【正文】 用法的原因。（三十九） 其他主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法說(shuō)明其他主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法（若有）。三、 稅項(xiàng)披露公司的主要稅項(xiàng)，請(qǐng)根據(jù)公司具體情況選擇列示。（一） 主要稅種及稅率1. 流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)稅目納稅（費(fèi)）基礎(chǔ)稅（費(fèi)）率備注營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)收入5%或3%娛樂(lè)業(yè)收入520%增值稅境內(nèi)銷(xiāo)售；提供加工、修理修配勞務(wù)；以及進(jìn)口XXX等貨物17%銷(xiāo)售或進(jìn)口石油液化氣、食用植物油、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、化肥13%銷(xiāo)售除油氣外的出口貨物0%消費(fèi)稅委托加工的汽油、柴油從量定額征收城建稅應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅額7%教育費(fèi)附加應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅額3%2. 企業(yè)所得稅公司名稱(chēng)稅率備注本公司XX%子公司XX%各分公司、分廠異地獨(dú)立繳納所得稅的，應(yīng)說(shuō)明各分公司、分廠執(zhí)行的所得稅稅率；相應(yīng)上述表內(nèi)“本公司”改為“公司本部”。說(shuō)明本期企業(yè)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)說(shuō)明。對(duì)于子公司的所得稅稅率根據(jù)重要性原則表述。只需列示不同于母公司稅率的情況，并可考慮按地區(qū)、性質(zhì)分類(lèi)表述，不一定逐個(gè)列示。3. 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值的70%為納稅基準(zhǔn)，%，或以租金收入為納稅基準(zhǔn)，稅率為12%。各地規(guī)定不一，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況修改，如：房產(chǎn)稅按照期初房產(chǎn)凈值的75%為納稅基準(zhǔn)。4. 個(gè)人所得稅員工個(gè)人所得稅由本公司代扣代繳。（二） 稅收優(yōu)惠及批文存在各稅種的稅負(fù)減免的，應(yīng)按稅種分項(xiàng)說(shuō)明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、減免幅度及有效期限。對(duì)于超過(guò)法定納稅期限尚未繳納的稅款，應(yīng)披露主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)說(shuō)明該政策的有效期限、累計(jì)獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。如：經(jīng)XXX稅務(wù)局分局以[1998]減免字第號(hào)文批準(zhǔn)，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免繳企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)XXX稅務(wù)局分局以[200]減字第號(hào)文批準(zhǔn)，XXX公司新建或購(gòu)置的房產(chǎn)，自建成或購(gòu)置之日起，免繳房產(chǎn)稅年。（三） 其他說(shuō)明四、 企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表（一） 子公司情況披露境內(nèi)外重要子公司的情況。對(duì)納入合并范圍的孫公司等被投資單位（不含具有控制權(quán)的特殊目的主體，或通過(guò)受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體），應(yīng)比照子公司的要求處理。“子公司類(lèi)型”分四類(lèi)：全資子公司、控股子公司（50%以上100%以下）、參股子公司（雖持股50%以下但實(shí)質(zhì)控制）及控股子公司的子公司?！皹I(yè)務(wù)性質(zhì)”按主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍概況填寫(xiě)?！俺止杀壤碧盍邢碛斜煌顿Y單位權(quán)益份額的比例，“表決權(quán)比例”填列直接持有的比例和通過(guò)所控制的被投資單位間接持有的比例?！澳昴?shí)際出資額”指分期出資時(shí)的出資額，即指實(shí)際投入子公司的金額（含資本溢價(jià)），僅針對(duì)出資投入，不包括股東之間受讓股權(quán)所支付的對(duì)價(jià)?！皩?shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額”指除長(zhǎng)期股權(quán)投資以外其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，通常是指長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目（如長(zhǎng)期應(yīng)收款）。該類(lèi)長(zhǎng)期權(quán)益不包括投資企業(yè)與被投資單位之間因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的長(zhǎng)期債權(quán)。比如，企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期債權(quán)，該債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃、且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回的，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位的凈投資?！捌髽I(yè)類(lèi)型”包括：國(guó)有企業(yè)（全民所有、國(guó)有獨(dú)資）、集體、民營(yíng)、中外合資、國(guó)資局、外方獨(dú)資、行政事業(yè)單位、國(guó)有控股、自然人、股份公司、有限公司、其他。附注中其他需要披露企業(yè)類(lèi)型的情況同此?！吧贁?shù)股東權(quán)益”填列期末該子公司的少數(shù)股東享有的子公司合并報(bào)表中“歸屬于母公司權(quán)益”的份額?！吧贁?shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額”指本期少數(shù)股東承擔(dān)的超額虧損。1. 