農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度講解-資料下載頁
2025-04-12 12:08本頁面
【正文】 00 貸：庫存現(xiàn)金 1000 提取生產(chǎn)工人工資時： 借：生產(chǎn)成本—黑木耳 1800 貸：應付工資—生產(chǎn)工人姓名 1800 黑木耳入庫時： 借：產(chǎn)品物資—黑木耳 14400 貸：生產(chǎn)成本—黑木耳 14400 ?、诩庸まr(nóng)產(chǎn)品成本核算 農(nóng)民專業(yè)合作社直接組織加工農(nóng)產(chǎn)品的成本核算，要按成本對象歸集費用?！ ±恨r(nóng)民專業(yè)合作社收購成員新茶2噸，每噸收購價2萬元，售出后結(jié)算收購款。合作社統(tǒng)一組織新茶加工、包裝和銷售，支付臨時工工資1000元，領(lǐng)用包裝物1200元，計提加工人員工資3000元，提取加工車間折舊費800元，加工完全部入庫待售?！ 〗瑁寒a(chǎn)品物資—茶葉 20000 貸：成員往來—成員姓名 20000 借：生產(chǎn)成本—茶葉 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000 借：生產(chǎn)成本—茶葉 1200 貸：產(chǎn)品物資（包裝物） 1200 借：生產(chǎn)成本—茶葉 3000 貸：應付工資—加工人員姓名 3000 借：生產(chǎn)成本—茶葉 800 貸：累計折舊 800 借：產(chǎn)品物資—茶葉 6000 貸：生產(chǎn)成本—茶葉 6000 例：農(nóng)民專業(yè)合作社為成員提供了機耕服務(wù)，按合同約定，應向接受服務(wù)的成員收取服務(wù)費共計5000元。服務(wù)期間支付燃料費2500元，計提農(nóng)機具折舊500元，提取農(nóng)機具駕駛員和操作員工資1500元?！ 〗瑁荷a(chǎn)成本—機耕服務(wù) 4500 貸：庫存現(xiàn)金 2500 應付工資 1500 累計折舊 500 借：銀行存款 5000 貸：經(jīng)營收入—服務(wù)收入 5000 借：經(jīng)營支出 4500 貸：生產(chǎn)成本—機耕服務(wù) 4500 （3）支出的核算 ?、俳?jīng)營支出的核算 經(jīng)營支出是指農(nóng)民專業(yè)合作社因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購代銷，向成員提供技術(shù)、信息等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的支出。包括銷售產(chǎn)品的成本，銷售牲畜或林木的成本，對外提供勞務(wù)服務(wù)的成本，生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的維修費、保險費，產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用及其成本攤銷，經(jīng)濟林木投產(chǎn)后的管護費用及其成本攤銷等?！ 榱朔从澈捅O(jiān)督經(jīng)營支出的總體情況，農(nóng)民專業(yè)合作社應設(shè)置“經(jīng)營支出”賬戶，進行總分類核算。發(fā)生經(jīng)營支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”、“生產(chǎn)成本”、“應付工資”、“成員往來”、“應付款”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”等科目。該賬戶為損益類賬戶，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本年盈余”科目，貸記“經(jīng)營支出”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。為詳細反映經(jīng)營支出的具體情況，農(nóng)民專業(yè)合作社應按經(jīng)營支出的項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。 例：農(nóng)民專業(yè)合作社出售農(nóng)產(chǎn)品一批，入庫成本為7000元，銷售價款10000元已收取并存入銀行，現(xiàn)金支付銷售費用200元。 借：銀行存款 10000 貸：經(jīng)營收入 10000 借：經(jīng)營支出 7200 貸：庫存現(xiàn)金 200 產(chǎn)品物資 7000 例：農(nóng)民專業(yè)合作社維修生產(chǎn)用農(nóng)機具，現(xiàn)金支付維修費1000元。 借：經(jīng)營支出 1000 貸：現(xiàn)金 1000 例：農(nóng)民專業(yè)合作社雇傭臨時工管護投產(chǎn)后的經(jīng)濟林木，現(xiàn)金支付臨時工勞務(wù)費用500元。 借：經(jīng)營支出 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 ?、诠芾碣M用的核算 管理費用是指農(nóng)民專業(yè)合作社管理活動發(fā)生的各項支出，包括農(nóng)民專業(yè)合作社管理人員的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)折舊費和維修費等。 為了詳細反映管理費用的具體情況，合作社應設(shè)置“管理費用”賬戶進行核算。發(fā)生管理費用時，借記“管理費用”科目，貸記“應付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。該賬戶為損益類賬戶，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本年收益”科目，貸記“管理費用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應無余額。