上市公司外部審計制度變革分析-資料下載頁
2025-04-17 02:46本頁面
【正文】 在引進獨立董事制度的基礎(chǔ)上，以董事會為中心構(gòu)建外部審計制度，董事會下設(shè)由獨立董事組成的審計委員會，在選聘注冊會計師的過程中，評估注冊會計師的獨立性，考察管理當局所提出的注冊會計師選聘、解聘理由，使董事會、高層管理者與內(nèi)、外部審計員關(guān)注有效的財務(wù)報告與風(fēng)險管理的重要性?！ 《聲撚斜O(jiān)督財務(wù)報告與風(fēng)險管理(包括控制)的直接主要職責(zé)。我國法律規(guī)定，董事會有權(quán)“向股東大會提請聘請或更換為公司審計的會計師事務(wù)所”，最后由股東大會通過。董事會作為審計委托人，這是目前的主要方式。但我國上市公司董事會普遍存在結(jié)構(gòu)不合理，決策水平不高、內(nèi)部監(jiān)督不足等問題，導(dǎo)致了人們對董事會委托審計的合理性產(chǎn)生懷疑。獨立董事能就公司的戰(zhàn)略、績效、資源和關(guān)鍵性的任命和運營標準等重大問題上作出獨立的判斷，審計委員會的建立能夠保證審計的獨立性提高審計質(zhì)量，恢復(fù)公眾對財務(wù)報告的信心，是董事會履行職責(zé)的主要工具。以董事會為中心的外部審計模式也同樣存在缺陷，審計委員會在注冊會計師選聘上更多的是參與復(fù)核，而管理當局仍舊占據(jù)著主導(dǎo)地位。因此即使有審計委員會作為后盾，注冊會計師仍有可能基于諸般顧忌而屈服于來自客戶管理當局的壓力，從而對審計委員會有所隱瞞。同時，我國上市公司董事會專門委員會建設(shè)明顯滯后，全國有50％的上市公司尚未設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核四個董事會專門委員會，％，只有不到30％的上市公司設(shè)立了1～3個專門委員會。筆者認為，我國應(yīng)建立強制實行董事會專門委員會制度，同時制定董事會專門委員會運作的指引性文件，明確專門委員會職責(zé)定位、操作程序，引導(dǎo)各專門委員會規(guī)范有效運作?！ ?。中國證監(jiān)會在《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》中，要求上市公司建立獨立的外部董事制度，并規(guī)定獨立董事除了具有公司法等法規(guī)賦予的董事權(quán)限外，還被賦予“向董事會提議聘用或解聘會計師事務(wù)所”：“向上市公司建議聘任外部審計、咨詢的權(quán)力”的特別職權(quán)。以獨立董事為中心建立外部審計制度，賦予由獨立董事組成的審計委員會外部審計委托權(quán)，為注冊會計師的獨立審計增添了公正性的砝碼，有助于克服注冊會計師接受造假“要約”的市場障礙；獨立董事發(fā)表的有關(guān)意見，為注冊會計師評估審計風(fēng)險、謹慎出具審計報告，提供了可信度較高的佐證。注冊會計師的監(jiān)督作用與獨立董事的制衡作用的合成對于上市公司的穩(wěn)健運行將起到良性互動作用?！端_班斯一奧克斯利法案》在審計委員會與外部審計師的關(guān)系方面進行了重大改革、規(guī)定審計委員會有權(quán)聘請、監(jiān)督公司的外部審計師，并負責(zé)商談審計報酬，外部審計師直接向?qū)徲嬑瘑T會而不是向經(jīng)營者報告，改變了注冊會計師與被審計公司之間的關(guān)系.7 / 7
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