【正文】 成本核算內(nèi)容A、直接材料包括原漿酒、調(diào)味酒、香精、蒸餾水B、直接人工，指直接從事生產(chǎn)作業(yè)的一線工人工資C、制造費(fèi)用包括廠房、設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗（備品、配件費(fèi)用）水費(fèi)、電費(fèi)、燃料費(fèi)（煤，供暖季節(jié)分?jǐn)偟馁M(fèi)用）辦公費(fèi)、包裝物攤銷（原酒庫(kù)酒罐，或計(jì)提固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)入）、低值易耗品攤銷、管理人員工資等成本結(jié)轉(zhuǎn)勾兌車間必須按生產(chǎn)品種、批次對(duì)原漿酒、調(diào)味酒、香精數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以便準(zhǔn)確核算各品種、批次成品酒液成本，對(duì)已加工成完工產(chǎn)品的直接。（二）、勾兌車間成本歸集分配工藝流程勾兌車間領(lǐng)用原漿酒加入調(diào)味酒、香精、蒸餾水混合攪拌形成成品酒液。財(cái)務(wù)部依據(jù)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和上述辦法設(shè)計(jì)成本結(jié)轉(zhuǎn)核算單，編制在制品、原漿酒成本計(jì)算單。為準(zhǔn)確核算原漿酒和在制品成本，車間應(yīng)按窖池編號(hào)統(tǒng)計(jì)窖池配料材料數(shù)量，原材料成本先在生產(chǎn)成本歸集，從窖池取出配料加工成原漿酒時(shí)必須進(jìn)行計(jì)量，財(cái)務(wù)成本核算時(shí)按4：1：1對(duì)高梁、稻殼、大曲等材料成本結(jié)轉(zhuǎn)至原漿酒半成品成本。成本核算內(nèi)容A、直接材料主要包括主要原材料高梁、稻殼、外購(gòu)大曲，第一次生產(chǎn)時(shí)還包括外購(gòu)酒坯。依據(jù)公司生產(chǎn)工藝流程，公司成本核算分別采用分步法和品種法進(jìn)行核算。二、成本、費(fèi)用核算的要求：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，組織成本、費(fèi)用的核算；劃清各項(xiàng)支出的界限和成本計(jì)算的期限；嚴(yán)格控制成本、費(fèi)用開支；正確確定成本計(jì)算方法。第十一章 成本、費(fèi)用核算及管理第八十六條 成本、費(fèi)用的核算一、成本、費(fèi)用是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中成本、費(fèi)用的發(fā)生和形成的核算。第八十五條 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬損失核銷權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格控制，壞帳核銷前必須書面報(bào)告總經(jīng)理、董事長(zhǎng)，說明核銷原因，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。第八十四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)將應(yīng)收賬款的對(duì)賬或發(fā)函確認(rèn)工作作為一項(xiàng)日常工作，每月要進(jìn)行一次應(yīng)收賬款清理，經(jīng)核對(duì)后雙方書面簽字確認(rèn)。業(yè)務(wù)員離職時(shí)應(yīng)辦理移交手續(xù)，對(duì)其所經(jīng)辦的客戶信息檔案、應(yīng)收款情況、聯(lián)系方式應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)應(yīng)書面通知相關(guān)客戶該業(yè)務(wù)離職信息及接管該客戶業(yè)務(wù)員信息，對(duì)客戶與原業(yè)務(wù)員在其離職后可能發(fā)生的收款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。確有信用者，在對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)審?fù)ㄟ^后可以給予一定賬期。根據(jù)“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的清欠原則，具體經(jīng)辦的業(yè)務(wù)人員應(yīng)為應(yīng)收賬款的清收責(zé)任人；若是由部門業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理指定業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收賬款，則部門負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理即為應(yīng)收賬款的清收責(zé)任人；對(duì)不能按期清收的貨款，公司將另行制定考核辦法進(jìn)行考核。 第八十二條 公司每筆商品的銷售業(yè)務(wù)必須要簽訂規(guī)范的購(gòu)銷合同，商品送貨單的回單聯(lián)，必須要求客戶對(duì)其接受的商品進(jìn)行簽收并在簽收單據(jù)上加蓋公章（私章、簽字或指印）。第八十一條 銷售部門應(yīng)加強(qiáng)客戶檔案的建立、管理與分析，財(cái)務(wù)部門、銷售部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期督促、指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶檔案進(jìn)行詳細(xì)的分類歸檔、更新，并定期向財(cái)務(wù)部門反饋。對(duì)于信用標(biāo)準(zhǔn)政策的建立應(yīng)嚴(yán)格按照“五C”系統(tǒng)進(jìn)行資信評(píng)估，即客戶的“品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件”。