農(nóng)民專業(yè)合作社應按管理費用的項目分別設(shè)置“辦公費”、“差旅費”、“折舊費”、“管理人員報酬”等明細賬戶，進行明細核算。 例：農(nóng)民專業(yè)合作社提取并支付本月管理人員工資4500元?！ √崛」べY時： 借：管理費用—管理人員報酬 4500 貸：應付工資 4500 支付工資時： 借：應付工資 4500 貸：庫存現(xiàn)金 4500 ?、燮渌С龅暮怂恪 ∑渌С鍪侵皋r(nóng)民專業(yè)合作社與生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)活動無直接關(guān)系的其他支出。包括公益性固定資產(chǎn)折舊費用、利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡損毀支出、固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤虧、損失、防汛搶險支出、無法收回的應收款項損失、罰款支出等?！ 榱嗽敿毞从称渌С龅那闆r，農(nóng)民專業(yè)合作社應設(shè)置“其他支出”賬戶進行核算。發(fā)生其他支出時，借記“其他支出”科目，貸記“累計折舊”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“應付款”等科目。該賬戶為損益類賬戶，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本年收益”科目，貸記“其他支出”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應無余額。 例：非成員債務(wù)人張偉因車禍死亡，其拖欠農(nóng)民專業(yè)合作社的500元債務(wù)，既無法定繼承人，又無義務(wù)承擔人，無法追回，經(jīng)批準核銷。 借：其他支出—壞賬損失 500 貸：應收款—張偉 500 例：農(nóng)民專業(yè)合作社結(jié)轉(zhuǎn)已清理完畢農(nóng)機具的凈損失1200元。 借：其他支出—固定資產(chǎn)清理損失 1200 貸：固定資產(chǎn)清理 1200 例：農(nóng)民專業(yè)合作社用現(xiàn)金支付借款利息234元?！ 〗瑁浩渌С觥⒅С? 234 貸：庫存現(xiàn)金 234 例：農(nóng)民專業(yè)合作社為冰雪道路中被困旅客提供食品、茶水和御寒物品，共花費2000元現(xiàn)金，領(lǐng)用300元茶葉?！ 〗瑁浩渌С觥篂膿岆U支出 2300 貸：庫存現(xiàn)金 2000 產(chǎn)品物資—茶葉 300 (四)所有者權(quán)益的核算合作社的所有者權(quán)益包括股金、專項基金、資本公積、盈余公積和未分配盈余。 股金的核算 股金是合作社成員實際投入合作社的各種資產(chǎn)的價值。它是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，也是合作社成員分享權(quán)益和承擔義務(wù)的依據(jù)。 為了反映投資人實際投入的股金以及股金的增減變化情況。應設(shè)置“股金”賬戶，該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記實際收到的股金金額以及用資本公積轉(zhuǎn)增的股金數(shù)額，借方登記按規(guī)定程序減少的股金數(shù)額。期末貸方余額反映合作社實際擁有的股金總額。該賬戶應按合作社成員設(shè)置明細賬戶進行明細核算。 合作社收到成員以貨幣資金投入的股金，按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按成員應享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記“資本公積”科目。 例：根據(jù)合作社和某外單位簽訂的投資協(xié)議，該單位向合作社投資25000元，款存銀行。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的20％，合作社原有股金60000元。 該單位投入到合作社的資金25000元中，能夠作為股金入賬的數(shù)額是：60000x20%／(1—20％)=15000元，其余的10000元，只能作為股金溢價，記入“資本公積”賬戶。會計分錄為： 借：銀行存款 25 000 貸：股金一法人股金 15 000 資本公積 10 000 合作社收到成員投資入股的非貨幣資產(chǎn)，按投資評估價格或各方確認的價值，借記“產(chǎn)品物資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按成員應享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。 例：合作社收到成員投入材料一批。評估確認價13000元。 借：產(chǎn)品物資一X_X材料13 000 貸：股金一個人股金 13 000 合作社按照法定程序減少注冊資本或成員退股時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，并在有關(guān)明細賬及備查簿中詳細記錄股金發(fā)生的變動情況。 例：合作社付給某農(nóng)戶退股5000元。其中：庫存現(xiàn)金支付1000元，從開戶行存款支付4000元。 借：股金一個人股金 5 000 貸：現(xiàn)金 1 000 銀行存款 4 000 例：合作社退出成員投入的材料一批，評估確認價3000元。 借：股金一個人股金 3 000 貸：產(chǎn)品物資一XX材料 3 000 專項基金的核算 專項基金是合作社通過國家財政直接補助轉(zhuǎn)
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