【正文】 50402商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出(不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出)。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)(燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi))、差旅費(fèi)(住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi))、維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)(餐費(fèi)、其他招待費(fèi))、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。50403對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等。50404其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。(二)支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第505號(hào)科目資本性支出一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50501房屋建筑物購建：核算工會(huì)用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物(含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等)的支出。50502辦公設(shè)備購置：核算工會(huì)購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。50503專用設(shè)備購置：核算工會(huì)購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。50504交通工具購置：核算工會(huì)用于購置各類交通工具的支出(含車輛購置稅)。50505大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。50506信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。50507其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。(二)自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第506號(hào)科目補(bǔ)助下級(jí)支出一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。50602專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。50603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。50604幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。50605送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。50606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。50607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第507號(hào)科目事業(yè)支出一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第508號(hào)科目其他支出一、本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生其他支出時(shí)，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入(或凈支出)，貸記“其他收入”科目或借記本科目。，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金 增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期工會(huì)01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)工會(huì)02表收入支出表月報(bào)、年報(bào)工會(huì)01表附表1往來款項(xiàng)明細(xì)表年報(bào)工會(huì)02表附表1經(jīng)費(fèi)收繳情況表季報(bào)、年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表工會(huì)01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債與凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)二、負(fù)債101庫存現(xiàn)金201應(yīng)付工資(離退休費(fèi))102銀行存款202應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼111零余額賬戶用款額度203應(yīng)付其他個(gè)人收入112財(cái)政應(yīng)返還額度211借入款121借出款221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)225其他應(yīng)付款135其他應(yīng)收款231代管經(jīng)費(fèi)141庫存物品負(fù)債合計(jì)151投資161在建工程三、凈資產(chǎn)類162固定資產(chǎn)301固定基金302在建工程占用資金311投資基金321專用基金322后備金331結(jié)余凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)工會(huì)主席：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：收入支出表工會(huì)02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入401會(huì)費(fèi)收入402撥繳經(jīng)費(fèi)收入40340301403024030340304403054030640307上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助404政府補(bǔ)助收入405行政補(bǔ)助收入406事業(yè)收入407投資收益408其他收入本期收入合計(jì)二、支出50150101501025010350104職工活動(dòng)支出職工教育費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi)其他活動(dòng)支出502502015020250203502045020550206維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出5035030150302503035030450305業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)會(huì)議費(fèi)外事費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出50450401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出50550501505025050350504505055050650507資本性支出房屋建筑物購建辦公設(shè)備購置專用設(shè)備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出50650601506025060350604506055060650607補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助507事業(yè)支出508其他支出本期支出合計(jì)三、本期結(jié)余工會(huì)主席：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：往來款項(xiàng)明細(xì)表工會(huì)01表附表1編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)類科目具體內(nèi)容金額負(fù)債類科目具體內(nèi)容金額借出款借入款(按明細(xì)項(xiàng)目列) (按明細(xì)項(xiàng)目列)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)(按明細(xì)項(xiàng)目列) (按明細(xì)項(xiàng)目列)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)(按明細(xì)項(xiàng)目列) (按明細(xì)項(xiàng)目列)其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款(按明細(xì)項(xiàng)目列) (按明細(xì)項(xiàng)目列)代管經(jīng)費(fèi)(按明細(xì)項(xiàng)目列)工會(huì)主席：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：經(jīng)費(fèi)收繳情況表工會(huì)02表附表1編制單位：年季度單位：元項(xiàng)目單位應(yīng)收經(jīng)費(fèi)撥繳經(jīng)費(fèi)收入(本級(jí))應(yīng)付經(jīng)費(fèi)已付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)比例金額比例金額比例金額比例金額比例金額總計(jì)工會(huì)主席：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明(一)本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。(二)編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。(三)本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。(四)本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列?！敖Y(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余 期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余 本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對(duì)外投資后的金額填列。年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。二、收入支出表編制說明(一)本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。(二)編制年度收入支出表時(shí)，將表頭中的“年月”改為“年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。(三)本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。(四)本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定我部對(duì)中華全國總工會(huì)1998年頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(以下稱原制度)進(jìn)行了全面修訂，制定了新版《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(以下稱新制度)，自2010年1月1日起執(zhí)行。為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對(duì)工會(huì)執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：一、做好調(diào)賬前的準(zhǔn)備工作工會(huì)在2009年12月31日及之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自2010年1月1日起，工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬目，將各會(huì)計(jì)科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。在編制2010年度其他報(bào)表時(shí)，如有“上年數(shù)”一欄無法確定的，不要求填列。工會(huì)應(yīng)當(dāng)在2009年年終決算前對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)科目。如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“結(jié)余”科目；如有應(yīng)入賬而未入賬的負(fù)債，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“結(jié)余”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。新制度要求將財(cái)政撥款及其他政府補(bǔ)助納入工會(huì)賬內(nèi)核算，工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)已收到的政府補(bǔ)助及相關(guān)支出進(jìn)行清理，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，增加相關(guān)資產(chǎn)科目和結(jié)余科目。新制度對(duì)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的核算對(duì)象進(jìn)行了重新限定，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照新制度中規(guī)定的代管經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容使用本科目，不得濫用。二、新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)工會(huì)應(yīng)當(dāng)在上述資產(chǎn)、負(fù)債清理的基礎(chǔ)上，將各會(huì)計(jì)科目2009年末余額轉(zhuǎn)入2010年新賬目。資產(chǎn)類：(一)“現(xiàn)金”科目新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“現(xiàn)金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存現(xiàn)金”科目。(二)“銀行存款”、“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目新制度沒有設(shè)置“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”一級(jí)科目，但仍設(shè)置有“銀行存款”科目。調(diào)賬時(shí)，可在新賬中“銀行存款”科目下設(shè)置“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”等明細(xì)科目，將原賬中“銀行存款”、“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“銀行存款”科目的相應(yīng)明細(xì)科目。(三)“有價(jià)證券”科目新制度沒有設(shè)置“有價(jià)證券”科目，但仍設(shè)置有“投資”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“有價(jià)證券”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“投資”科目。(四)“暫付款”科目新制度沒有設(shè)置“暫付款”科目，新設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容包含原制度“暫付款”科目的核算內(nèi)容。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“暫付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。(五)“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目新制度仍設(shè)置有“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。(六)“庫存材料”科目新制度設(shè)置了“庫存物品”科目，其核算內(nèi)容與原制度“庫存材料”科目的核算內(nèi)容基本相同，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“庫存材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物品”科目。(七)“專項(xiàng)資金占用”科目新制度沒有設(shè)置“專項(xiàng)資金占用”科目，新設(shè)置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原制度“專項(xiàng)資金占用”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原