【正文】 納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證——→編制記賬憑證　　借：管理費用——勞保養(yǎng)老金　　　　其他應付款　　　　　貸：銀行存款　 ——→傳主管崗復核　　注：　　（1）向稅卡中在稅票登劃款時，同時將相應的稅票交給征管員，并記本中備注轉(zhuǎn)征管員。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票?！　。?）編制完稅記賬憑證時，摘要欄中須注明票號和所屬期?！　。┌l(fā)票的領(lǐng)購及使用　　根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——→財務部長蓋章——→去稅務局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當月票據(jù)領(lǐng)用情況表　　注：　?。?）及時購買所需的票據(jù)，隨時滿足領(lǐng)用需求。　?。?）票據(jù)按本發(fā)放，領(lǐng)用人須交回用完后的票據(jù)存根，換領(lǐng)新的票據(jù)?！　。?）領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥善保管，謹防丟失。　?。ㄆ撸┕芾硇怨ぷ鳌　‰S時與地稅國稅征管員保持聯(lián)系?！　〖皶r向其他會計崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務方面憑證審核及賬務處理?！　∈炀氄莆展靖黜椂惪畹慕患{情況?！　》e極清理以前年度欠稅情況?！　f(xié)助開票崗完成相關(guān)工作?！　。ò耍┕ぷ饕蟆　∈煜す靖黝愗攧展芾碇贫?，熟悉現(xiàn)行各種稅法?！　×私庳攧詹扛鲘徫还ぷ鲀?nèi)容，做好與各崗位的銜接工作?！　」ぷ髂繕嗣鞔_，責任心強，樹立良好的部門形象?！　。ㄒ唬┵Y產(chǎn)審計　　貨幣資金審計　?。?）審計目標　　證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性　?。?）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試　　調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。　?。?）實質(zhì)性審查　　①庫存現(xiàn)金審查　　首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺?！　、诂F(xiàn)金收付業(yè)務的審查　　抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。　?、坫y行存款的審查　　審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額?！　〈尕泴徲嫛　。?）審計目標　　證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試　　調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)　?。?）實質(zhì)性審查　?、俨牧系膶彶椤　〔牧喜少彽膶彶椋簩彶橛嗀浐贤鷮彶椴牧系尿炇杖霂烨闆r——→審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務處理　　②庫存材料審查　　盤點庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日　?、鄄牧铣鰩斓膶彶椤　ιa(chǎn)領(lǐng)用材料應核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為　　應收賬款審計　?。?）審計目標　　①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性　?。?）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試　　調(diào)查了解并描述應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)——→評價應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)　　（3）實質(zhì)性審查　?、賾召~款的審查　　取得應收款明細表——→發(fā)出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取與使用　　②應收票據(jù)的審查　　取得應收票據(jù)分析表——→清點庫存應收票據(jù)——→詢證應收票據(jù)——→對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度　　固定資產(chǎn)審計　　（1）審計目標　?、僮C實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性　?。?）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試　　深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)　　（2）實質(zhì)性審查　?、俟潭ㄙY產(chǎn)入賬價值的審查　?、诠潭ㄙY產(chǎn)增加與減少的審查　?、酃潭ㄙY產(chǎn)折舊的審查　?、芄潭ㄙY產(chǎn)結(jié)存的審查　　⑤在建工程審查　?。ǘ?、收入、成本與費用審計　　主營業(yè)務收入審計　?。?）審計目標　　證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性　?。?）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試　　了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)　?。?）實質(zhì)性審查　　①分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。　?、隍炞C主營業(yè)務收入的真實性——→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬，相互核對——→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)　　③核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤　?、茕N售退回、折讓及折扣的審查　　銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務處理的正確性。　　折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)?！　‘a(chǎn)品成本審計　?。?）審計目標　　證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性　?。?）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試　　調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查產(chǎn)品成本計劃——→審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行——→審查成本基礎(chǔ)工作——→評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)　?。?）實質(zhì)性審查　　①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查　?、谥苯硬牧腺M的審查　　直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查　?、壑苯尤斯べM的審查　　審查直接人工費的真實性——→審查工資結(jié)算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直接人工費賬務處理的正確性　　④制造費用的真實性　　審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規(guī)性——→審查制造費用會計處理的正確性　?