通過(guò)投資設(shè)立或投資等方式取得的子公司子公司名稱(chēng)（全稱(chēng)）子公司類(lèi)型注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本法人代表主要經(jīng)營(yíng)范圍子公司名稱(chēng)（全稱(chēng)）持股比例（%）表決權(quán)比例（%）年末實(shí)際出資額實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額是否合并子公司名稱(chēng)（全稱(chēng)）企業(yè)類(lèi)型組織機(jī)構(gòu)代碼少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額備注2. 同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司子公司名稱(chēng)（全稱(chēng)）子公司類(lèi)型注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本法人代表經(jīng)營(yíng)范圍子公司名稱(chēng)（全稱(chēng)）持股比例（%）表決權(quán)比例（%）年末實(shí)際出資額實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額是否合并子公司名稱(chēng)（全稱(chēng)）企業(yè)類(lèi)型組織機(jī)構(gòu)代碼少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額備注3. 非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司子公司名稱(chēng)（全稱(chēng)）子公司類(lèi)型注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本法人代表經(jīng)營(yíng)范圍子公司名稱(chēng)（全稱(chēng)）持股比例（%）表決權(quán)比例（%）年末實(shí)際出資額實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額是否合并子公司名稱(chēng)（全稱(chēng)）企業(yè)類(lèi)型組織機(jī)構(gòu)代碼少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額備注4. 其他說(shuō)明對(duì)納入合并范圍但母公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下股權(quán)的子公司，應(yīng)說(shuō)明納入合并范圍的原因，充分披露其具有控制權(quán)的確鑿證據(jù)。對(duì)于母公司擁有半數(shù)以上股權(quán)，但未能對(duì)其形成控制的被投資單位，應(yīng)說(shuō)明未形成控制的原因，充分披露不具有控制權(quán)的相關(guān)證據(jù)。（二） 特殊目的主體或通過(guò)受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體披露該特殊目的主體或經(jīng)營(yíng)主體的名稱(chēng)、與公司之間的主要業(yè)務(wù)往來(lái)，包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)確認(rèn)的主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目及其期末余額。不適用請(qǐng)刪除。（三） 合并范圍發(fā)生變更的說(shuō)明本項(xiàng)不適用的請(qǐng)刪除。注：持有半數(shù)及半數(shù)以上表決權(quán)比例但未納入合并范圍，或持有半數(shù)及半數(shù)以下表決權(quán)比例，但納入合并范圍的，需要詳細(xì)說(shuō)明原因，不能只填列是否控制。（四） 本期新納入合并范圍的主體和本期不再納入合并范圍的主體1. 本年新納入合并范圍的子公司、特殊目的主體、通過(guò)受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體名稱(chēng)變更原因年末凈資產(chǎn)本年凈利潤(rùn)2. 本年不再納入合并范圍的子公司、特殊目的主體、通過(guò)受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體名稱(chēng)變更原因處置日凈資產(chǎn)年初至處置日凈利潤(rùn)（五） 本年發(fā)生的同一控制下企業(yè)合并說(shuō)明：參與合并企業(yè)的基本情況；屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷依據(jù)；合并日的確定依據(jù)；同一控制的實(shí)際控制人。以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)作為合并對(duì)價(jià)的，所支付對(duì)價(jià)在合并日的賬面價(jià)值；以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，合并中發(fā)行權(quán)益性證券的數(shù)量及定價(jià)原則，以及參與合并各方交換有表決權(quán)股份的比例；合并合同或協(xié)議約定將承擔(dān)被合并方或有負(fù)債的情況。如果被合并方采用的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致，應(yīng)說(shuō)明所作的調(diào)整情況。被合并方合并當(dāng)期年初至合并日的營(yíng)業(yè)收入合并當(dāng)期年初至合并日的凈利潤(rùn)合并當(dāng)期年初至合并日經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（六） 本年發(fā)生的非同一控制下企業(yè)合并說(shuō)明：參與合并企業(yè)的基本情況；購(gòu)買(mǎi)日的確定依據(jù)；合并合同或協(xié)議約定將承擔(dān)被購(gòu)買(mǎi)方或有負(fù)債的情況。商譽(yù)的金額及其計(jì)算方法。因合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額計(jì)入當(dāng)期損益的金額。通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)披露其在購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值、按照公允價(jià)值重新計(jì)量產(chǎn)生的相關(guān)利得或損失的金額。（七） 本年因出售股權(quán)喪失控制權(quán)而減少子公司說(shuō)明出售日的確定方法、相關(guān)交易產(chǎn)生的損益確認(rèn)方法。（八） 本年發(fā)生的反向購(gòu)買(mǎi)公司以發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)等方式實(shí)現(xiàn)非上市公司或業(yè)務(wù)借殼上市并構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)的，應(yīng)說(shuō)明判斷構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)的依據(jù)、企業(yè)合并成本的確定方法、合并中確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的計(jì)算方法。