【正文】 各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本以及完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第八十六條 實現(xiàn)精細化成本核算和成本管理的基本條件：（一）要有完整的定額資料和定額管理制度。（二）要有齊全的產(chǎn)品設(shè)計和技術(shù)工藝等資料。（三）要健全原材料領(lǐng)發(fā)和物流料轉(zhuǎn)移、工時發(fā)生的原始記錄。（四）要建立成本核算和成本管理的組織網(wǎng)絡(luò)。（五）要有嚴(yán)格的產(chǎn)品作業(yè)制程計劃和生產(chǎn)作業(yè)管理制度。（六）要有健全的在產(chǎn)品管理和原材料投入產(chǎn)出的統(tǒng)計臺帳記錄。（七）要加強倉庫管理，嚴(yán)格材料物資的收、發(fā)、存核算，實行限額發(fā)料。（八）要有完善的計量管理設(shè)備。（九）要有穩(wěn)定的生產(chǎn)任務(wù)和生產(chǎn)秩序。（十）要有信息化系統(tǒng)的支持。各職能管理處室和各車間，要圍繞安徽華菱瑞達公司實現(xiàn)“精細化”管理的目標(biāo)，按照專業(yè)管理分工，不斷改善和加強專業(yè)職能管理工作。第七章 成本預(yù)測、計劃、控制、分析第一節(jié) 成本預(yù)測與成本計劃第八十七條 計劃財務(wù)處負責(zé)成本計劃管理和控制經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。計劃財務(wù)處要組織相關(guān)的職能管理部門通過調(diào)查市場信息，包括資源、價格、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷量等各種數(shù)據(jù)信息，在此基礎(chǔ)上，進行產(chǎn)品成本預(yù)測，確定目標(biāo)成本。第八十八條 成本預(yù)測應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)測的基礎(chǔ)上進行，并以目標(biāo)成本控制產(chǎn)品設(shè)計、工藝技術(shù)和生產(chǎn)的耗費，實現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本。第八十九條 成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟措施，預(yù)計計劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果。第九十條 為了保證產(chǎn)品目標(biāo)成本和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的落實，企業(yè)必須在制訂降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃，開展經(jīng)濟核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。第九十一條 編制成本計劃要結(jié)合年度綜合經(jīng)營計劃進行，進行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計。第九十二條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分?jǐn)偂a(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。成本計劃和費用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：（一）產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計劃（二）主要產(chǎn)成品單位成本計劃（三）輔助生產(chǎn)成本和修理費用計劃（四）制造費用計劃與期間費用計劃；第九十三條 成本計劃的編制應(yīng)由財務(wù)副總經(jīng)理具體領(lǐng)導(dǎo)，在計劃財務(wù)處牽頭組織下，各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。第二節(jié) 成本控制和分級歸口管理第九十四條 成本計劃和目標(biāo)成本的各項指標(biāo)要層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計劃。