【正文】 原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。 4．一貫性原則。就是指企業(yè)的內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。 5．適應(yīng)性原則。指企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補(bǔ)充企業(yè)的內(nèi)控制度。 6．經(jīng)濟(jì)性原則。是指企業(yè)的內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。 7．發(fā)展性原則。制定企業(yè)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。建立內(nèi)控制度的目標(biāo)：企業(yè)內(nèi)控制度體系是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，運(yùn)用財務(wù)內(nèi)控制度體系，應(yīng)力爭達(dá)到以下目標(biāo)：一，保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；二，保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財務(wù)會計報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會計制度和會計準(zhǔn)則的要求；三，保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；四，保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符；五，保證財務(wù)會計監(jiān)督的及時性和準(zhǔn)確性。公司至少應(yīng)該設(shè)置出納崗位和財務(wù)主管崗位。不相容崗位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置人員管理。如下崗位須遵循牽制原則和崗位分離原則，崗位須單獨(dú)設(shè)置且不得由同一人兼崗：出納崗和會計崗；出納崗與稽核崗；出納崗與會計檔案保管崗；原則上，財務(wù)管理崗（預(yù)算管理崗或類似崗位）與會計崗；網(wǎng)上銀行必須執(zhí)行雙人或三人授權(quán)支付模式，嚴(yán)謹(jǐn)由一個人完成全部付款工作；其他需要分離的崗位。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行會計人員之間工作崗位的定期輪換。同一人在同一崗位上工作是將不能多于兩年。會計部分應(yīng)實(shí)行內(nèi)部稽核，由會計監(jiān)督崗（或類似崗位）負(fù)責(zé)實(shí)施，開展定期和不定期的監(jiān)督檢查，提出有針對性的改進(jìn)意見。有以下違法行為人員，不得在公司從事財會工作：作假帳，提供虛假財務(wù)報告；隱匿或故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告；設(shè)“小金庫”，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占；其他違法行為。財務(wù)機(jī)構(gòu)必須實(shí)現(xiàn)錢賬分人管理、賬物分人管理，財務(wù)印鑒（即財務(wù)專用章和名章）必須由兩個人以上分別保管和使用。財會信息系統(tǒng)操作員代碼，密碼與印鑒必須妥善保管。財會信息系統(tǒng)要建立符合要求的操作員代碼，并合理保管財會信息系統(tǒng)密碼、印鑒。密碼和印鑒等應(yīng)自行妥善保管，不得透露給他人，同時要定期進(jìn)行更換。同級或上級有權(quán)會計人員按具體設(shè)置要求對操作員的崗位權(quán)限進(jìn)行設(shè)定，操作員代碼不得修改、刪除；操作員崗位變動或離崗后，由所在部門履行正式審批手續(xù)，在財會信息系統(tǒng)上對其崗位權(quán)限予以變更、屏蔽或注銷。財務(wù)部門人員應(yīng)明確自己的崗位職責(zé)，并對自己經(jīng)手的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。各級機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。由于公司在會計核算上存在不合理的地方，在對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)予以改正的同時，也應(yīng)該在管理制度上更加完善，以更加規(guī)范會計核算流程。在確認(rèn)保費(fèi)收入時出納和收入分管會計對于出單中心和收付費(fèi)窗口送交的原始憑證和臨時記賬憑證要嚴(yán)格審核，確保原始憑證上的數(shù)額和信息系統(tǒng)中的數(shù)額保持一致，并檢查原始憑證上的簽章是否齊全。在網(wǎng)上銀行確認(rèn)保費(fèi)支出時，必須由2人或2人以上經(jīng)手審核，不得由一人操作。對有關(guān)應(yīng)收保費(fèi)等應(yīng)收科目的憑證，要及時計入備查賬，不得掛賬。原始憑證需要共同負(fù)擔(dān)時，取得原始憑證的單位應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分以分割單的形式予以提供。根據(jù)原始憑證記賬之后，會計主管根據(jù)已打印的記賬憑證輔助憑證簿裝訂人員一起檢查記賬憑證后所附附件的張數(shù)與規(guī)范，如有不合規(guī)范的要按照記賬憑證上顯示的復(fù)核人員與制單人員追加責(zé)任，并予以重新填制審核。