【正文】 改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。第六十三條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算。單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開展情況，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證，確保建設(shè)過程得到全面反映。建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。第六十四條 實(shí)行國庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定，根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算和工程進(jìn)度辦理資金支付等相關(guān)事項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃（預(yù)算）對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ茫匆?guī)定標(biāo)準(zhǔn)開支，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。第六十五條 項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理竣工決算，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得突破，單位應(yīng)當(dāng)杜絕超規(guī)模、超概預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交手續(xù)。第六十六條 單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：是否違反規(guī)定超概算投資；工程物資采購、付款等重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否符合《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》以及相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；是否存在已交付使用的建設(shè)項(xiàng)目長期不結(jié)轉(zhuǎn)入賬的情形；是否存在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金長期掛賬的情形；是否存在與施工方協(xié)同操作套取預(yù)算資金的情形；是否存在不按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案的情形；與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的其他情形。第六節(jié) 債務(wù)控制第六十七條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)單位的職能定位和管理要求，建立健全債務(wù)管理制度，明確債務(wù)管理部門或人員的職責(zé)權(quán)限。單位大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在指定職責(zé)范圍內(nèi)，按照單位領(lǐng)導(dǎo)班子的批準(zhǔn)意見辦理債務(wù)的舉借、核對、清理和結(jié)算。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。第六十八條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置各類賬簿，核算債務(wù)資金來源、使用及償還情況，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證，按照規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門上報(bào)債務(wù)情況。第六十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制。單位應(yīng)當(dāng)定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評價(jià)債務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。第七節(jié) 經(jīng)濟(jì)合同控制第七十條 單位應(yīng)當(dāng)指定經(jīng)濟(jì)合同歸口管理部門，對經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。單位應(yīng)當(dāng)建立與經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同；嚴(yán)禁違反相關(guān)規(guī)定簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。單位采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)訂立經(jīng)濟(jì)合同。單位授權(quán)采購代理機(jī)構(gòu)代為簽訂政府采購業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)合同的，應(yīng)當(dāng)簽訂授權(quán)委托書。第七十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同訂立控制。合同訂立前，單位應(yīng)當(dāng)充分了解合同對方的主體資格、信用情況等有關(guān)內(nèi)容，確保對方當(dāng)事人具備履約能力。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，單位應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專家參與相關(guān)工作。單位應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)職能部門或聘請外部專家對合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等。單位訂立政府采購合同的，應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后30日內(nèi)簽訂。第七十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同履行控制。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對措施，并向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。單位應(yīng)當(dāng)建立政府采購合同履行監(jiān)督審查制度。對政府采購合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、中止或者終止合同等情形應(yīng)按政府采購法及相關(guān)制度規(guī)定的條件進(jìn)行審查和控制。單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同條款辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未按經(jīng)濟(jì)合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面經(jīng)濟(jì)合同而未簽訂的，或驗(yàn)收未通過的業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。第七十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同登記控制。合同副本應(yīng)當(dāng)交存單位財(cái)會(huì)部門備案；政府采購合同副本還應(yīng)當(dāng)于簽訂之日起7個(gè)工作日內(nèi)交所屬主管部門備案。單位應(yīng)當(dāng)定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行合同的全過程封閉管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家機(jī)密或商業(yè)秘密。第七十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同糾紛控制。經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對方協(xié)商談判并向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成一致意見的糾紛解決方法，應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議。糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并依經(jīng)濟(jì)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第六章 評價(jià)與監(jiān)督第七十五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評價(jià)制度，對單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價(jià)。建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)。第七十六條 內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施工作保持獨(dú)立性，評價(jià)的方法、范圍和頻率由單位根據(jù)本單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平確定。第七十七條 內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。第七十八條 內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，對執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案。單位內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字后應(yīng)當(dāng)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。第七十九條 國務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政部門等在依法檢查、處理、處罰財(cái)政違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)檢查確定是否存在造成財(cái)政違規(guī)行為的內(nèi)部控制缺陷，并跟蹤有關(guān)單位內(nèi)部控制缺陷的整改情況，鞏固檢查成果。國務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對單位特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。已經(jīng)按有關(guān)規(guī)定接受注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位，接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對單位特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。第七章 附 則第八十條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。第八十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起實(shí)施。23