【正文】 存商品出庫(kù)單等憑據(jù)入賬：會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程建筑工程材料費(fèi)【XX工程】貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（注：應(yīng)交稅費(fèi)按計(jì)稅價(jià)格視同銷(xiāo)售應(yīng)交的增值稅入賬。流程具體業(yè)務(wù)處理1采購(gòu)專(zhuān)用設(shè)備設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。2領(lǐng)用專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)領(lǐng)用相關(guān)設(shè)備及工程物資時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)領(lǐng)料單等入賬：會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程建筑工程材料費(fèi)【XX工程】貸：工程物資專(zhuān)用設(shè)備3其他業(yè)務(wù)企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)發(fā)生待攤支出或存在借款費(fèi)用資本化情形、以及在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)程序，具體參照發(fā)包方式的在建工程核算方式。①項(xiàng)目職工薪酬的分配，與生產(chǎn)不直接相關(guān)的職工薪酬計(jì)入間接費(fèi)用，與生產(chǎn)直接相關(guān)的職工薪酬計(jì)入人工費(fèi)，與機(jī)械設(shè)備有關(guān)的職工薪酬計(jì)入機(jī)械使用費(fèi)或機(jī)械作業(yè)，屬于研發(fā)人員的職工薪酬計(jì)入研發(fā)支出等。具體賬務(wù)處理參照“職工薪酬業(yè)務(wù)”中薪酬分配進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)以《機(jī)械作業(yè)科目明細(xì)表》、《機(jī)械作業(yè)分配計(jì)算表》等憑據(jù)作為附件入賬。①人工費(fèi)用比例法：是以各合同實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)用為基數(shù)分配間接費(fèi)用的方法。當(dāng)期各合同實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)之和 某合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用＝該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)間接費(fèi)用分配率 ②直接費(fèi)用比例法：是以各合同實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用為基數(shù)分配間接費(fèi)用的方法。當(dāng)期各合同實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用之和 某合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用＝該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用間接費(fèi)用分配率 ③產(chǎn)值分配法：是以各合同實(shí)際結(jié)算產(chǎn)值為基數(shù)分配成本的方法。當(dāng)期各合同實(shí)際結(jié)算產(chǎn)值之和 某合同實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的某項(xiàng)成本=該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)值間接費(fèi)用分配率財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)以《間接費(fèi)用科目明細(xì)表》、《間接費(fèi)用分配計(jì)算表》等憑據(jù)作為附件入賬。常用的方法有生產(chǎn)工時(shí)、直接人工費(fèi)、定額工時(shí)等。各種產(chǎn)品生產(chǎn)（或定額、機(jī)器）工時(shí)之和 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品工時(shí)數(shù)分配率 財(cái)務(wù)部門(mén)以《制造費(fèi)用科目明細(xì)表》、《制造費(fèi)用分配計(jì)算表》等憑據(jù)作為附件入賬。并以《輔助生產(chǎn)成本分配計(jì)算表》、《輔助生產(chǎn)成本科目明細(xì)表》等憑據(jù)作為附件入賬。 并以《完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配計(jì)算表》、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的基礎(chǔ)資料等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：（1）執(zhí)行建造合同的項(xiàng)目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)—建造合同》的規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)建造合同成本。內(nèi)部關(guān)閉建造合同時(shí)，成本的結(jié)轉(zhuǎn)：借：工程結(jié)算自營(yíng)工程（或分包工程）【XX合同】貸：工程施工合同成本自營(yíng)工程間接費(fèi)用/人工費(fèi)等【XX合同】 工程施工合同成本分包工程【XX合同】工程施工合同毛利【XX合同】（2）不執(zhí)行建造合同的項(xiàng)目：①砂石料生產(chǎn)、金結(jié)制作等產(chǎn)品生產(chǎn)工程在每季末把完工入庫(kù)產(chǎn)品的產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品科目，同時(shí)，將庫(kù)存商品的減少量結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。財(cái)務(wù)人員再根據(jù)審核無(wú)誤的工資結(jié)算單、資金支付審批單等編制記賬憑證。 月末編制工資附加費(fèi)計(jì)提明細(xì)表，按工資總額的一定比例計(jì)提各項(xiàng)工資附加費(fèi)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。借：制造費(fèi)用－職工薪酬－工資工程施工－間接費(fèi)用－職工薪酬－工資生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本等管理費(fèi)用—職工薪酬等貸：應(yīng)付職工薪酬工資等9 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程1費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)（1）日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。②報(bào)銷(xiāo)人填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，按規(guī)定程序報(bào)批后交財(cái)務(wù)部門(mén)。④審核原始憑證合法性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，重點(diǎn)審核是否存在跨年度原始憑證。單據(jù)不清晰、粘貼不規(guī)范的會(huì)計(jì)人員可要求對(duì)方改正。如報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款。⑧出納付款。