個人所得稅管理辦法-資料下載頁
2025-04-14 13:39本頁面
【正文】 手段，逐步實現(xiàn)全員全額申報管理，并在此基礎(chǔ)上，為每個納稅人開具完稅憑證（證明）。 第四十九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用全員全額管理掌握的納稅人信息、扣繳義務(wù)人信息、稅源監(jiān)控信息、有關(guān)部門、媒體提供的信息、稅收管理人員實地采集的信息等，依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定，對自行申報納稅人納稅申報情況和扣繳義務(wù)人扣繳稅情況的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析、判斷，開展個人所得稅納稅評估，提高全員全額管理的質(zhì)量。 第五十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強個人獨資和合伙企業(yè)投資者、個體工商戶、獨立勞務(wù)者等無扣繳義務(wù)人的獨立納稅人的基礎(chǔ)信息和稅源管理工作。 第五十一條 個人所得稅納稅評估應(yīng)按“人機結(jié)合”的方式進(jìn)行，其基本原理和流程是：根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用袷杖胨郊捌渥儎?、行業(yè)收入水平及其變動等影響個人所得稅的相關(guān)因素，建立納稅評估分析系統(tǒng)；根據(jù)稅收收入增減額、增減率或行業(yè)平均指標(biāo)模型確定出納稅評估的重點對象；對納稅評估對象進(jìn)行具體評估分析，查找鎖定引起該扣繳義務(wù)人或者納稅人個人所得稅變化的具體因素；據(jù)此與評估對象進(jìn)行約談，要求其說明情況并糾正錯誤，或者交由稽查部門實施稽查，并進(jìn)行后續(xù)的重點管理。 第五十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按以下范圍和來源采集納稅評估的信息： （一）信息采集的范圍 當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY、月均工資水平。 當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)職工年平均工資、月均工資水平。 當(dāng)?shù)胤中袠I(yè)資金利潤率。 企業(yè)財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)。 股份制企業(yè)分配股息、紅利情況。 其他有關(guān)數(shù)據(jù)。 （二）信息采集的來源 稅務(wù)登記的有關(guān)信息。 納稅申報的有關(guān)信息。 會計報表有關(guān)信息。 稅控收款裝置的有關(guān)信息。 中介機構(gòu)出具的審計報告、評估報告的信息。 相關(guān)部門、媒體提供的信息。 稅收管理人員到納稅戶了解采集的信息。 其他途徑采集的納稅人和扣繳義務(wù)人與個人所得稅征管有關(guān)的信息。 第五十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)置納稅評估分析指標(biāo)、財務(wù)分析指標(biāo)、業(yè)戶不良記錄評析指標(biāo)，通過分析確定某一期間個人所得稅的總體稅源發(fā)生增減變化的主要行業(yè)、主要企業(yè)、主要群體，確定納稅評估重點對象。個人所得稅納稅評估的程序、指標(biāo)、方法等按照總局《納稅評估管理辦法》（試行）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五十四條 個人所得稅納稅評估主要從以下項目進(jìn)行： （一）工資、薪金所得，應(yīng)重點分析工資總額增減率與該項目稅款增減率對比情況，人均工資增減率與人均該項目稅款增減率對比情況，稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比分析，同行業(yè)、同職務(wù)人員的收入和納稅情況對比分析。 （二）利息、股息、紅利所得，應(yīng)重點分析當(dāng)年該項目稅款與上年同期對比情況，該項目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比情況，企業(yè)轉(zhuǎn)增個人股本情況，企業(yè)稅后利潤分配情況。 （三）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（含個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)），應(yīng)重點分析當(dāng)年與上年該項目稅款對比情況，該項目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比情況；稅前扣除項目是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定；是否連續(xù)多個月零申報；同地區(qū)、同行業(yè)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅負(fù)對比情況。 （四）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應(yīng)重點分析當(dāng)年與上年該項目稅款對比情況，該項目稅款增減率與企業(yè)利潤增減率對比情況，其行業(yè)利潤率、上繳稅款占利潤總額的比重等情況；是否連續(xù)多個月零申報；同地區(qū)、同行業(yè)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅負(fù)對比情況。 （五）勞務(wù)報酬所得，應(yīng)重點分析納稅人取得的所得與過去對比情況，支付勞務(wù)費的合同、協(xié)議、項目情況，單位白條列支勞務(wù)報酬情況。 （六）其他各項所得，應(yīng)結(jié)合個人所得稅征管實際，選擇有針對性的評估指標(biāo)進(jìn)行評估分析。 第十章 附 則 第五十五條 儲蓄存款利息所得的個人所得稅管理辦法，另行制定。 第五十六條 此前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。 第五十七條 本辦法未盡事宜按照稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定辦理。 第五十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施意見。 第五十九條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。主題詞：個人所得稅 管理 辦法 通知國家稅務(wù)總局辦公廳 2005年9月16日封發(fā)校對：所得稅管理司
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