記賬憑證所列的金額不得超過所附原始憑證金額，小于可以。收入分管會計應(yīng)及時標(biāo)明所差金額的原因，以便日后查賬。記賬憑證的日期與原始憑證的日期差異要控制在合理的時間范圍內(nèi)。記賬憑證的“制單” 、“復(fù)核”不得由同一人員擔(dān)任，最好是會計主管擔(dān)任復(fù)核人員。在記賬過程中，如有追償款項(xiàng)，出納人員應(yīng)與收入分管會計分工合作，及時將追償款項(xiàng)列入備查賬，并將追償款項(xiàng)的事由通知會計主管。在判斷代位追償款能否收回時，保險人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、第三者責(zé)任人的財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息進(jìn)行合理估計。如果判斷代位追償款收回的可能性大于不能收回的可能性，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為代位追償款能夠收回。如果判斷代位追償款收回的可能性小于不能收回的可能性，就不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)收代位追償款，但應(yīng)當(dāng)提供確鑿的證據(jù)。追償款的追償期限不能超過三年，如有實(shí)在無法追回的，要和會計負(fù)責(zé)人說明原因并做好記錄。嚴(yán)格制定獎懲制度，確保追償款的追回金額。收入分管會計每天要對一天的業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)賬工作，將本日發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。并且分管會計要嚴(yán)格執(zhí)行賬簿的核對工作。公司應(yīng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對于賬簿形式為電子格式的，要在信息系統(tǒng)中進(jìn)行核對。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。為了確保收益的真實(shí)性完整性，不僅要明確會計人員的崗位職責(zé)和核算制度，在財務(wù)單證的管理上要加大力度。保費(fèi)發(fā)票的管理應(yīng)通過信息系統(tǒng)進(jìn)行機(jī)器化管理，減少人工的操作。公司應(yīng)通過信息系統(tǒng)對保費(fèi)發(fā)票信息、保單信息與資金流信息進(jìn)行管理和交叉核對，保證保費(fèi)收入的準(zhǔn)確性和資金的安全性。信息系統(tǒng)管理應(yīng)能追蹤到具體領(lǐng)用單證的業(yè)務(wù)員。保費(fèi)發(fā)票須向稅務(wù)部門申購，其他任何機(jī)構(gòu)不得印刷和仿制。保費(fèi)發(fā)票庫房或?qū)９駪?yīng)嚴(yán)格防盜、防火、防蟲、防潮。非保費(fèi)發(fā)票管理人員不得擅自進(jìn)入保費(fèi)發(fā)票庫房或擅自開啟保費(fèi)發(fā)票專柜。保費(fèi)發(fā)票的要素與簽章要求：保費(fèi)發(fā)票上應(yīng)至少包括被保險人名稱、繳納的保費(fèi)金額、開票日期、險種等基本信息。存根聯(lián)：經(jīng)手人員的簽字或蓋章和發(fā)票專用章。發(fā)票聯(lián)：經(jīng)手人員的簽字或蓋章和發(fā)票專用章。記賬聯(lián)：經(jīng)手人員的簽字或蓋章、現(xiàn)金收訖日期章（或轉(zhuǎn)賬收訖日期章）和發(fā)票專用章。業(yè)務(wù)聯(lián)：經(jīng)手人員的簽字或蓋章和發(fā)票專用章。已銷號保費(fèi)發(fā)票要及時交單證管理員歸檔。單證管理員在歸檔裝訂后在單證管理電子系統(tǒng)中進(jìn)行歸檔登記。保費(fèi)發(fā)票的檔案資料保存期限為15年，保費(fèi)發(fā)票各聯(lián)和申領(lǐng)單保存期為5年。公司的綜合部包含對會計檔案的保管義務(wù)。公司要加強(qiáng)對會計檔案（含電子會計檔案）的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理，會計檔案必須妥善保管，有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對電子會計檔案要保存雙備份，同時注明記錄的內(nèi)容和時間段，做好防磁、防火、防塵和防潮工作。會計檔案至少應(yīng)該按照會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類和其他類進(jìn)行分級編號管理。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財會部門保管一年，期滿之后由財會部門編制移交清冊，移交本單位綜合部統(tǒng)一保管。向綜合部移交會計檔案時，必須保持原卷冊的封裝。對以磁性介質(zhì)保存的會計檔案，要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，仿制由于磁性介質(zhì)損壞而使跨級檔案丟失。會計檔案的保管期限紙質(zhì)會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管的期限分為3年、5年、10年、15年、25年。電子會計檔案永久保存。紙質(zhì)會計檔案保管期限的最低保管期限如表4—1所示。