【正文】 低值易耗品的添置一、一次性消耗的低值易耗品的添置，由庫管員按月或季編制計劃報送辦公室，經(jīng)會計主管、常務(wù)副總、總經(jīng)理審批后由辦公室統(tǒng)一購置。二、多次使用的大件物品，由使用部門編制計劃，經(jīng)會計主管、常務(wù)副總、總經(jīng)理審批后，可由使用部門自行購置。凡各部門自行購置的物品直接存放在使用部門。由經(jīng)辦人執(zhí)審批單及購物發(fā)票、運單等單據(jù)交材料庫管員處，辦理驗收、入賬手續(xù)，并統(tǒng)一編號，在物品上打上印記。財務(wù)部門憑采購申請單、入庫單、送貨單或發(fā)票辦理付款或報銷手續(xù)。三、庫管員要將驗收后物品登記入明細(xì)賬冊，并注明領(lǐng)用部門和統(tǒng)一編號。一次性消耗品與多次使用物品應(yīng)分別列賬，倉庫明細(xì)賬的首頁應(yīng)設(shè)置核算匯總頁，保證明細(xì)賬余額之和與匯總頁余額一致。月終與材料會計賬余額核對，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因進(jìn)行調(diào)整。第六十七條 低值易耗品的管理一、低值易耗品的領(lǐng)用應(yīng)納入各部門的經(jīng)費計劃中。各部門于月初填寫“辦公用品申領(lǐng)表”，經(jīng)辦公室批準(zhǔn)后，填制領(lǐng)料單經(jīng)部門主管、辦公室主任簽批后到材料他庫保管員處領(lǐng)取物品；材料會計根據(jù)申領(lǐng)明細(xì)表、領(lǐng)料單核對數(shù)量并計算費用，其費用同時計入該部門經(jīng)費額度內(nèi)，并交總賬成本會計核算。二、公司員工內(nèi)部調(diào)動工作，可將領(lǐng)用物品帶歸新部門繼續(xù)使用；若調(diào)離公司，須將領(lǐng)用物品如數(shù)歸還庫管員處。歸還物品若與“低值易耗品臺賬”不符，倉管員有權(quán)不予接受，直至核對無誤后方能簽字確認(rèn)。三、領(lǐng)用物品丟失或損壞，應(yīng)予賠償。賠償可按物品原值的使用時間折算金額；如有特殊原因，應(yīng)以書面形式說明理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意簽字后，方能免予賠償。四、部門負(fù)責(zé)人是部門財產(chǎn)保管的第一責(zé)任人，屬于部門公用的低值易耗品，如柜、茶幾、茶具等，各部門應(yīng)指定保管責(zé)任人，由責(zé)任人以部門名義建立低值易耗品臺賬，并應(yīng)經(jīng)常核對物品，做到賬、物一致。五、低值易耗品如正常損壞，則應(yīng)在物品損壞15天內(nèi)以書面形式說明原因，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后報庫管員，填寫“低值易耗品報廢單”，辦理報廢手續(xù)，并交財務(wù)部門核銷。六、各部門領(lǐng)用的公用物品若需要在公司各部門之間轉(zhuǎn)移時，轉(zhuǎn)出部門和接收部門應(yīng)在15天內(nèi)到材料倉庫保管員處辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，各自分別更新低值易耗品臺賬。七、財務(wù)部應(yīng)對低值易耗品歸口管理，按部門建立臺賬，使用部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對本部門保管的低值易耗品簽字確認(rèn)，負(fù)責(zé)人離職或崗位變動時應(yīng)辦理移交手續(xù)。第六十八條 低值易耗品的清查與盤點一、庫管員每季度盤點一次庫存物品，做到賬物相符。如發(fā)現(xiàn)有物品積壓，應(yīng)提出處理意見；如發(fā)生盈虧，應(yīng)編制盈虧報告表，按規(guī)定逐級報批后作報損處理，并以此調(diào)整賬面結(jié)存數(shù)。二、財務(wù)部至少每半年組織一次在用低值易耗品全面清查，清查結(jié)果與臺賬核對，賬實不符的需查明原因，發(fā)現(xiàn)短缺、損壞，應(yīng)及時報批處理，并經(jīng)財務(wù)部門核對后由財務(wù)部門、使用部門分別調(diào)整臺賬，做到賬賬相符，賬實相符。第八章 發(fā)票、收據(jù)、銀行賬戶及財務(wù)印鑒管理第一節(jié) 發(fā)票管理第六十九條 財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對發(fā)票、收據(jù)、支票、會計憑證及賬簿等重要財務(wù)檔案資料的安全與完整負(fù)責(zé)，嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，完善重要票證的領(lǐng)用、登記及存檔保管制度。