第九十五條 企業(yè)實行成本分級歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和方法是：（一）設(shè)計成本控制，要從掌握市場信息入手，合理研發(fā)設(shè)計，合理選材，設(shè)計性能優(yōu)良、成本具有競爭力的產(chǎn)品。（二）材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入庫、領(lǐng)退、用料、委托外部加工、回收等各方面全程控制。 （三）正確處理質(zhì)量與成本的關(guān)系，加強工藝技術(shù)管理，在質(zhì)量統(tǒng)一可控的原則下降低材料成本，嚴(yán)禁生產(chǎn)管理人員和生產(chǎn)操作崗位不顧工藝質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求片面降低成本而導(dǎo)致廢品或退貨。1．采購價格的控制。11 計劃財務(wù)處對外購物資和外協(xié)加工進行價格監(jiān)督；12 生產(chǎn)使用部門和采購供應(yīng)部門廣泛搜集市場信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價格的客戶資料；13 對于常用大宗原燃材料和設(shè)備備件采用招投標(biāo)方法進行采購；2．材料耗用的控制。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計劃發(fā)料制度，嚴(yán)格超限額領(lǐng)用和補料的審批制度，嚴(yán)格各項材料收發(fā)的手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行余料退庫及假退料規(guī)定，加強質(zhì)量品質(zhì)管理，提高材料利用率，積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法，保證降低產(chǎn)品用料單耗。 （三）勞動資料的控制，要控制各種工具、模具、盤具、工裝等低值易耗品的消耗，建立限額領(lǐng)用和交舊換新制度。嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備的責(zé)任保養(yǎng)制度，加強機器設(shè)備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設(shè)備利用率。（四）勞動力耗費的控制，人力資源部門要嚴(yán)格控制定員、定崗、定編，保持一線生產(chǎn)工人的比例相對穩(wěn)定，提高工時利用率和勞動生產(chǎn)率；按組織架構(gòu)與崗位定員管理制度的要求，嚴(yán)格控制機關(guān)管理人員和后勤崗位編制，要控制工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度。（五）費用開支的控制，要實行費用指標(biāo)限額管理和考核制度，明確各項費用權(quán)責(zé)歸屬，嚴(yán)格費用支出審批手續(xù)，各職能管理部門按照管理職能分工負責(zé)各項期間費用的歸口管理。（六）外包外協(xié)加工費的控制，要嚴(yán)格執(zhí)行貨比三家、擇優(yōu)定點的原則，加工點及價格的確定，要實行聯(lián)合考查和開戶審批制度。（七）能源消耗的控制。所有能源消耗都應(yīng)實行定額管理和考核?？刂颇茉聪氖紫纫獜木€路、管道方面劃清耗能責(zé)任歸屬，安裝計量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載空轉(zhuǎn)現(xiàn)象，合理勞動組織，有效地利用電能的峰谷價格差異，保證能源單耗的降低。（八）加強成本費用的考核，將各項可控的成本費用指標(biāo)納入績效考核指標(biāo)體系中，通過獎懲提高降低成本的積極性。第三節(jié) 成本分析第九十六條 計劃財務(wù)處，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第九十七條 公司總體的成本分析工作，應(yīng)由財務(wù)副總經(jīng)理具體領(lǐng)導(dǎo)、由計劃財務(wù)處組織公司各職能部門和車間（分廠）共同進行。各車間（分廠）的成本分析應(yīng)在其單位負責(zé)人的主持下，以車間（分廠）的成本核算統(tǒng)計員為主 ，會同有關(guān)職能人員共同進行。第九十八條 企業(yè)成本分析的內(nèi)容包括：（一）成本計劃完成情況的總括分析，如生產(chǎn)費用計劃完成情況，全部產(chǎn)品成本計劃的完成情況和成本降低措施的完成情況等。