上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面面觀(guān)-資料下載頁(yè)
2025-06-25 02:04本頁(yè)面
【正文】 ７ 期后事項(xiàng)和或有損失的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重大期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)可能會(huì)影響審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其列為審計(jì)的重點(diǎn)。如:上市公司的投資決策出現(xiàn)重大失誤,投資效益很差,連續(xù)出現(xiàn)巨額虧損,使公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力值得懷疑。存在重大不確定性因素,會(huì)計(jì)估計(jì)難以確認(rèn),牽涉到法律訴訟。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了諸如合并、清算等重大事項(xiàng),等等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)上述上市公司的期后事項(xiàng)及或有事項(xiàng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎,不可輕易放過(guò)任何蛛絲馬跡,因?yàn)闊o(wú)論是為了滿(mǎn)足社會(huì)公眾的心理預(yù)期,還是為了維護(hù)自身的職業(yè)形象,都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉盡職。８ 客戶(hù)屢次變更審計(jì)委托和時(shí)間的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)上市公司為了護(hù)短遮丑,最簡(jiǎn)便的手段是頻繁地變更會(huì)計(jì)師事物所。有些上市公司在時(shí)間上苛求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將此視為實(shí)施必要審計(jì)程序的障礙。對(duì)以上兩種情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)保持高度的警惕和戒備。９ 客戶(hù)的誠(chéng)實(shí)及信用度帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。缺乏正直品行和不履行其應(yīng)盡義務(wù)的上市公司,自然存在著制造虛假財(cái)務(wù)信息的嫌疑,與這樣的客戶(hù)打交道時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)冒較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),若不保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎,有時(shí)要付出高昂的代價(jià)。１０ 公司股份劇烈波動(dòng)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。若被審計(jì)上市公司的股票在二級(jí)市場(chǎng)上股價(jià)波動(dòng)異常,可能是客戶(hù)與其他中介機(jī)構(gòu)聯(lián)手操縱市場(chǎng),而會(huì)計(jì)信息有可能是惡意操縱的主要內(nèi)容。在此情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能面臨著承擔(dān)過(guò)失和欺詐的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述,目前,在我國(guó)上市公司的審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)的是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的資本市場(chǎng),無(wú)論是會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師,都必須關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)所在,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度,制訂風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣,才能在風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇同在的資本市場(chǎng)上求得生存和發(fā)展。5 /
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