對違法開具虛假發(fā)票的行為或為他人提供不實發(fā)票行為堅決予以制止。第七十條 發(fā)票須由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人保管，發(fā)票專用章由單位負(fù)責(zé)人指定專人保管。財務(wù)負(fù)責(zé)人對專用發(fā)票的合法使用及安全負(fù)主要責(zé)任。第七十一條 對收據(jù)、領(lǐng)料單、入庫單作為資金、物資流轉(zhuǎn)的重要憑證視同發(fā)票進(jìn)行管理，財務(wù)部門對這些單據(jù)指定專人進(jìn)行保管，并建立領(lǐng)用、繳銷登記簿。開具時必須連號，作廢聯(lián)次必須齊全。使用完畢存根聯(lián)必須按規(guī)定繳銷。第二節(jié) 銀行賬戶管理第七十二條 為貫徹執(zhí)行收支兩條線原則，公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要依照規(guī)定審批程序申請開設(shè)一個基本賬戶，一個結(jié)算賬戶，特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)使用個人賬戶結(jié)算賬戶，視同銀行存款進(jìn)行管理。第七十三條 財務(wù)負(fù)責(zé)人是貨幣資安全的第一責(zé)任人，出納辦理貨幣資金收支必須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。出納辦理現(xiàn)金收款時必須開具收據(jù)，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后方可辦理收款。辦理銀行結(jié)算時，開具的支票、匯票必須建立支票登記簿，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后方可辦理結(jié)算。使用網(wǎng)上銀行結(jié)算的賬戶，U盾必須使用兩個，一個由出納根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請單申請付款，另一個由財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核付款。財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)付款后須在付款申請單上注明“網(wǎng)銀支付”并簽字確認(rèn)。第三節(jié) 財務(wù)印鑒管理第七十四條 財務(wù)印鑒的組成。公司有關(guān)銀行資金賬戶的印鑒由兩枚印章組成，即公司財務(wù)專用章和法人代表名章或公司負(fù)責(zé)人名章。第七十五條 印鑒章的保管實行分管制度。財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管公司財務(wù)專用章，出納員保管法人代表名章。第七十六條 印鑒章的使用。法人代表名章、財務(wù)專用章用于辦理銀行業(yè)務(wù)時，必須填寫支票、匯票等登記簿，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后辦理付款。如用于其他方面，必須辦理申請報批登記制度，即由使用人填制用印申請單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審簽后，報公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理或董事長批準(zhǔn)，經(jīng)專人登記后方可辦理。第九章 現(xiàn)金管理第七十七條 現(xiàn)金的收支范圍一、現(xiàn)金收入的主要來源員工交回差旅費剩余款、賠償款及備用金退回款。收入不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的銷售收入。不足轉(zhuǎn)賬起點（1,）的小額收入等。廢品處理收入。二、現(xiàn)金的開支范圍支付給職工的工資、獎金、津貼、福利費（醫(yī)療費、獨生子女費）等款項。支付給社會保險和社會救濟(jì)費用。如各種撫恤金、退休金、喪葬補(bǔ)助費以及國家規(guī)定對個人的其他支出。支付給城鄉(xiāng)居民個人的勞動報酬，如搬運費及其他服務(wù)費用。支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費。1,。第七十七條 現(xiàn)金收支管理一、實行“錢賬分管”制度，即出納管現(xiàn)金、管“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，不得兼管總賬；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管工作；會計人員只負(fù)責(zé)賬務(wù)處理工作。