第十章 應(yīng)收賬款管理及壞賬核銷制度第一節(jié) 應(yīng)收賬款管理第七十九條 應(yīng)收賬款是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必然結(jié)果，但為了規(guī)避少數(shù)業(yè)務(wù)人員的違規(guī)操作，有效地遏制商業(yè)詐騙，應(yīng)每月組織業(yè)務(wù)人員進(jìn)行清查核實(shí)和催收，并定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬。四、根據(jù)收付款憑證序日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，堅(jiān)持現(xiàn)金“日清月結(jié)”制度，每日結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤。超過1,，須兩人經(jīng)手點(diǎn)數(shù)，即收款時(shí)先會(huì)計(jì)后出納，付款時(shí)先出納后會(huì)計(jì)。出納人員對(duì)會(huì)計(jì)人員所開具的收付款憑證應(yīng)認(rèn)真審核（如原始單據(jù)與收付款憑證的金額是否相符等等）后才能辦理收付現(xiàn)金。第七十八條 出納制度一、出納是財(cái)務(wù)部門中較為重要的工作崗位，因此出納人員要做到遵紀(jì)守法、廉潔奉公，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策和各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度，堅(jiān)持原則，不徇私情，不畏權(quán)勢(shì)，敢于同違法亂紀(jì)的行為作斗爭(zhēng)。嚴(yán)禁坐支，不得將現(xiàn)金借予其他企業(yè)或代其他企業(yè)墊付現(xiàn)金，不得出租出借賬戶，不得弄虛作假套取現(xiàn)金，不得利用現(xiàn)金進(jìn)行倒買倒賣緊俏商品和炒買炒賣外匯等?，F(xiàn)金限額為：不超過5,。四、對(duì)日常的小額現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，如采購(gòu)人員日常零星采購(gòu)業(yè)務(wù)支出，可以個(gè)人建立定額備用金制度。三、一切現(xiàn)金收入，都應(yīng)開給收款收據(jù)。第七十七條 現(xiàn)金收支管理一、實(shí)行“錢賬分管”制度，即出納管現(xiàn)金、管“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，不得兼管總賬；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管工作；會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)賬務(wù)處理工作。支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。如各種撫恤金、退休金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出。二、現(xiàn)金的開支范圍支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)（醫(yī)療費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)）等款項(xiàng)。不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（1,）的小額收入等。第九章 現(xiàn)金管理第七十七條 現(xiàn)金的收支范圍一、現(xiàn)金收入的主要來源員工交回差旅費(fèi)剩余款、賠償款及備用金退回款。法人代表名章、財(cái)務(wù)專用章用于辦理銀行業(yè)務(wù)時(shí)，必須填寫支票、匯票等登記簿，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后辦理付款。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管公司財(cái)務(wù)專用章，出納員保管法人代表名章。公司有關(guān)銀行資金賬戶的印鑒由兩枚印章組成，即公司財(cái)務(wù)專用章和法人代表名章或公司負(fù)責(zé)人名章。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)付款后須在付款申請(qǐng)單上注明“網(wǎng)銀支付”并簽字確認(rèn)。辦理銀行結(jié)算時(shí)，開具的支票、匯票必須建立支票登記簿，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后方可辦理結(jié)算。第七十三條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是貨幣資安全的第一責(zé)任人，出納辦理貨幣資金收支必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。使用完畢存根聯(lián)必須按規(guī)定繳銷。第七十一條 對(duì)收據(jù)、領(lǐng)料單、入庫(kù)單作為資金、物資流轉(zhuǎn)的重要憑證視同發(fā)票進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部門對(duì)這些單據(jù)指定專人進(jìn)行保管，并建立領(lǐng)用、繳銷登記簿。第七十條 發(fā)票須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人保管，發(fā)票專用章由單位負(fù)責(zé)人指定專人保管。第八章 發(fā)票、收據(jù)、銀行賬戶及財(cái)務(wù)印鑒管理第一節(jié) 發(fā)票管理第六十九條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)發(fā)票、收據(jù)、支票、會(huì)計(jì)憑證及賬簿等重要財(cái)務(wù)檔案資料的安全與完整負(fù)責(zé)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，完善重要票證的領(lǐng)用、登記及存檔保管制度。