【正文】 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類講義侯宇堯 一、現(xiàn)階段為什么要開(kāi)展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類2006年，我們用了一年時(shí)間完成了由以期限管理為基礎(chǔ)的貸款四級(jí)分類向以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的貸款五級(jí)分類的過(guò)渡，徹底摸清了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。在全面推行農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的同時(shí)，如何全面真實(shí)地反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，徹底摸清全額資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況，提高整體抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，成為當(dāng)前合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的當(dāng)務(wù)之急。一是非信貸資產(chǎn)現(xiàn)狀堪憂，亟待摸清風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。截至2006年12月末，全國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)總額25406億元，%。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)包括了除信貸資產(chǎn)以外的所有表內(nèi)外資產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目眾多，數(shù)額巨大，形態(tài)各異。由于長(zhǎng)期不受重視，放松管理，其潛在巨大風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)日趨顯現(xiàn)，亟待實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分類，以摸清底數(shù)，制定防控對(duì)策。二是監(jiān)管滯后，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)普遍注重信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化制度建設(shè)，全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)非信貸資產(chǎn)卻疏于管理，非信貸資產(chǎn)已成為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理制度最為欠缺，隱藏風(fēng)險(xiǎn)最為嚴(yán)重，內(nèi)外部監(jiān)管最為薄弱的領(lǐng)域。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立不久，劉明康主席指示要加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，加大對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的防控。唐副主席于2006年初提出全面排查和掌握農(nóng)村信用社的總體風(fēng)險(xiǎn)狀況，根據(jù)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，合作部扎實(shí)抓好農(nóng)村信用社監(jiān)管，決定對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，以促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高，充分發(fā)揮全額資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)資產(chǎn)多元化發(fā)展。三是條件成熟，適合全面推行風(fēng)險(xiǎn)分類。1．全面推行的貸款五級(jí)分類為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，提供了基本條件。一是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的全體人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類的思想認(rèn)識(shí)已經(jīng)有了一個(gè)較全面地提高；二是風(fēng)險(xiǎn)分類的相關(guān)制度、流程也基本建立；三是“123工程”的實(shí)施，培訓(xùn)了一大批業(yè)務(wù)骨干，為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類提供了人力保障。2．全國(guó)絕大部分省、市農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立了自己的業(yè)務(wù)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為全面推行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類提供了硬件保障。3．商業(yè)銀行和部分農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的近期試點(diǎn)，如湖北省從2004年底開(kāi)始全部農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)初級(jí)分類，到2006年選取部分地區(qū)實(shí)行農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類試點(diǎn)，現(xiàn)已有一定的成功經(jīng)驗(yàn)，這些都為全面推行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。4．農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)新的業(yè)務(wù)品種相對(duì)于其它銀行類金融機(jī)構(gòu)較少，特別是一些分類難度較大的中間業(yè)務(wù)和衍生業(yè)務(wù)所形成的資產(chǎn)基本沒(méi)有，因此農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類相對(duì)簡(jiǎn)單易行。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的目的：促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度。發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度。為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理能力提供依據(jù)。二、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類適用范圍（一）分類機(jī)構(gòu)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）要求全國(guó)所有農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社、縣級(jí)聯(lián)社、統(tǒng)一法人社、地市聯(lián)社、省聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行都要對(duì)非信貸資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類。省聯(lián)社是法人機(jī)構(gòu)的概念，包括非法人的清算中心和地市辦事處。（二）分類資產(chǎn)《指引》要求對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。各類非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)。非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。其中：安全性非信貸資產(chǎn)是指無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。三、分類原則農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循以下原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實(shí)原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）審慎原則。對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。四、核心定義《指引》按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒(méi)有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。五、分類方法大家知道，對(duì)于信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類是按照交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力進(jìn)行的，而非信貸資產(chǎn)比信貸資產(chǎn)復(fù)雜得多，有的資產(chǎn)有交易對(duì)手，但大部分資產(chǎn)是沒(méi)有交易對(duì)手的，因此，我們要結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。 （二）賬面價(jià)值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無(wú)損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