【正文】 農村合作金融機構非信貸資產風險分類講義侯宇堯 一、現階段為什么要開展非信貸資產風險分類2006年，我們用了一年時間完成了由以期限管理為基礎的貸款四級分類向以風險管理為基礎的貸款五級分類的過渡，徹底摸清了農村合作金融機構貸款風險底數。在全面推行農村合作金融機構貸款風險分類的同時，如何全面真實地反映農村合作金融機構非信貸資產質量，徹底摸清全額資產風險狀況，提高整體抵御風險能力，成為當前合作金融機構監(jiān)管的當務之急。一是非信貸資產現狀堪憂，亟待摸清風險底數。截至2006年12月末，全國農村合作金融機構非信貸資產總額25406億元，%。農村合作金融機構非信貸資產包括了除信貸資產以外的所有表內外資產項目，項目眾多，數額巨大，形態(tài)各異。由于長期不受重視，放松管理，其潛在巨大風險已經日趨顯現，亟待實行風險分類，以摸清底數，制定防控對策。二是監(jiān)管滯后，需要加強風險管理促進非信貸資產質量的提高。長期以來，農村合作金融機構普遍注重信貸資產的風險管理，強化制度建設，全面實施風險分類，對非信貸資產卻疏于管理，非信貸資產已成為農村合作金融機構管理制度最為欠缺，隱藏風險最為嚴重，內外部監(jiān)管最為薄弱的領域。中國銀監(jiān)會成立不久，劉明康主席指示要加強對銀行業(yè)金融機構非信貸資產的監(jiān)督和管理，加大對其風險的防控。唐副主席于2006年初提出全面排查和掌握農村信用社的總體風險狀況，根據會領導的指示精神，合作部扎實抓好農村信用社監(jiān)管，決定對農村合作金融機構非信貸資產實施風險分類，以促進農村合作金融機構非信貸資產質量的提高，充分發(fā)揮全額資產經營優(yōu)勢，促進資產多元化發(fā)展。三是條件成熟，適合全面推行風險分類。1．全面推行的貸款五級分類為非信貸資產風險分類，提供了基本條件。一是農村合作金融機構的全體人員對風險分類的思想認識已經有了一個較全面地提高；二是風險分類的相關制度、流程也基本建立；三是“123工程”的實施，培訓了一大批業(yè)務骨干，為非信貸資產風險分類提供了人力保障。2．全國絕大部分省、市農村合作金融機構已經建立了自己的業(yè)務結算網絡系統，為全面推行非信貸資產風險分類提供了硬件保障。3．商業(yè)銀行和部分農村合作金融機構的近期試點，如湖北省從2004年底開始全部農村合作金融機構非信貸資產初級分類，到2006年選取部分地區(qū)實行農村合作金融機構非信貸資產五級分類試點，現已有一定的成功經驗，這些都為全面推行非信貸資產風險分類提供了可借鑒的經驗。4．農村合作金融機構新的業(yè)務品種相對于其它銀行類金融機構較少，特別是一些分類難度較大的中間業(yè)務和衍生業(yè)務所形成的資產基本沒有，因此農村合作金融機構非信貸資產風險分類相對簡單易行。非信貸資產風險分類的目的：促進農村合作金融機構樹立審慎經營、風險管理的理念。真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產質量，充分揭示非信貸資產的實際價值和風險程度。發(fā)現和分析非信貸資產使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產的風險管理，提高非信貸資產質量。為判斷非信貸資產減值準備充足性提供依據，建立科學合理的非信貸資產減值準備計提制度。為計量、監(jiān)測資本充足率，評價經營管理能力提供依據。二、非信貸資產風險分類適用范圍（一）分類機構《農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》（以下簡稱《指引》）要求全國所有農村合作金融機構包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村信用社、縣級聯社、統一法人社、地市聯社、省聯社、農村合作銀行和農村商業(yè)銀行都要對非信貸資產實施風險分類。省聯社是法人機構的概念，包括非法人的清算中心和地市辦事處。（二）分類資產《指引》要求對農村合作金融機構的各類非信貸資產進行風險分類。各類非信貸資產是指農村合作金融機構資產負債表中除信貸資產以外的所有資產。非信貸資產根據風險和損失程度的不同，劃分為安全性和風險性兩類。其中：安全性非信貸資產是指無風險或風險很低的非信貸資產，主要包括現金及周轉金、存放中央銀行款項、存放聯行款項等非信貸資產項目。風險性非信貸資產是指有風險或風險程度較高的非信貸資產，主要包括專項央行票據、同業(yè)債權、待處理抵債資產、應收賬款、其他應收款、投資類資產、委托及代理資產、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、待處理財產損溢、固定資產清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產項目。三、分類原則農村合作金融機構非信貸資產風險分類應遵循以下原則：（一）風險原則。風險分類以非信貸資產的內在風險為主要依據，以預計損失程度為主要分類標準。（二）真實原則。廣泛搜集非信貸資產的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產的風險程度。（三）審慎原則。對非信貸資產的風險分類進行定性定量相結合地分析、評估，科學合理地劃分風險類別。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動態(tài)原則。當出現有可能影響非信貸資產風險的因素時，應適時、動態(tài)地對相關資產進行重新認定與分類。四、核心定義《指引》按照非信貸資產的風險和預計損失程度,依據一定分類標準和方法，將風險性非信貸資產劃分為正常、關注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產。分類標準的核心定義是：正常類：資產未出現減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關注類：資產未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產已出現顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。五、分類方法大家知道，對于信貸資產的風險分類是按照交易對手履行合同和債務償還能力進行的，而非信貸資產比信貸資產復雜得多，有的資產有交易對手，但大部分資產是沒有交易對手的，因此，我們要結合非信貸資產的形態(tài)、對象、權屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產相應使用風險分類法、賬面價值法、可變現凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質量分類。（一）風險分類法。根據資產賬齡、交易對手履行合同和債務償還能力等進行質量分類的方法。主要適用于專項央行票據、同業(yè)債權、投資類資產、應收賬款、其他應收款項等。 （二）賬面價值法。根據資產的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產直接按照賬面價值和損失程度進行質量分類的方法。主要適用于待處理財產損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現凈