【正文】 農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類講義侯宇堯 一、現(xiàn)階段為什么要開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類2006年，我們用了一年時間完成了由以期限管理為基礎(chǔ)的貸款四級分類向以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的貸款五級分類的過渡，徹底摸清了農(nóng)村合作金融機構(gòu)貸款風(fēng)險底數(shù)。在全面推行農(nóng)村合作金融機構(gòu)貸款風(fēng)險分類的同時，如何全面真實地反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，徹底摸清全額資產(chǎn)風(fēng)險狀況，提高整體抵御風(fēng)險能力，成為當(dāng)前合作金融機構(gòu)監(jiān)管的當(dāng)務(wù)之急。一是非信貸資產(chǎn)現(xiàn)狀堪憂，亟待摸清風(fēng)險底數(shù)。截至2006年12月末，全國農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)總額25406億元，%。農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)包括了除信貸資產(chǎn)以外的所有表內(nèi)外資產(chǎn)項目，項目眾多，數(shù)額巨大，形態(tài)各異。由于長期不受重視，放松管理，其潛在巨大風(fēng)險已經(jīng)日趨顯現(xiàn)，亟待實行風(fēng)險分類，以摸清底數(shù)，制定防控對策。二是監(jiān)管滯后，需要加強風(fēng)險管理促進非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高。長期以來，農(nóng)村合作金融機構(gòu)普遍注重信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，強化制度建設(shè)，全面實施風(fēng)險分類，對非信貸資產(chǎn)卻疏于管理，非信貸資產(chǎn)已成為農(nóng)村合作金融機構(gòu)管理制度最為欠缺，隱藏風(fēng)險最為嚴(yán)重，內(nèi)外部監(jiān)管最為薄弱的領(lǐng)域。中國銀監(jiān)會成立不久，劉明康主席指示要加強對銀行業(yè)金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，加大對其風(fēng)險的防控。唐副主席于2006年初提出全面排查和掌握農(nóng)村信用社的總體風(fēng)險狀況，根據(jù)會領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，合作部扎實抓好農(nóng)村信用社監(jiān)管，決定對農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)實施風(fēng)險分類，以促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高，充分發(fā)揮全額資產(chǎn)經(jīng)營優(yōu)勢，促進資產(chǎn)多元化發(fā)展。三是條件成熟，適合全面推行風(fēng)險分類。1．全面推行的貸款五級分類為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類，提供了基本條件。一是農(nóng)村合作金融機構(gòu)的全體人員對風(fēng)險分類的思想認(rèn)識已經(jīng)有了一個較全面地提高；二是風(fēng)險分類的相關(guān)制度、流程也基本建立；三是“123工程”的實施，培訓(xùn)了一大批業(yè)務(wù)骨干，為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類提供了人力保障。2．全國絕大部分省、市農(nóng)村合作金融機構(gòu)已經(jīng)建立了自己的業(yè)務(wù)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為全面推行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類提供了硬件保障。3．商業(yè)銀行和部分農(nóng)村合作金融機構(gòu)的近期試點，如湖北省從2004年底開始全部農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)初級分類，到2006年選取部分地區(qū)實行農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)五級分類試點，現(xiàn)已有一定的成功經(jīng)驗，這些都為全面推行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類提供了可借鑒的經(jīng)驗。4．農(nóng)村合作金融機構(gòu)新的業(yè)務(wù)品種相對于其它銀行類金融機構(gòu)較少，特別是一些分類難度較大的中間業(yè)務(wù)和衍生業(yè)務(wù)所形成的資產(chǎn)基本沒有，因此農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類相對簡單易行。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的目的：促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險管理的理念。真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度。發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度。為計量、監(jiān)測資本充足率，評價經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。二、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類適用范圍（一）分類機構(gòu)《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》（以下簡稱《指引》）要求全國所有農(nóng)村合作金融機構(gòu)包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社、縣級聯(lián)社、統(tǒng)一法人社、地市聯(lián)社、省聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行都要對非信貸資產(chǎn)實施風(fēng)險分類。省聯(lián)社是法人機構(gòu)的概念，包括非法人的清算中心和地市辦事處。（二）分類資產(chǎn)《指引》要求對農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)進行風(fēng)險分類。各類非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)。非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩類。其中：安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險或風(fēng)險很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險或風(fēng)險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。三、分類原則農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類應(yīng)遵循以下原則：（一）風(fēng)險原則。風(fēng)險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。（三）審慎原則。對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認(rèn)定與分類。四、核心定義《指引》按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險和預(yù)計損失程度,依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。五、分類方法大家知道，對于信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類是按照交易對手履行合同和債務(wù)償還能力進行的，而非信貸資產(chǎn)比信貸資產(chǎn)復(fù)雜得多，有的資產(chǎn)有交易對手，但大部分資產(chǎn)是沒有交易對手的，因此，我們要結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。（一）風(fēng)險分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。 （二）賬面價值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