【正文】 一定費(fèi)用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照攤銷期確定分類標(biāo)準(zhǔn)。“遞延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類；如因網(wǎng)點(diǎn)撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無(wú)法正常攤銷的，劃為損失類。（十二）待處理財(cái)產(chǎn)損溢“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。（十三）固定資產(chǎn)清理“固定資產(chǎn)清理”按照可變現(xiàn)凈值法，進(jìn)行質(zhì)量分類?？勺儸F(xiàn)金額等于或超過(guò)賬面價(jià)值，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；可變現(xiàn)金額雖等于或超過(guò)賬面價(jià)值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。現(xiàn)金額小于賬面價(jià)值，損失率在30%（含）以內(nèi)的，分為次級(jí)類；損失率在30%－90%（含）的，分為可疑類；損失率在90%以上的，分為損失類。（十四）歷年掛賬損失的分類本指引按照賬面價(jià)值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。（十五）特別規(guī)定（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類。（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。七、組織機(jī)構(gòu)（一）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作在監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下，由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)組織、實(shí)施。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類認(rèn)定。（二）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)抽調(diào)有關(guān)部門人員組成風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組，負(fù)責(zé)轄內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)分類的指導(dǎo)、監(jiān)督工作，對(duì)初分意見(jiàn)進(jìn)行初審，對(duì)可疑風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。（三）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有關(guān)職能部門具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類的初分工作。大額非信貸資產(chǎn)計(jì)入損失類應(yīng)向省級(jí)聯(lián)社報(bào)備，起點(diǎn)金額由省級(jí)聯(lián)社根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。八、操作規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)分類一般分為初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序：1．審核初分結(jié)果2. 實(shí)地核查3．確定初審結(jié)果4．上報(bào)初審結(jié)果1．核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目2. 收集整理資料3．提出初分意見(jiàn)4．上報(bào)初分結(jié)果認(rèn)定初審初分（一）初分。1．核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目。初分人員對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的核對(duì)要做到準(zhǔn)確無(wú)誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2. 收集整理資料。初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。（1）背景資料。主要包括：非信貸資產(chǎn)的形成過(guò)程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素； 非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。（2）附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：主要法律文書(shū)；原始憑證和原始記錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件；本機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告；原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對(duì)手信息不全等風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)信息資料不完整時(shí)，必須書(shū)面說(shuō)明形成經(jīng)過(guò)和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)備查。3．提出初分意見(jiàn)。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見(jiàn)，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》。4．上報(bào)初分結(jié)果。將工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》及其他資料呈交風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組進(jìn)行初審。（二）初審。1．審核初分結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對(duì)上報(bào)的初分資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。2．實(shí)地核查。根據(jù)初分情況選擇重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問(wèn)的，要逐筆實(shí)地進(jìn)行核實(shí)，并形成風(fēng)險(xiǎn)分類核查報(bào)告。3．確定初審結(jié)果。在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》上簽署初審意見(jiàn)。4．上報(bào)初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告一并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。（三）認(rèn)定。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)初審結(jié)果進(jìn)行審核，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見(jiàn)，確定認(rèn)定結(jié)果。九、管理考核農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要按照“落實(shí)責(zé)任、動(dòng)態(tài)管理、定期分析、科學(xué)考核”的要求進(jìn)行。(一)落實(shí)責(zé)任。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要明確理（董）事長(zhǎng)為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的第一責(zé)任人，并將職責(zé)分別落實(shí)到有關(guān)責(zé)任人員，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)。省級(jí)聯(lián)社主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的指導(dǎo)、組織實(shí)施和督促檢查工作；縣級(jí)聯(lián)社（行）主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負(fù)責(zé)本社（行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類和管理工作。(二)動(dòng)態(tài)管理。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的監(jiān)督檢查，督促各分支機(jī)構(gòu)和基層信用社建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。原則上，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類每年進(jìn)行一次，但對(duì)于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目則須按季進(jìn)行調(diào)整。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作要與日常管理工作緊密結(jié)合，適時(shí)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析。對(duì)于非信貸資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生變化的，要按本指引規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認(rèn)定并調(diào)整非信貸資產(chǎn)類別。非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時(shí)監(jiān)測(cè)、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，認(rèn)真收集和補(bǔ)充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時(shí)提出調(diào)整形態(tài)的建議。 (三)定期分析。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要建立臺(tái)賬，每季度對(duì)分類結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并將分類結(jié)果的異常性變化及其成因、分類過(guò)程中存在的主要問(wèn)題、改進(jìn)措施等情況及時(shí)上報(bào)。(四)科學(xué)考核。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，合理確定各項(xiàng)考核指標(biāo),重點(diǎn)考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級(jí)管理部門報(bào)告有關(guān)情況。十、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的通知》（財(cái)會(huì)[2001]49號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知》（財(cái)金[2005]49號(hào)）等文件要求，提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未提足的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)狀況，制訂切實(shí)可行的分年計(jì)提計(jì)劃，報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)備案后實(shí)施。十一、其他說(shuō)明農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在填報(bào)“農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類匯總表”時(shí)，其非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)與“銀行業(yè)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息系統(tǒng)”中的“G01資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表”數(shù)據(jù)保持一致。也就是說(shuō)，仍實(shí)行信用社和縣聯(lián)社兩級(jí)法人體制的縣，其調(diào)出調(diào)劑資金、存放聯(lián)社款項(xiàng)和入股聯(lián)社資金中應(yīng)剔除縣轄內(nèi)信用社與信用社之間或信用社與縣聯(lián)社之間的調(diào)劑資金、信用社向縣聯(lián)社的存放聯(lián)社款項(xiàng)和入股聯(lián)社資金。27 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