會(huì)計(jì)分錄:借：管理費(fèi)用/間接費(fèi)用等 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金10研發(fā)支出業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1歸集研發(fā)支出企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出：會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出/資本化支出【XX項(xiàng)目】貸：原材料主要材料借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出/資本化支出【XX項(xiàng)目】 貸：應(yīng)付職工薪酬工資等2結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的：會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)非專(zhuān)利技術(shù)等貸：研發(fā)支出資本化支出【XX項(xiàng)目】期末應(yīng)將費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出【XX項(xiàng)目】11 安全費(fèi)用業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1安全費(fèi)用提取財(cái)務(wù)人員計(jì)提安全費(fèi)用是以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（剔除公司內(nèi)部分包產(chǎn)值）為基數(shù)，按照公司文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)提，計(jì)提時(shí)應(yīng)編制《安全費(fèi)用提取計(jì)算表》，并以其作為附件入賬。（預(yù)計(jì)總成本247。注意：安全費(fèi)用計(jì)提僅限于項(xiàng)目，公司本部、各分局本部及公司后線(xiàn)單位，不計(jì)提安全費(fèi)用。涉及分包單位發(fā)生的安全費(fèi)用入賬時(shí)應(yīng)注意：分包結(jié)算單需單獨(dú)列示安全費(fèi)用，并明確安全措施，同時(shí)，收集相關(guān)發(fā)票復(fù)印件。會(huì)計(jì)分錄：①費(fèi)用性支出且不形成固定資產(chǎn)借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等②購(gòu)置不需經(jīng)安裝的設(shè)備形成固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（或固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)其他設(shè)備等）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等同時(shí)：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出貸：累計(jì)折舊生產(chǎn)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（或累計(jì)折舊非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)其他設(shè)備等）3安全費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 年終，財(cái)務(wù)人員以《專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備科目明細(xì)表》等憑據(jù)作為附件，結(jié)轉(zhuǎn)已使用的安全費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：（1）項(xiàng)目安全費(fèi)用處理①安全費(fèi)用計(jì)提數(shù)小于實(shí)際發(fā)生數(shù)：借：工程施工間接費(fèi)用安全基金（或制造費(fèi)用安全費(fèi)用本年計(jì)提）貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備本年計(jì)提B．結(jié)轉(zhuǎn)安全費(fèi)用：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備本年計(jì)提 貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等）②安全費(fèi)用計(jì)提數(shù)大于實(shí)際發(fā)生數(shù)：A．結(jié)轉(zhuǎn)安全費(fèi)用，且結(jié)余部分上交上級(jí)單位借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備本年計(jì)提 貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等） 上級(jí)撥入資金流動(dòng)資金【XX單位】B．以資金形式上交上級(jí)單位借：上級(jí)撥入資金流動(dòng)資金【XX單位】 貸：銀行存款（2）各分局安全費(fèi)用處理①收到項(xiàng)目安全費(fèi)用結(jié)余部分A．收到項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)的往來(lái)借：撥付所屬資金流動(dòng)資金【XX單位】 貸：管理費(fèi)用B．收到項(xiàng)目上交的資金借：銀行存款 貸：撥付所屬資金流動(dòng)資金【XX單位】②各分局安全費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用其他安全費(fèi)用安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或管理費(fèi)用其他安全費(fèi)用安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等） 貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備安全工程支出安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出（或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備安全活動(dòng)支出安全培訓(xùn)支出等）③年末，各分局安全費(fèi)用整體統(tǒng)籌后，仍有結(jié)余：A．結(jié)余部分上交公司借：管理費(fèi)用 貸：上級(jí)撥入資金流動(dòng)資金【XX單位】B．以資金形式上交公司借：上級(jí)撥入資金流動(dòng)資金【XX單位】 貸：銀行存款（3）公司本部安全費(fèi)用處理①收到各分局上交的安全費(fèi)用結(jié)余部分：A．收到分局劃轉(zhuǎn)的往來(lái)借：撥付所屬資金流動(dòng)資金【XX單位】 貸：管理費(fèi)用B．收到分局上交的資金借：銀行存款 貸：撥付所屬資金流動(dòng)資金【XX單位】②公司本部安全費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)參照“各分局安全費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)”分錄。備用金借支規(guī)定及要求：①員工借備用金時(shí)，應(yīng)到財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)借款單據(jù)，詳細(xì)填寫(xiě)借款日期、借款人、借款用途、借款金額等事項(xiàng)，按照審批程序?qū)徟蟮截?cái)務(wù)部門(mén)辦理借款,辦理借款應(yīng)堅(jiān)持“前賬不清，后賬不借”原則。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)先沖抵備用金。對(duì)無(wú)故不歸還借款的員工，統(tǒng)一從工資中扣除。本科目核算企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的定額備用金和職工個(gè)人的臨時(shí)借款。會(huì)計(jì)分錄：借：備用金【XX部門(mén)】【XX個(gè)人】貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金收回備用金收回其他定額備用金和職工個(gè)人臨時(shí)借款時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行進(jìn)賬單、收據(jù)等憑據(jù)入賬。