如發(fā)現(xiàn)有物品積壓，應(yīng)提出處理意見；如發(fā)生盈虧，應(yīng)編制盈虧報(bào)告表，按規(guī)定逐級(jí)報(bào)批后作報(bào)損處理，并以此調(diào)整賬面結(jié)存數(shù)。七、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)低值易耗品歸口管理，按部門建立臺(tái)賬，使用部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本部門保管的低值易耗品簽字確認(rèn)，負(fù)責(zé)人離職或崗位變動(dòng)時(shí)應(yīng)辦理移交手續(xù)。五、低值易耗品如正常損壞，則應(yīng)在物品損壞15天內(nèi)以書面形式說明原因，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后報(bào)庫(kù)管員，填寫“低值易耗品報(bào)廢單”，辦理報(bào)廢手續(xù)，并交財(cái)務(wù)部門核銷。賠償可按物品原值的使用時(shí)間折算金額；如有特殊原因，應(yīng)以書面形式說明理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意簽字后，方能免予賠償。歸還物品若與“低值易耗品臺(tái)賬”不符，倉(cāng)管員有權(quán)不予接受，直至核對(duì)無(wú)誤后方能簽字確認(rèn)。各部門于月初填寫“辦公用品申領(lǐng)表”，經(jīng)辦公室批準(zhǔn)后，填制領(lǐng)料單經(jīng)部門主管、辦公室主任簽批后到材料他庫(kù)保管員處領(lǐng)取物品；材料會(huì)計(jì)根據(jù)申領(lǐng)明細(xì)表、領(lǐng)料單核對(duì)數(shù)量并計(jì)算費(fèi)用，其費(fèi)用同時(shí)計(jì)入該部門經(jīng)費(fèi)額度內(nèi)，并交總賬成本會(huì)計(jì)核算。月終與材料會(huì)計(jì)賬余額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因進(jìn)行調(diào)整。三、庫(kù)管員要將驗(yàn)收后物品登記入明細(xì)賬冊(cè)，并注明領(lǐng)用部門和統(tǒng)一編號(hào)。由經(jīng)辦人執(zhí)審批單及購(gòu)物發(fā)票、運(yùn)單等單據(jù)交材料庫(kù)管員處，辦理驗(yàn)收、入賬手續(xù)，并統(tǒng)一編號(hào)，在物品上打上印記。二、多次使用的大件物品，由使用部門編制計(jì)劃，經(jīng)會(huì)計(jì)主管、常務(wù)副總、總經(jīng)理審批后，可由使用部門自行購(gòu)置。五、對(duì)已領(lǐng)用攤銷完畢的低值易耗品，材料會(huì)計(jì)須按部門歸口管理，財(cái)務(wù)部門按部門、使用部門按部門、個(gè)人分別建立臺(tái)賬管理，按月進(jìn)行增、減變動(dòng)更新，確保賬實(shí)相符。庫(kù)存未使用低值易耗品必須存放倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)一進(jìn)行保管，驗(yàn)收由主管部門和材料庫(kù)管員共同負(fù)責(zé)，材料會(huì)計(jì)、材料庫(kù)管員必須單獨(dú)建立賬簿，負(fù)責(zé)進(jìn)行低值易耗品的數(shù)量、金額收、發(fā)、存核算工作。二、低值易耗品的采購(gòu)一般由辦公室統(tǒng)一辦理，專業(yè)需要特殊用品，也可由使用部門協(xié)同辦理。二、低值易耗品的范圍：多次使用物品，如辦公桌、柜、椅、計(jì)算器，辦公、生產(chǎn)勞動(dòng)保護(hù)品等。由于報(bào)賬程序、付款時(shí)間等原因，導(dǎo)致實(shí)際庫(kù)存與賬面庫(kù)存有差額的，每月月底根據(jù)入庫(kù)單進(jìn)行估價(jià)入庫(kù)，并進(jìn)行估價(jià)的相應(yīng)賬務(wù)處理，當(dāng)拿到正式發(fā)票時(shí)，沖回估價(jià)，按發(fā)票金額入賬。第六十三條 盤點(diǎn)每月末進(jìn)行一次盤點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部門成本會(huì)計(jì)統(tǒng)一安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)盤，各部門、倉(cāng)庫(kù)積極參與。對(duì)于供貨單位的往來核對(duì)，經(jīng)辦人是第一責(zé)任人，經(jīng)辦人離職前必須交清相關(guān)資料并將所有經(jīng)辦的往來單位余額核對(duì)一致，經(jīng)雙方書面確認(rèn)后方可辦理離職手續(xù)。財(cái)務(wù)部門憑上述資料進(jìn)行材料的入賬處理。領(lǐng)料單必須連號(hào)管理，不得跳號(hào)、斷號(hào)，作廢聯(lián)次必須齊全，出庫(kù)單由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，建立登記簿完善領(lǐng)用繳銷手續(xù)。入庫(kù)單必須連號(hào)管理，不得跳號(hào)、斷號(hào)，作廢聯(lián)次必須齊全，入庫(kù)單由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，建立登記簿完善領(lǐng)用繳銷手續(xù)。第六十條 入庫(kù)原材料經(jīng)檢驗(yàn)合格后，由倉(cāng)庫(kù)保管員填制“材料入庫(kù)單”，入庫(kù)單要注明供貨單位等相關(guān)內(nèi)容；入庫(kù)單一式五聯(lián)，其中：第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)記賬聯(lián)，第三聯(lián)供貨單位聯(lián)，第四聯(lián)材料會(huì)計(jì)聯(lián)，第五聯(lián)存根聯(lián)。