稅務籌劃與財務管理的相容與沖突剖析初稿-資料下載頁
2025-04-12 08:10本頁面
【正文】 事棉紗、棉布及針織內(nèi)衣的生產(chǎn)。該公司的總公司統(tǒng)一收購A、B分公司的產(chǎn)品，并以低于成本20%的價格賣給c公司。這樣A、B分公司所繳的所得稅就減少了，而c公司因為產(chǎn)品出口可免征所得稅，這樣企業(yè)就減少了稅務的負擔。但后來在稅務局的稅務審查中，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管管理法實施細則》第38條，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的，稅務機關(guān)可以核定其應納稅額。稅務局認定該公司的行為構(gòu)成了偷稅，要求補繳不繳的稅款，并處以2倍的罰款。從以上案例可以看出，因為技術(shù)上的失誤，導致該公司不僅經(jīng)濟上有損失，而且被認定為是有偷稅行為的企業(yè)，這非常不利于企業(yè)自身的信用形象，這種形象的損失很多時候?qū)ζ髽I(yè)來說是滅頂之災?！ ?五、企業(yè)財務管理工作與稅收籌劃的關(guān)系 首先，稅收法規(guī)是理財環(huán)境中的重要組成部分。 現(xiàn)代財務管理理論認為，企業(yè)財務管理的目標是企業(yè)價值最大化。企業(yè)能否實現(xiàn)既定的財務管理目標，受內(nèi)部管理決策和外部理財環(huán)境兩方面的制約。在全面稅收約束的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)能否實現(xiàn)既定的財務管理目標，受納稅成本的制約，企業(yè)經(jīng)營者必須充分考慮納稅成本與企業(yè)收益的此消彼長關(guān)系，所以稅收籌劃應該成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一個重要組成部分。 其次，稅收籌劃反映了企業(yè)與國家稅務機關(guān)之間的權(quán)利與義務的對應關(guān)系。本文第一部分中談到任何企業(yè)都要按照國家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現(xiàn)，滿足社會各方面的需要。及時、足額地納稅是企業(yè)對國家的貢獻，也是對社會應盡的義務。因此，企業(yè)與稅務機關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務關(guān)系。這是從企業(yè)的納稅義務的角度對企業(yè)與國家稅務機關(guān)之間的經(jīng)濟關(guān)系進行的闡述。與此同時，企業(yè)對于自身的涉稅事宜進行積極有效的預先籌劃，努力爭取自身的合法的稅收利益也是法律賦予企業(yè)的基本權(quán)利。開展稅收籌劃是市場經(jīng)濟下企業(yè)的一項合法權(quán)益。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來看，權(quán)利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業(yè)來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應當享有的正當權(quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利（生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)及自保權(quán)）中的自保權(quán)范疇。參考文獻：[1] 邵凌云. 稅收籌劃:宏觀、中觀和微觀分析[J]. 滁州學院學報, 2008,(05) . [2] 秦莉. 稅收籌劃與納稅新課題[J]. 當代經(jīng)濟(下半月), 2008,(04) . [3] 何霞. 納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的應用研究[J]. 湖南工程學院學報(社會科學版), 2006,(01) . [4] 李倩. 稅收籌劃的成本分析[J]. 甘肅農(nóng)業(yè), 2006,(07) . [5] 劉濤,孟衛(wèi)東. 企業(yè)稅收籌劃的組合效應分析[J]. 重慶大學學報(自然科學版), 2004,(03) . [6] 張磊,邵偉才. 不確定性視角下的企業(yè)稅收籌劃研究[J]. 福建商業(yè)高等?？茖W校學報, 2008,(05) . [7] 趙珊花. 企業(yè)稅務籌劃風險與控制[J]. 財會月刊, 2005,(14) . [8] 彭海艷. 淺談固定資產(chǎn)的稅收籌劃[J]. 財經(jīng)科學, 2008,(S1) . [9] 姚琴,張銳. 稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用[J]. 財經(jīng)科學, 2008,(S2) . [10] 馬強. 企業(yè)納稅籌劃成本收益分析[J]. 科技情報開發(fā)與經(jīng)濟, 2007,(32)
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