上市公司外部審計(jì)制度變革分析-資料下載頁(yè)
2025-04-17 02:46本頁(yè)面
【正文】 在引進(jìn)獨(dú)立董事制度的基礎(chǔ)上，以董事會(huì)為中心構(gòu)建外部審計(jì)制度，董事會(huì)下設(shè)由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，在選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過程中，評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，考察管理當(dāng)局所提出的注冊(cè)會(huì)計(jì)師選聘、解聘理由，使董事會(huì)、高層管理者與內(nèi)、外部審計(jì)員關(guān)注有效的財(cái)務(wù)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性?！ 《聲?huì)負(fù)有監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理(包括控制)的直接主要職責(zé)。我國(guó)法律規(guī)定，董事會(huì)有權(quán)“向股東大會(huì)提請(qǐng)聘請(qǐng)或更換為公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，最后由股東大會(huì)通過。董事會(huì)作為審計(jì)委托人，這是目前的主要方式。但我國(guó)上市公司董事會(huì)普遍存在結(jié)構(gòu)不合理，決策水平不高、內(nèi)部監(jiān)督不足等問題，導(dǎo)致了人們對(duì)董事會(huì)委托審計(jì)的合理性產(chǎn)生懷疑。獨(dú)立董事能就公司的戰(zhàn)略、績(jī)效、資源和關(guān)鍵性的任命和運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)等重大問題上作出獨(dú)立的判斷，審計(jì)委員會(huì)的建立能夠保證審計(jì)的獨(dú)立性提高審計(jì)質(zhì)量，恢復(fù)公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信心，是董事會(huì)履行職責(zé)的主要工具。以董事會(huì)為中心的外部審計(jì)模式也同樣存在缺陷，審計(jì)委員會(huì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師選聘上更多的是參與復(fù)核，而管理當(dāng)局仍舊占據(jù)著主導(dǎo)地位。因此即使有審計(jì)委員會(huì)作為后盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有可能基于諸般顧忌而屈服于來自客戶管理當(dāng)局的壓力，從而對(duì)審計(jì)委員會(huì)有所隱瞞。同時(shí)，我國(guó)上市公司董事會(huì)專門委員會(huì)建設(shè)明顯滯后，全國(guó)有50％的上市公司尚未設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核四個(gè)董事會(huì)專門委員會(huì)，％，只有不到30％的上市公司設(shè)立了1～3個(gè)專門委員會(huì)。筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)建立強(qiáng)制實(shí)行董事會(huì)專門委員會(huì)制度，同時(shí)制定董事會(huì)專門委員會(huì)運(yùn)作的指引性文件，明確專門委員會(huì)職責(zé)定位、操作程序，引導(dǎo)各專門委員會(huì)規(guī)范有效運(yùn)作?！ ?。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》中，要求上市公司建立獨(dú)立的外部董事制度，并規(guī)定獨(dú)立董事除了具有公司法等法規(guī)賦予的董事權(quán)限外，還被賦予“向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所”：“向上市公司建議聘任外部審計(jì)、咨詢的權(quán)力”的特別職權(quán)。以獨(dú)立董事為中心建立外部審計(jì)制度，賦予由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)外部審計(jì)委托權(quán)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)增添了公正性的砝碼，有助于克服注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受造假“要約”的市場(chǎng)障礙；獨(dú)立董事發(fā)表的有關(guān)意見，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、謹(jǐn)慎出具審計(jì)報(bào)告，提供了可信度較高的佐證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督作用與獨(dú)立董事的制衡作用的合成對(duì)于上市公司的穩(wěn)健運(yùn)行將起到良性互動(dòng)作用?！端_班斯一奧克斯利法案》在審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)師的關(guān)系方面進(jìn)行了重大改革、規(guī)定審計(jì)委員會(huì)有權(quán)聘請(qǐng)、監(jiān)督公司的外部審計(jì)師，并負(fù)責(zé)商談審計(jì)報(bào)酬，外部審計(jì)師直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)而不是向經(jīng)營(yíng)者報(bào)告，改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)公司之間的關(guān)系.7 / 7
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