【正文】 教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度（試行）第1章 總 則第一條 為了促進(jìn)教育系統(tǒng)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，杜絕違法違紀(jì)行為，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本制度適用于教育局及其所屬下級(jí)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程。第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第五條 單位建立并實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條 單位內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。第二章 基本要求 第七條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮單位財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制中的作用。單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實(shí)施及日常工作。第八條 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。大額資金使用、大宗設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。第九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購(gòu)和管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同管理，以及內(nèi)部監(jiān)督等。單位應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員和部門負(fù)責(zé)人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)替代采取專項(xiàng)審計(jì)、部門互審等控制措施。第十條 單位應(yīng)當(dāng)綜合考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員。財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人必須具備與其工作崗位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力。單位應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升工作人員的知識(shí)技能和綜合素質(zhì)。 第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、單位業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、復(fù)雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。第十二條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。單位應(yīng)當(dāng)采取必要措施保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和及時(shí)性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，指出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。評(píng)估書面報(bào)告完成后應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，并歸入檔案保管。第十三條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）單位是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立了內(nèi)部管理制度，是否督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部管理制度。（二）單位是否建立健全崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離。（三）內(nèi)部控制有效實(shí)施情況是否納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及其分管領(lǐng)導(dǎo)的考評(píng)體系。（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的設(shè)置、人員配備等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制要求。（五）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實(shí)施。（六）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責(zé)任不清和相關(guān)資料丟失等情況。（七）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員是否定期接受培訓(xùn)，及時(shí)全面掌握國(guó)家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)和債務(wù)管理、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度。（八）單位是否建立預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，單位的預(yù)算編制是否合規(guī)合理，預(yù)算執(zhí)行中是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況，決算編報(bào)是否及時(shí)準(zhǔn)確。（九）單位是否明確收支流程和審核、審批權(quán)限，是否建立印章和票據(jù)管理制度，是否存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。（十）單位的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)是否合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不當(dāng)處置資產(chǎn)等情況。（十一）單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)是否合規(guī)，記錄是否全面，竣工決算是否及時(shí)，是否存在利用招標(biāo)、建設(shè)物資采購(gòu)私設(shè)“小金庫(kù)”及收受商業(yè)賄賂的情況。（十二）單位大額債務(wù)的舉借和償還是否經(jīng)過充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，債務(wù)管理流程是否明晰、職責(zé)是否明確，單位是否存在無力償還債務(wù)的情況。（十三）單位是否存在未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同的情況，是否違反相關(guān)規(guī)定簽訂對(duì)外擔(dān)保、投資和借貸等合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已發(fā)生經(jīng)濟(jì)收入但不訂立合同或不交存合同而私設(shè)“小金庫(kù)”的情況。（十四）單位是否建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)開展定期和不定期檢查，是否對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，單位對(duì)外部和內(nèi)部監(jiān)督檢查，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題，是否及時(shí)按要求進(jìn)行整改。（十五）其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。第十四條 單位內(nèi)部控制控制措施一般包括：（一）預(yù)算控制。加強(qiáng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管理，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制。（二）不相容崗位分離控制。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。（三）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。（四）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。（五）業(yè)務(wù)流程控制。結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計(jì)劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。（六）資產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制人員未經(jīng)授權(quán)動(dòng)用和處置資產(chǎn)。（七）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。建立健全本單位會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。（八）信息技術(shù)控制。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、規(guī)范、方式和程序。通過指定專門機(jī)構(gòu)或崗位對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等措施，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)