、葺o助生產(chǎn)費用的審查　　審查輔助生產(chǎn)費用的歸集——→審查輔助生產(chǎn)費用的分配　?、拊诋a(chǎn)品成本的審查　　審查在產(chǎn)品結(jié)存量——→審查在產(chǎn)品的計價方法　　⑦產(chǎn)成品成本的審查　　審查產(chǎn)成品數(shù)量——→審查產(chǎn)品成本的計算　　費用審計　?。?）審計目標　　證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性　　（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試　　了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況——→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管——→評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)　?。?）實質(zhì)性審查　　分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性　?。ㄈ├麧檶徲嫛　徲嬆繕恕　∽C實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確　　內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試　　了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)　　實質(zhì)性審查　?。?）產(chǎn)品銷售利潤的審查　　審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性——→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，計算方法符合規(guī)定　　審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。　?。?）其他銷售利潤的審查　　①審查材料銷售收入　　審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查材料銷售賬務處理的正確性　?、趯彶榧夹g(shù)轉(zhuǎn)讓收入　　審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證——→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機構(gòu)的確認——→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實，成本、費用是否真實?！　、酃潭ㄙY產(chǎn)出租收入的審查　　審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同——→審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務是否有專人負責、管理——→審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況　?、軐彶槠渌麡I(yè)務支出的真實性　　⑤審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性　?。?）投資凈收益的審查　　審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性　　（4）營業(yè)外收支的審查　?、贍I業(yè)外收入的審查　　審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務處理的正確性　?、跔I業(yè)外支出的審查　　審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務處理的正確性　?。?）利潤總額的審查　　在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。　?。?）凈利潤的審查　　審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據(jù)——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理　　（四）管理性工作　　定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關(guān)資料?！　⑴c集團內(nèi)部財務管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團財務核算管理?！　。ㄎ澹┕ぷ饕蟆　∈煜す靖黝愗攧展芾碇贫?，熟悉現(xiàn)行各種稅法?！　×私庳攧詹扛鲘徫还ぷ鲀?nèi)容，做好與各崗位的銜接工作?！　」ぷ髂繕嗣鞔_，責任心強，樹立良好的部門形象。　?。ㄒ唬┰履┙Y(jié)轉(zhuǎn)及提取相關(guān)稅金　　結(jié)轉(zhuǎn)當月地方小稅　　查詢當月應交稅金各地方小稅的明細賬——→將當月地方小稅中存在借方發(fā)生額的金額作記錄——→編制相應的會計分錄將其轉(zhuǎn)平　　借：管理費用——房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅　　　貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅應交土地使用稅應交車船稅　　結(jié)轉(zhuǎn)當月增值稅　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)當月增值稅　　查詢當月應交稅金中應交增值稅的明細賬——→將當月應交增值稅的各子科目發(fā)生額作記錄——→編制相應的會計分錄將其轉(zhuǎn)出　　借：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額　　　　　　　　——應交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅　　　貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅額　　　　　　　　　——應交增值稅——已交稅金——本年數(shù)　　　　　　　　　——應交增值稅——已交稅金——出口交稅　　　　　　　　　——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅　?。?）轉(zhuǎn)出當月未交或多交的增值稅　　根據(jù)當月應交稅金應交增值稅各明細賬計算出其貸方余額同借方余額的差額——→編制相應的會計分錄將差額轉(zhuǎn)出　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅　　　貸：應交稅費——未交增值稅　　或如下：　　借：應交稅費——未交增值稅　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅　　計提當月主營業(yè)務稅金及附加　　查詢以及計算出當月增值稅額的應交數(shù)和主營業(yè)務收入——→根據(jù)國家以及地方稅收政策計算出各稅費金額——→根據(jù)計算出的金額編制相應的會計分錄　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅費——應交城建稅　　　　　其他應交款——應交教育附加　　如若計提當月所得稅　　借：所得稅費用　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　（二）復核會計憑證　　將出納崗傳來的涉及現(xiàn)金的憑證以及所有核算崗傳來的不涉及現(xiàn)金的憑證統(tǒng)一進行逐個復核——→發(fā)現(xiàn)有編制會計憑證出現(xiàn)差錯的情況——→提請各核算崗改正（其中出現(xiàn)的異常差錯應先征求相關(guān)負責人的意見后才能予以改正）——→將憑證中含有需要抵扣的增值稅進項稅額抵扣聯(lián)或運輸發(fā)