（二）按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購價格變動情況；工時費用成本分析，要結(jié)合各種輔助生產(chǎn)費用、制造費用的總額與生產(chǎn)總量的變動情況；廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。對單位成本增長過快過大的產(chǎn)品，要深入查明原因。（三）管理費用等相對固定費用，要按子目發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口管理部門責(zé)任進行分析，對完成全廠成本指標(biāo)有較大影響的費用超支項目還必須責(zé)成有關(guān)歸口管理部門進行重點分析。（四）車間（分廠）成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費用預(yù)算執(zhí)行情況，成本超支和節(jié)約的原因等。第九十九條 成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。對于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實施責(zé)任人，并列入生產(chǎn)經(jīng)營會議成本分析的會議決議，計劃財務(wù)處要實行嚴(yán)格的跟蹤、檢查、考核。第八章 成本與費用管理責(zé)任分工第一百條 為貫徹全面成本管理，按分工職責(zé)確定成本管理責(zé)任，并納入各部門和崗位的績效考核。第一百零一條 企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的成本管理具體責(zé)任分工如下：（一）總經(jīng)理1．對預(yù)算計劃和成本考核指標(biāo)的完成及生產(chǎn)經(jīng)營效果負責(zé)；2．對企業(yè)成本管理決策和實施結(jié)果負責(zé)。（二）財務(wù)副總經(jīng)理1．對組織本企業(yè)的成本管理、正確執(zhí)行成本計劃和費用預(yù)算負責(zé)；2．組織內(nèi)部經(jīng)濟核算，準(zhǔn)確核算成本，并對企業(yè)的經(jīng)濟效益負責(zé)；3．對成本核算和成本管理體系的建立和運行負責(zé)；4．對計劃財務(wù)處的分工職責(zé)的落實情況負責(zé)；（三）供銷副總經(jīng)理1．對合同定單的數(shù)量、規(guī)模和均衡性負責(zé)；2．對采購供應(yīng)的原材料、備品備件的質(zhì)量與價格負責(zé)；（四）總工程師1．對產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)改造、工藝改造所產(chǎn)生的經(jīng)濟效果負責(zé)；2．對降低成本的技術(shù)措施的實施及其經(jīng)濟效益負責(zé)；3．對生產(chǎn)過程中的重大質(zhì)量事故和因質(zhì)量問題導(dǎo)致客戶退貨造成的報廢損失負責(zé)；（五）生產(chǎn)副總經(jīng)理1．對完成企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)負責(zé)；2．對生產(chǎn)過程中的各種在制品、半成品的資金占用負責(zé)；3．對建立完善的生產(chǎn)作業(yè)計劃管理體系負責(zé)；4．對生產(chǎn)過程中發(fā)生的重大人身傷亡和設(shè)備損壞事故負責(zé)；5．對生產(chǎn)過程中發(fā)生的違反工藝標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定盲目指揮和野蠻操作導(dǎo)致的重大質(zhì)量報廢負責(zé)；（六）行政副總經(jīng)理1．對合理定員編制和人力資源浪費負責(zé)；2．對各項成本費用指標(biāo)納入績效考核體系負責(zé)；（七）計劃財務(wù)處1．具體負責(zé)成本核算與成本管理的全面工作，制訂本企業(yè)的成本核算與管理的規(guī)章制度；2．編制落實成本計劃，將成本費用計劃指標(biāo)納入績效考核管理體系，監(jiān)督執(zhí)行情況；3．對各項成本費用的發(fā)生按制度、按預(yù)算、按合同、按審批手續(xù)控制支出；4．制訂目標(biāo)成本，組織成本核算，進行成本預(yù)測和分析；5．針對成本管理中存在的問題，提出改進建議，組織研究成本降低的措施方案并督促落實；6．