第二節(jié) 原材料管理第五十八條 采購(gòu)本著“以銷定產(chǎn)”的原則，由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門的銷售情況，制定計(jì)劃，報(bào)供應(yīng)部門集中采購(gòu)生產(chǎn)中所需的原材料、輔助材料、包裝物及備品備件，所有批量或固定供貨的原材料采購(gòu)工、或者單筆采購(gòu)金額在5000元（不含5000元）以上的必須簽訂采購(gòu)合同，并按規(guī)定程序辦理合同審批。與個(gè)人交易的，必須要求客戶提供身份證復(fù)印件、聯(lián)系方式進(jìn)行存檔。公司規(guī)定，所有庫(kù)存物資入庫(kù)必須按規(guī)定程序進(jìn)行質(zhì)檢，未經(jīng)質(zhì)檢部門質(zhì)檢不得擅自入庫(kù)；所有庫(kù)存物資出庫(kù)單必須經(jīng)車間、部門主管簽批后方可，嚴(yán)禁白條出庫(kù)，未經(jīng)車間、部門主管簽批，任何人不得擅自辦理出庫(kù)，擅自辦理出庫(kù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，公司視同盜竊公眾財(cái)產(chǎn)移交司法機(jī)關(guān)處理。財(cái)務(wù)人應(yīng)就地監(jiān)盤，如盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)差異，在未查明原因時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目掛賬處理，并詳細(xì)說明原因后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。第五十四條 如遇特殊情況，銷售部門需以低于公司規(guī)定價(jià)格進(jìn)行銷售時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)以書面形式詳細(xì)說明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后按規(guī)定程序上報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。未經(jīng)部門會(huì)審，任何人不得隨意調(diào)整公司內(nèi)部統(tǒng)一結(jié)算價(jià)和銷售指導(dǎo)價(jià)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在產(chǎn)品（商品）出庫(kù)審核時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。第五十三條 公司對(duì)內(nèi)部統(tǒng)一結(jié)算價(jià)和銷售指導(dǎo)價(jià)實(shí)行會(huì)審制度，會(huì)審部門由銷售、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等部門組成。凡低于統(tǒng)一銷售指導(dǎo)價(jià)的，必須報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門、合同擬定部門應(yīng)按合同類別編號(hào)整理歸檔。合同簽訂后原件一律存放財(cái)務(wù)部門存檔。第五十一條 公司合同審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)權(quán)限和審批程序，審批過程中出現(xiàn)問題時(shí)由程序規(guī)定的上一級(jí)審批人員裁決。其中會(huì)計(jì)主管承擔(dān)其中的10%責(zé)任，常務(wù)副總承擔(dān)其中的10%責(zé)任，總經(jīng)理承擔(dān)其中的30%責(zé)任，如因一人提出異議未被采納，由同意訂立的責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（三）合同權(quán)限規(guī)定的條款適用范圍包括新訂立合同及續(xù)簽合同。審批流程如下：工程部門擬訂合同資料公司會(huì)計(jì)主管審查 1天內(nèi) 1天內(nèi) 公司常務(wù)副總審核 總經(jīng)理審批 1天內(nèi) 董事長(zhǎng)批準(zhǔn) 公司蓋章第五十條 按合同性質(zhì)類別不同實(shí)施權(quán)限控制：（一）本規(guī)定第四十九條按金額大小實(shí)施權(quán)限控制的合同限定在公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上常需要訂立的合同，如工程發(fā)包合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同、供應(yīng)合同、銷售合同、租賃合同等。審批流程如下：采購(gòu)部門擬訂合同資料公司會(huì)計(jì)主管審查 1天內(nèi) 1天內(nèi) 公司常務(wù)副總審核 總經(jīng)理審批 1天內(nèi) 董事長(zhǎng)批準(zhǔn) 公司蓋章C、工程施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同簽訂審批流程工程施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同無(wú)論金額大小必須經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。賒銷金額在20000元以下的的合同（含20000元）可先由總經(jīng)理審批后交財(cái)務(wù)部蓋章簽訂，事后由董事長(zhǎng)補(bǔ)簽。銷售部門評(píng)估過程中必須對(duì)經(jīng)銷方市場(chǎng)信用、資信程度、是否有營(yíng)業(yè)執(zhí)照等進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)還須對(duì)方出具相關(guān)的憑據(jù)供合同審批人員審核之用。合同簽訂時(shí)，銷售部門必須對(duì)經(jīng)銷方嚴(yán)格按照“五C”系統(tǒng)進(jìn)行資信評(píng)估，即客戶的“品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件”。合同簽訂程序?yàn)椋篈、產(chǎn)品銷售合同簽訂審批流程原則上凡與經(jīng)銷商實(shí)行信用銷售方式進(jìn)行