財(cái)政復(fù)習(xí)資料匯編-資料下載頁
2025-04-14 23:44本頁面
【正文】 正等一般自由貿(mào)易原則下所倡導(dǎo)中性原則的體現(xiàn)。WTO堅(jiān)持的中性原則的精神，是以不干預(yù)市場機(jī)制在全球范圍內(nèi)的有效運(yùn)行為基本出發(fā)點(diǎn)的，出口退稅一方面為了鼓勵產(chǎn)品出口以不含稅價格參與國際市場競爭，另一方面克服重復(fù)征稅，實(shí)行消費(fèi)地征稅原則。在WTO的規(guī)則之下設(shè)置中性的出口退稅制度，是各國參與國際貿(mào)易必然的選擇。在反對政府補(bǔ)貼政策的前提下，實(shí)行出口退稅政策，對增進(jìn)出口是最直接最有效的途徑。WTO對出口退稅的要求體現(xiàn)于原關(guān)貿(mào)總協(xié)定的第6條款：“一締約國的產(chǎn)品輸入到另一締約國領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國或輸出國用于消費(fèi)時所須繳納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對它征收反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅”?？梢?，只要一國政府對某種產(chǎn)品的出口退稅額度不多于其國內(nèi)所征額度，就符合WTO規(guī)則的要求，不會導(dǎo)致成員國報復(fù)?！ 。ㄒ唬┪覈隹谕硕愔贫鹊陌l(fā)展和存在的突出問題： 由于退稅、凈出口、GDP、財(cái)政收入與的外貿(mào)出口之間存在著一定的循環(huán)機(jī)制，它們的協(xié)調(diào)互存促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，如果變量間的互動鏈條遭遇阻礙，出口退稅與經(jīng)濟(jì)增長的互動局面就會受到影響。我國以往對出口退稅制度設(shè)計(jì)地不盡合理，因而形成近年來連續(xù)出現(xiàn)拖欠出口退稅的問題，使得變量間阻礙加劇?！ ⊥锨烦隹谕硕惖脑颍饕莵碜灾贫刃缘娜毕?，諸如：（1）退稅計(jì)劃管理脫離實(shí)際，年初確定退稅計(jì)劃指標(biāo)，作為每年財(cái)政收入的減項(xiàng)，一旦該年的出口貿(mào)易大幅增長，超出計(jì)劃退稅指標(biāo)則無力支付。（2）其1994年分稅制改革規(guī)定，新增出口退稅由中央財(cái)政全部承擔(dān)，中央財(cái)政不堪重負(fù)。（3）地區(qū)間外貿(mào)發(fā)展不平衡，東部沿海地區(qū)占全國對外貿(mào)易總額的比重高達(dá)90.%以上，由中央財(cái)政全部承擔(dān)出口退稅，實(shí)際上給富裕地區(qū)加大一筆“隱性轉(zhuǎn)移支付”，拉大了地區(qū)差距，而且加重了中央對落后地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付負(fù)擔(dān)。（4）出口退稅按增值稅的名義稅率實(shí)行零稅率，但實(shí)際征收稅率低于名義稅率，也加大了退稅負(fù)擔(dān)。（5）退稅機(jī)關(guān)與征稅機(jī)關(guān)分離，信息交流不暢，管理疏漏，騙稅行為屢見不鮮。（6）許多地方不是嚴(yán)格執(zhí)行“免、抵、退”，而是“先征后退”，導(dǎo)致中央退稅指標(biāo)上升?！ ∮捎谝陨细鞣N原因形成出口退稅欠稅日趨嚴(yán)重，直接影響外貿(mào)企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金短缺，增加了出口成本，也涉及中國投資環(huán)境的信譽(yù)，影響引進(jìn)外資的速度和效率，還引出“出口退稅賬戶托管貸款”，使得退稅問題極有可能形成新的國家、企業(yè)、銀行之間的“三角債”。由此可以看出，出口退稅欠稅的現(xiàn)狀，已經(jīng)不僅是一個出口貿(mào)易問題，而是關(guān)乎整個經(jīng)濟(jì)增長和財(cái)政金融穩(wěn)定的重大政策問題，表現(xiàn)給予高度重視，不可掉以輕心 ?。ǘ?003年中國出口退稅制度的改革?！ 鴦?wù)院于2003年10月13日發(fā)布關(guān)于“改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定”，確定了未來實(shí)施出口退稅政策的主要原則：“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動改革，促進(jìn)發(fā)展”的原則。對歷史上欠退稅款由中央財(cái)政負(fù)責(zé)償還，確保改革后不再發(fā)生新欠，同時建立中央、地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制，推動外貿(mào)體制深化改革，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口效益，促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展?！ 「母锏木唧w內(nèi)容是： ?。?）適當(dāng)降低出口退稅率。本著“適度、穩(wěn)妥、可行”的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率，對國家鼓勵出口產(chǎn)品不降或少降，對一般性出口產(chǎn)品適當(dāng)降低，對國家限制出口產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。 ?。?）加大中央財(cái)政對出口退稅的支持力度，從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅?！ 。?）建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75比25的比例共同負(fù)擔(dān)?！ 。?）推進(jìn)外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。通過完善法律保障機(jī)制等，加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營出口，積極引導(dǎo)外貿(mào)出口代理制發(fā)展，降低出口成本，進(jìn)一步提升我國商品的國際競爭力。同時，結(jié)合調(diào)整出口退稅率，促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高出口整體效益。 ?。?）累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。對截至2003年底累計(jì)欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財(cái)政收入，全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。其中，對欠企業(yè)的出口退稅款，中央財(cái)政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決?！ ∵@次退稅改革的意義在于：不僅理順了出口退稅機(jī)制，還通過出口退稅率的調(diào)整來引導(dǎo)國家外貿(mào)出口結(jié)構(gòu)乃至產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，真正使出口退稅制度成為了一種有效的政策工具。同時，出口退稅率下調(diào)后，將有利于平衡中國國際收支，減少人民幣升值的壓力。當(dāng)然，也不能忽視出口退稅改革可能帶來的一些負(fù)面影響：從歷史情況看，伴隨著出口退稅率的調(diào)整，出口增長率會出現(xiàn)較大的反向波動。比如，%%，調(diào)，相應(yīng)地，%%。，1999年7為抵消東南亞金融危機(jī)的影響，%%，相應(yīng)地，%提高到下半年的增長15. 8%，上調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)接近7，可見，出口退稅率調(diào)整對出口增長的影響不可忽視，必須采取相應(yīng)措施，克服這種可能出現(xiàn)的負(fù)面效應(yīng)，保證外貿(mào)的正常發(fā)展。8 /
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