組織并提供對非財務(wù)管理人員的成本核算與成本管理的相關(guān)培訓(xùn)；（八）技術(shù)研發(fā)處1．對新產(chǎn)品工藝設(shè)計不當(dāng)，造成的半成品、產(chǎn)成品報廢的損失負責(zé)；2．對采用工藝不當(dāng)造成的費工、費料負責(zé)；3．對材料定額制定不合理所造成的浪費負責(zé)；4．對工藝工裝設(shè)計不合理所造成的損失負責(zé)；5．對生產(chǎn)過程中重大的質(zhì)量事故導(dǎo)致的報廢負責(zé)；（九）生產(chǎn)管理處1．對產(chǎn)品勞動工時定額編制不準(zhǔn)，修訂不及時，致使制造費用及成本計算不實負責(zé)；2．對在產(chǎn)品、半成品資金占用超過定額或長期積壓負責(zé)；3．對生產(chǎn)組織調(diào)度不嚴(yán)密、不及時，造成停工、窩工負責(zé)；4．對在制品、半成品管理不嚴(yán)，賬實不符，致使成本計算不真實負責(zé)；（十）采購供應(yīng)處1．對材料供應(yīng)不及時，造成停工待料負責(zé)；2．對不按計劃采購，造成材料超儲積壓負責(zé)；3．材料物資采購過程及外協(xié)加工定點過程是否嚴(yán)格執(zhí)行了比價采購規(guī)定負責(zé)；4．對因采購的原材料質(zhì)量問題造成的廢品損失負責(zé)；（十一）倉儲管理處1．對材料收發(fā)計量不準(zhǔn)，帳卡登記不及時，料單審核不嚴(yán)，不及時盤點，致使材料短缺浪費負責(zé)；2．對物資保管不善，造成褪色、霉?fàn)€、銹蝕、變質(zhì)或毀損負責(zé)；3．對不實行限額發(fā)料制度，任意發(fā)放材料造成的損失浪費負責(zé)；4．對產(chǎn)成品保管和出庫管理不善，發(fā)生錯發(fā)和數(shù)量短缺及毀損負責(zé)；（十二）銷售部門1．對銷售定單的數(shù)量、規(guī)模和均衡性負責(zé)；2．對組織銷售及貨款回收不力，產(chǎn)品發(fā)運不及時，未能按期完成銷售計劃，影響經(jīng)濟效益和資金周轉(zhuǎn)負責(zé)；（十三）品質(zhì)管理處1．對由于執(zhí)行檢驗制度不嚴(yán)，造成大量報廢負責(zé)；2．對外購材料、外協(xié)件檢驗不嚴(yán)所造成的損失負責(zé)；3．對合格品、次品、廢品劃分不嚴(yán)，隔離不清所造成的混亂損失負責(zé)；4．對由于計量衡器未檢修或檢定失準(zhǔn)造成材料物資損失負責(zé)；5．對由于不執(zhí)行對生產(chǎn)現(xiàn)場的計量工具的檢修制度，致使檢測失誤造成的廢品損失負責(zé)；6．由于未及時安裝或維修各種能源消耗計量儀表，造成能耗責(zé)任不清，成本不實負責(zé)。（十四）設(shè)備動力處1．對機器設(shè)備在用和未使用等劃分不清，增減、報廢不及時辦理手續(xù)，致使設(shè)備數(shù)額賬實不符，折舊提存不實負責(zé)；2．對機器設(shè)備維護保養(yǎng)工作組織不力，造成停工損失、廢品損失或維修費用超預(yù)算負責(zé)。3．對水、電、汽、風(fēng)消耗無定額，無計量，無記錄，或未提出合理分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致成本核算與計算不實負責(zé)；4．對企業(yè)節(jié)約能源消耗指標(biāo)的完成負責(zé)；5．對修理任務(wù)勞動工時定額、備品備件消耗定額編制不準(zhǔn)，修訂不及時，致使制造費用、輔助生產(chǎn)費用的浪費及成本計算不實負責(zé)；（十五）人力資源處1．對崗位定員編制不合理造成的成本浪費負責(zé)； 2．對企業(yè)勞動組織、勞動紀(jì)律管理不當(dāng)，致使勞動效率不高低下負責(zé)；3．對人工成本和費用的支出負責(zé)；（十六）其他車間或管理職能部門1．其它職能管理部門對本部門的行政辦公費用的超支負責(zé)；2．按分級歸口管理原則，分別對本車間、本部門所歸口管理的成本費用指標(biāo)負責(zé)；第九章 監(jiān)督與檢查第一百零二條 公司的審計監(jiān)察部門和財務(wù)部門按各自的職權(quán)范圍負責(zé)對各車間（分廠）、各職能部門的成本和費用管理進行監(jiān)督檢查；第一百零三條 企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部各單位在接受監(jiān)督檢查時，必須如實反映情況，提供資料，不得弄虛作假，或刁難阻撓；第十章 附則第一百零四條 本制度由計劃財務(wù)處負責(zé)解釋，并根據(jù)經(jīng)營管理的發(fā)展進行完善。第一百零五條 本制度自頒布之日起實施。60 / 60