（九） 本年發(fā)生的吸收合并應(yīng)分別同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目及其金額。吸收合并的類(lèi)型并入的主要資產(chǎn)并入的主要負(fù)債同一控制下吸收合并項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額非同一控制下吸收合并項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額（十） 境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體主要報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體時(shí)，應(yīng)披露其主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率。列表或文字說(shuō)明均可。被投資單位名稱(chēng)幣種主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目折算匯率備注五、 合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋金額異?；蚰甓乳g變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目（如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上，或占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤(rùn)總額10%以上的）、非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指定的報(bào)表項(xiàng)目、名稱(chēng)反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目，應(yīng)說(shuō)明該項(xiàng)目的具體情況及變動(dòng)原因。對(duì)特定公司而言，為避免不必要的冗長(zhǎng)，范例所列表格中無(wú)發(fā)生額的內(nèi)容自行刪除，余額小且名稱(chēng)已反映其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目無(wú)需披露；以外幣標(biāo)示的貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)等，應(yīng)列示其原幣金額以及折算匯率。注意：預(yù)收預(yù)付是非貨幣性項(xiàng)目，無(wú)需作期末匯率調(diào)整，披露原幣與折算匯率，系證監(jiān)會(huì)要求，項(xiàng)目組可按人民幣余額和原幣余額倒軋出綜合折算匯率列示。采用公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)披露公允價(jià)值確定的依據(jù)和方法以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響。采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值的（包括：企業(yè)合并、股權(quán)激勵(lì)、金融工具等），應(yīng)當(dāng)充分考慮可觀察到的市場(chǎng)數(shù)據(jù)和交易的實(shí)質(zhì)，并在附注中充分披露所使用的假設(shè)、金融工具在匯率、利率等方面的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、估值模型、重要參數(shù)的選取依據(jù)和估值過(guò)程，以及必要的敏感性分析。對(duì)于某些性質(zhì)特殊的長(zhǎng)期資產(chǎn)（如特殊行業(yè)、特殊用途的資產(chǎn)）可收回金額的估計(jì)，應(yīng)考慮利用相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业闹R(shí)和經(jīng)驗(yàn)，并充分披露減值測(cè)試中使用的關(guān)鍵假設(shè)及依據(jù)。（一） 貨幣資金項(xiàng) 目年末賬面余額年初賬面余額原幣匯率折合人民幣原幣匯率折合人民幣一、現(xiàn)金人民幣美元港幣現(xiàn)金小計(jì)二、銀行存款人民幣美元港幣銀行存款小計(jì)三、其他貨幣資金人民幣美元港幣其他貨幣資金小計(jì)合 計(jì)截至【200X年XX月XX日】止，本公司不存在質(zhì)押、凍結(jié)，或有潛在收回風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。因質(zhì)押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制、存放在境外、有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明。若不存在外幣，可按下表格式披露：項(xiàng) 目年末賬面余額年初賬面余額現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合 計(jì)（二） 交易性金融資產(chǎn)項(xiàng) 目年末公允價(jià)值年初公允價(jià)值交易性債券投資交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)套期工具其他合 計(jì)應(yīng)披露有限售條件或變現(xiàn)方面有其他重大限制的交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目及金額。在采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)在附注中詳細(xì)披露估值模型、重要參數(shù)的選取依據(jù)和估值過(guò)程，以及必要的敏感性分析。存在套期工具的，應(yīng)對(duì)套期工具及相關(guān)套期交易作出說(shuō)明。（三） 應(yīng)收票據(jù)（1）應(yīng)收票據(jù)分類(lèi)種 類(lèi)年末賬面余額年初賬面余額銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合 計(jì)（2）期末已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)金額最大的前五項(xiàng)明細(xì)列示如下：出票單位出票日到期日金額備注合 計(jì)不包括已經(jīng)終止確認(rèn)不在期末余額內(nèi)的銀行承兌匯票貼現(xiàn)。期末如有已貼現(xiàn)或質(zhì)押的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)說(shuō)明情況。（3）因出票人無(wú)力履約轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的票據(jù)金額最大的前五項(xiàng)明細(xì)列示如下：出票單位出票日到期日金額備注合 計(jì)（4）期末已背書(shū)未到期的票據(jù)金額最大的前五項(xiàng)明細(xì)列示如下：出票單位出票日到期日金額備注合 計(jì)（四） 應(yīng)收股利項(xiàng) 目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額