二、嚴(yán)格現(xiàn)金收支手續(xù)，財會人員對于每一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)認(rèn)真審核原始單據(jù)的真實性、合法性、可靠性，并據(jù)以填制現(xiàn)金收付會計憑證。三、一切現(xiàn)金收入，都應(yīng)開給收款收據(jù)。有些收入雖有付款單位開給的憑證，如廢品收入、報刊退款等，財務(wù)部門收到這類收入時，仍應(yīng)開出收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人的職責(zé)。四、對日常的小額現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，如采購人員日常零星采購業(yè)務(wù)支出，可以個人建立定額備用金制度。五、實際庫存現(xiàn)金限額，一般不超過本單位三天內(nèi)日常零星開支（不包括工資、獎金等）和差旅費?，F(xiàn)金限額為：不超過5,。超過限額的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日及時存入銀行。嚴(yán)禁坐支，不得將現(xiàn)金借予其他企業(yè)或代其他企業(yè)墊付現(xiàn)金，不得出租出借賬戶，不得弄虛作假套取現(xiàn)金，不得利用現(xiàn)金進(jìn)行倒買倒賣緊俏商品和炒買炒賣外匯等。六、嚴(yán)禁“白條”抵庫，所有經(jīng)過審核后的單據(jù)都應(yīng)及時入賬。第七十八條 出納制度一、出納是財務(wù)部門中較為重要的工作崗位，因此出納人員要做到遵紀(jì)守法、廉潔奉公，認(rèn)真執(zhí)行國家的財經(jīng)方針政策和各項財政、財務(wù)制度，堅持原則，不徇私情，不畏權(quán)勢，敢于同違法亂紀(jì)的行為作斗爭。二、出納人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。出納人員對會計人員所開具的收付款憑證應(yīng)認(rèn)真審核（如原始單據(jù)與收付款憑證的金額是否相符等等）后才能辦理收付現(xiàn)金。三、實際收付現(xiàn)金時應(yīng)當(dāng)面點清。超過1,，須兩人經(jīng)手點數(shù)，即收款時先會計后出納，付款時先出納后會計。完成收付款簽字手續(xù)后，應(yīng)在收付款會計憑證和原始會計憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記。四、根據(jù)收付款憑證序日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，堅持現(xiàn)金“日清月結(jié)”制度，每日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金相核對，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤。五、會計主管是財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)管理的第一責(zé)任人，出納辦理收、付業(yè)務(wù)必須經(jīng)會計主管簽字確認(rèn)后方可辦理，會計主管不在崗位或出差時，出納應(yīng)將急需辦理的收付款業(yè)務(wù)經(jīng)以電子郵件或電話方式通知有關(guān)付款事項及事由，經(jīng)會計主管同意后方可辦理。第十章 應(yīng)收賬款管理及壞賬核銷制度第一節(jié) 應(yīng)收賬款管理第七十九條 應(yīng)收賬款是商業(yè)競爭的必然結(jié)果，但為了規(guī)避少數(shù)業(yè)務(wù)人員的違規(guī)操作，有效地遏制商業(yè)詐騙，應(yīng)每月組織業(yè)務(wù)人員進(jìn)行清查核實和催收，并定期與客戶進(jìn)行對賬。第八十條 公司對客戶的信用政策包括：信用期間政策、信用標(biāo)準(zhǔn)政策、現(xiàn)金折扣政策等三個方面。對于信用標(biāo)準(zhǔn)政策的建立應(yīng)嚴(yán)格按照“五C”系統(tǒng)進(jìn)行資信評估，即客戶的“品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件”。根據(jù)這五項內(nèi)容的評估與分析，然后確定對于不同客戶應(yīng)采取的相應(yīng)的信用政策，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與對客戶的信用政策的評估。