收貨款。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：銀行存款、應收票據(jù)等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 壞賬準備會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：應收賬款、內部往來—應收賬款、其他應收款等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 計提壞賬會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 企業(yè)持有的應收款項包括應收賬款、其他應收款、應收票據(jù)、預付賬款、應收分保賬款以及長期應收款等。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1. 單項金額重大的應收款項會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 對于單項金額重大的應收款項，應單獨進行減值測試。單項金額重大的應收款項一般指對某債務人的單項應收款項占該應收款項總額10%（含10%）或金額在100萬元以上的款項。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2. 單項金額非重大的應收款項會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 對于單項金額非重大的應收款項，企業(yè)可以單獨進行減值測試，也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。其中：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1) 與集團總部發(fā)生的應收款項原則上不計提壞賬準備，如果有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大，應按未來可收回現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價值差額計提壞賬準備。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2) 與本集團所控制的企業(yè)發(fā)生的其他應收款項原則上不計提壞賬準備，如果有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大，應按未來可收回現(xiàn)金流量現(xiàn)值與賬面價值差額計提壞賬準備。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 對于單項金額非重大的應收款項所組合成的資產(chǎn)組，計提壞賬準備比例規(guī)定如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 賬齡應收賬款其他應收款1年以內（含）1—2年（含2年）3%3%2—3年（含3年）5%5%3—4年（含4年）10%10%4—5年（含5年）20%20%5年以上50%50%但對有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內無法償付債務，應比照單項金額重大的應收款項，進行單獨測試確認減值損失，計提壞賬準備。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 1. 計提壞賬準備會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：資產(chǎn)減值損失—壞賬會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：壞賬準備會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 2. 年末壞賬準備余額大于應提數(shù)時，應該沖回差額部分。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：壞賬準備會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 3. 實際發(fā)生壞賬時：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：壞賬準備會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：應收賬款、內部往來—應收賬款、其他應收款等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 4. 已經(jīng)確認壞賬并轉銷的壞賬又收回，需要將壞賬沖回。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：應收賬款、內部往來—應收賬款、其他應收款等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：壞賬準備會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 期間費用會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 管理費用會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 員工成本會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 該科目主要核算企業(yè)管理、職能部門人員的各項費用，主要包括工資、獎金、各種福利、各種保險、住房公積金、提前退休福利、住房補貼、獨生子女補貼、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、以及為職工支付其他費用?！旧a(chǎn)成本—直接人工下各明細科目的處理。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 汽車費用會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 此科目主要核算單位公車發(fā)生各項費用，主要包括油耗、修理費、保險費、過路費、以及其他零星費用。會計處理如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：管理費用—汽車費用會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 業(yè)務招待費會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 業(yè)務招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經(jīng)常發(fā)生的費用支出。會計處理如下：會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：管理費用—業(yè)務招待費會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 差旅費會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 差旅費是指出差期間因辦理公務而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。主要包括：購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：管理費用—差旅費會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 電話費會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 此科目用于核算公司企業(yè)管理和職能部門員工因工作而發(fā)生的通訊費用。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：管理費用—電話費會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 水電費會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 此科目用于核算公司企業(yè)管理部門使用的水電費用。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：管理費用—水電費會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 貸：應付賬款—經(jīng)營性、銀行存款等會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 . 辦公費會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 此科目用于核算企業(yè)管理和職能部門日常工作過程中消耗的紙張、文具及其他零星辦公用品的支出。會計核算手冊(流程格式) 旭陽集團會計核算手冊4目 借：管理費用—辦公費會計核算手冊(流程格式) 旭