（1）報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用并收回剩余的現(xiàn)金：會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/材料采購(gòu)等貸：備用金【XX部門(mén)】【XX個(gè)人】（2）報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用并補(bǔ)付現(xiàn)金時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/材料采購(gòu)等貸：備用金【XX部門(mén)】【XX個(gè)人】庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)際補(bǔ)付的現(xiàn)金）13 貨幣資金業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1提現(xiàn)和存現(xiàn)（1）從金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金時(shí)，出納人員在規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金額度內(nèi)開(kāi)具現(xiàn)金支票，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后根據(jù)支票存根：會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款（2）將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金交款單：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金2現(xiàn)金短缺或溢余的處理（1）發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額：會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）查明原因后現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由責(zé)任單位或個(gè)人賠償?shù)牟糠郑簳?huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款 XX單位/個(gè)人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（4）查明原因后現(xiàn)金短缺屬于確實(shí)無(wú)法得到賠償?shù)牟糠郑ㄈ绫ｋU(xiǎn)柜被盜造成的現(xiàn)金損失），根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用其他貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（5）查明原因后現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或企業(yè)的：會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款XX單位（6）查明原因后現(xiàn)金溢余屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)有關(guān)規(guī)定授權(quán)及程序，經(jīng)批準(zhǔn)后：會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)盈利得流程具體業(yè)務(wù)處理1存入和收到銀行存款（1）將款項(xiàng)存入開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)，根據(jù)交款回單入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣 貸：庫(kù)存現(xiàn)金人民幣（2）收到銀行存款，根據(jù)進(jìn)賬單或收賬通知入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣貸：應(yīng)收賬款等2提取現(xiàn)金和支出銀行存款（1）向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，按照現(xiàn)金支票存根：會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金人民幣貸：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣（2）支出銀行存款時(shí)，按有關(guān)授權(quán)及審批程序，根據(jù)支票存根：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款等 貸：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣3銀行存款發(fā)生損失的處理有確鑿證據(jù)表明企業(yè)銀行存款發(fā)生損失的（如銀行或其他金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算等），根據(jù)相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)：會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出其他 貸：銀行存款外部銀行人民幣 資金結(jié)算中心人民幣4結(jié)算中心銀行存款賬處理（1）收到開(kāi)戶(hù)單位存款：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款外部銀行人民幣 貸：其他應(yīng)付款開(kāi)戶(hù)單位存款（2）開(kāi)戶(hù)單位對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款開(kāi)戶(hù)單位存款 貸：銀行存款外部銀行人民幣流程具體業(yè)務(wù)處理1外埠存款核算委托銀行將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)，根據(jù)銀行簽發(fā)的銀行匯票：會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金外埠存款XX銀行 資金結(jié)算中心人民幣貸：銀行存款收到采購(gòu)員交來(lái)的供貨單位發(fā)票、賬單或其他原始憑證：會(huì)計(jì)分錄：①非增值稅納稅企業(yè)：借：材料采購(gòu)/原材料等貸：其他貨幣資金外埠存款XX銀行②增值稅納稅企業(yè)： 借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金外埠存款XX銀行將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開(kāi)戶(hù)銀行的，根據(jù)收賬通知：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款XX銀行2銀行本票存款核算將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)：會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金銀行本票定額/非定額 貸：銀行存款銀行本票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他貨幣資金銀行本票定額/非定額將銀行本票存款未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶(hù)，因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款，根據(jù)銀行進(jìn)賬單入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票定額/非定額3銀行匯票存款核算將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行退回的申請(qǐng)書(shū)入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票【XX單位】 貸：銀行存款銀行匯票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證：會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣資金銀行匯票【XX單位】將銀行匯票存款的未用金額退回，如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票收賬通知入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票【XX單位】4信用卡存款核算（1）將款項(xiàng)存入銀行取得信用卡，據(jù)銀行進(jìn)賬單入賬：會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金信用卡存款XX銀行 貸：銀行存款（2）信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證