第八十一條 銷售部門應(yīng)加強(qiáng)客戶檔案的建立、管理與分析，財務(wù)部門、銷售部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期督促、指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員對客戶檔案進(jìn)行詳細(xì)的分類歸檔、更新，并定期向財務(wù)部門反饋。檔案信息至少應(yīng)列明“業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、客戶地址、客戶聯(lián)系人、聯(lián)系電話、客戶結(jié)算賬戶、應(yīng)收款業(yè)務(wù)內(nèi)容、應(yīng)收款金額、收款期限”等內(nèi)容。 第八十二條 公司每筆商品的銷售業(yè)務(wù)必須要簽訂規(guī)范的購銷合同，商品送貨單的回單聯(lián)，必須要求客戶對其接受的商品進(jìn)行簽收并在簽收單據(jù)上加蓋公章（私章、簽字或指?。?。與個人交易的，必須要求客戶提供身份證復(fù)印件、聯(lián)系方式進(jìn)行存檔。根據(jù)“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的清欠原則，具體經(jīng)辦的業(yè)務(wù)人員應(yīng)為應(yīng)收賬款的清收責(zé)任人；若是由部門業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理指定業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收賬款，則部門負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理即為應(yīng)收賬款的清收責(zé)任人；對不能按期清收的貨款，公司將另行制定考核辦法進(jìn)行考核。公司規(guī)定，凡與個人發(fā)生交易業(yè)務(wù)的，一律應(yīng)現(xiàn)款現(xiàn)貨。確有信用者，在對其進(jìn)行信用評審?fù)ㄟ^后可以給予一定賬期。公司同時規(guī)定，業(yè)務(wù)員不得擅自單獨收款，公司應(yīng)對所有客戶（包括個人）發(fā)函聲明“憑本公司蓋章之發(fā)票、或委托書收款，禁止業(yè)務(wù)員白條收款，違者后果自負(fù)”等內(nèi)容。業(yè)務(wù)員離職時應(yīng)辦理移交手續(xù)，對其所經(jīng)辦的客戶信息檔案、應(yīng)收款情況、聯(lián)系方式應(yīng)及時進(jìn)行核對，同時應(yīng)書面通知相關(guān)客戶該業(yè)務(wù)離職信息及接管該客戶業(yè)務(wù)員信息，對客戶與原業(yè)務(wù)員在其離職后可能發(fā)生的收款風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防。第二節(jié) 壞賬核銷規(guī)定第八十三條 公司本年度發(fā)生的應(yīng)收賬款壞賬損失率不能超過3%，超過壞賬準(zhǔn)備部分將按比例適當(dāng)從直接責(zé)任人及其部門負(fù)責(zé)人工資中扣減，從直接責(zé)任人及其部門負(fù)責(zé)人收入中得以補(bǔ)償。第八十四條 財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)將應(yīng)收賬款的對賬或發(fā)函確認(rèn)工作作為一項日常工作，每月要進(jìn)行一次應(yīng)收賬款清理，經(jīng)核對后雙方書面簽字確認(rèn)。對發(fā)現(xiàn)問題的單位應(yīng)及時書面通知業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人跟蹤并向總經(jīng)理報告；對超過賬期未能收回的貨款，應(yīng)分析并查明原因，以書面方式定期向總經(jīng)理、董事長報告。第八十五條 公司對應(yīng)收款項的壞賬損失核銷權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格控制，壞帳核銷前必須書面報告總經(jīng)理、董事長，說明核銷原因，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。10萬元以上大額壞帳核銷必須書面報請董事會批準(zhǔn)。第十一章 成本、費用核算及管理第八十六條 成本、費用的核算一、成本、費用是生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本、費用的發(fā)生和形成的核算。