表4—1 紙質(zhì)檔案保管最低年限序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1一般原始憑證15年2記賬憑證和匯總憑證15年3長期險原始憑證自保險責(zé)任終了之日起，另加15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管25年7各種備查登記簿3年8其他賬簿3年三財務(wù)報告類10月份和嫉妒財務(wù)報告3年含文字分析11年度決算財務(wù)報告永久含文字分析12中期審計后財務(wù)報告和償付能力報告永久含文字分析13年度審計后財務(wù)報告和償付能力報告永久含文字分析四其他類14銀行存款余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年16納稅申報資料（含所得稅）10年17保單、批單、賠款計算書等記賬聯(lián)保險期滿或賠付結(jié)案后10年18會計憑證交接清單5年19會計檔案移交清冊15年20會計檔案保管清冊永久會計檔案保管期滿后，未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證的涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀會計檔案時，應(yīng)由公司綜合部、財會部門和監(jiān)審部門共同派員監(jiān)銷。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位負(fù)責(zé)人及上級財會部門。財務(wù)部門應(yīng)對會計憑證、賬簿以及財務(wù)報告進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，以確保會計信息的相關(guān)性、可比性和及時性。對原始憑證和記賬憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督和檢查。不受理不真實(shí)、不合法的原始憑證；不受理并扣留弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，及時向單位負(fù)責(zé)人報告，查明原因并追究當(dāng)事人的責(zé)任。退回記載不明確、不完整的原始憑證，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。對會計賬簿的監(jiān)督檢查。應(yīng)制止和糾正偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者“賬外賬”行為。制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管機(jī)構(gòu)報告并請求作出處理。對財務(wù)報告的監(jiān)督檢查。應(yīng)當(dāng)只是和糾正各種指使、強(qiáng)令變造、篡改財務(wù)報告的行為，制止和糾正無效的，應(yīng)向上級主管機(jī)構(gòu)報告并要求作出處理。對公司制度執(zhí)行情況、資金安全性、會計行為的規(guī)范性、會計要素的完整性、會計檔案管理的標(biāo)準(zhǔn)性等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。參 考 文 獻(xiàn)1 財政部．企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入．2006，2（15）2 財政部．企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同．2006，2（15）3 李晶晶．財產(chǎn)保險公司責(zé)任準(zhǔn)備金對償付能力監(jiān)管的影響——基于中國人保財險的案例研究．上海財經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位．2008：23—264 付莉, 李雷．淺議財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)管理．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)．2008，（10）：76—775 張祖榮．論我國保險資金運(yùn)用的風(fēng)險與防范．浙江金融．2008，（12）6張桂榮，孫浩進(jìn)．國內(nèi)外保險資金運(yùn)用模式與收益的比較研究．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)．2008：122—1237 李現(xiàn)彬．論會計計量對收益的影響．商業(yè)文化．2009，（3）：51—528 會計收益及其構(gòu)成要素的界定和分類．中華碩博網(wǎng)． 2009，3（10）9 周茵．貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及方法．會計之友．2008，4（9）：38—3910 呂冬梅．新會計準(zhǔn)則對會計收益的影響研究．現(xiàn)代商業(yè)．2009，（9）：205—20611 侯旭華，許閑．論保險屬性對保險會計的影響．會計之友．2009，（6）：27—2812 王薇，么海亮. 中國非壽險保費(fèi)收入影響因素實(shí)證研究. 學(xué)術(shù)論叢. 2009. （26）：64—6613 Premium ine in China tops 915 bln yuan, investment ine plunged．新華網(wǎng)．2008．12（28）14王昕緣．PICC Life says premium ine rose 80% last year．Global Times．2010．1（13）15 2009 Premium Ine and Results．CNP Assurances．2010．2（24）