它包括兩個基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定的成本、費用開支范圍，對生產(chǎn)費用進(jìn)行匯集，計算出生產(chǎn)中費用的實際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算的對象，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分配，計算出產(chǎn)品的總成本或單位成本。二、成本、費用核算的要求：按照國家有關(guān)規(guī)定，組織成本、費用的核算；劃清各項支出的界限和成本計算的期限；嚴(yán)格控制成本、費用開支；正確確定成本計算方法。三、成本核算內(nèi)容和成本核算辦法成本包括可直接歸集于某批產(chǎn)品的主要原材料、輔助材料、包裝物、人工成本，不屬于某批特定產(chǎn)品的間接費用，先在制造費用中歸集，然后根據(jù)完工產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行分配計入半成品、完工產(chǎn)品成本。依據(jù)公司生產(chǎn)工藝流程，公司成本核算分別采用分步法和品種法進(jìn)行核算。（一）、發(fā)酵車間成本歸集分配工藝流程： 發(fā)酵車間是酒廠生產(chǎn)的第一步，利用高梁粉碎形成高梁粉，混合稻殼、酒坯、大曲加入窖池發(fā)酵45天，然后通過配料、裝甑、蒸餾、蒸煮形成原漿酒。成本核算內(nèi)容A、直接材料主要包括主要原材料高梁、稻殼、外購大曲，第一次生產(chǎn)時還包括外購酒坯。B、直接人工，指直接從事生產(chǎn)作業(yè)的一線工人工資C、制造費用包括廠房、設(shè)備折舊費、修理費、機(jī)物料消耗（備品、配件費用）水費、電費、燃料費（煤，對煤的分配供暖季節(jié)由大曲、勾兌、瓶裝車間共同分?jǐn)?，非供暖季?jié)直接計入發(fā)酵車間制造費用）辦公費、低值易耗品攤銷、管理人員工資等成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)酵車間生產(chǎn)形成的原漿酒會計賬務(wù)處理時設(shè)置“自制半成品”科目，生產(chǎn)過程中形成的酒糟作為副產(chǎn)品，一部分加入到下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)繼續(xù)使用，剩余部分作為廢料處理，如外賣形成收入，則直接沖減當(dāng)期生產(chǎn)成本。為準(zhǔn)確核算原漿酒和在制品成本，車間應(yīng)按窖池編號統(tǒng)計窖池配料材料數(shù)量，原材料成本先在生產(chǎn)成本歸集，從窖池取出配料加工成原漿酒時必須進(jìn)行計量，財務(wù)成本核算時按4：1：1對高梁、稻殼、大曲等材料成本結(jié)轉(zhuǎn)至原漿酒半成品成本。直接人工、制造費用先在完工產(chǎn)品和在制品按產(chǎn)量進(jìn)行分配，在制品按當(dāng)月生產(chǎn)的每個窖池產(chǎn)出396kg（生產(chǎn)部門變更標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整）原漿酒產(chǎn)量，完工程度50%計算約當(dāng)產(chǎn)量，然后完工產(chǎn)品人工成本按當(dāng)月生各品種、批次完工產(chǎn)品產(chǎn)量占總產(chǎn)量的比重作為系數(shù)分配各品種、批次完工產(chǎn)品人工成本、制造費用。財務(wù)部依據(jù)生產(chǎn)工藝特點和上述辦法設(shè)計成本結(jié)轉(zhuǎn)核算單，編制在制品、原漿酒成本計算單。外購原漿酒直接計入“自制半成品”科目。（二）、勾兌車間成本歸集分配工藝流程勾兌車間領(lǐng)用原漿酒加入調(diào)味酒、香精、蒸餾水混合攪拌形成成品酒液。勾兌車間領(lǐng)用原漿酒目前尚無準(zhǔn)確的計量儀器，倉庫出庫原酒只能按照勾兌車間生產(chǎn)流轉(zhuǎn)通知單統(tǒng)計的數(shù)量依據(jù)統(tǒng)一折算成國標(biāo)65度辦理原酒出庫手續(xù)。成本核算內(nèi)容A、直接材料包括原漿酒、調(diào)味酒、香精、蒸餾水B、直接人工，指直接從事生產(chǎn)作業(yè)的一線工人工資C、制造費用包括廠房、設(shè)備折舊費、修理費、機(jī)物料消耗（備品、配件費用）水費、電費、燃料費（煤，供暖季節(jié)分?jǐn)偟馁M用）辦公費、包裝物攤銷（原酒庫酒罐，或計提固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)入）、低值易耗品攤銷、管理人員工資等成本結(jié)轉(zhuǎn)勾兌車間必須按生產(chǎn)品種、批次對原漿酒、調(diào)味酒、香精數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計，以便準(zhǔn)確核算各品種、批次成品酒液成本，對已加工成完工產(chǎn)品的直接