【正文】 萬元）銷售卷煙消費稅額=18000150247。10000+3600045%=16470（萬元）生產(chǎn)領用外購已稅煙絲應抵扣消費稅=400/20015030%=90（萬元）應繳納消費稅=+1647090=（萬元）（增值稅一般納稅人）2001年11月購進原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元；銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務取得收入50萬元；兼營汽車運輸業(yè)務取得收入60萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務和運輸業(yè)務營業(yè)額。該廠汽車適用的消費稅稅率為8%，汽車租賃業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為5％，運輸業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為3％。請分別計算該廠當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）應納增值稅為：8000247。（1＋17%）17%－600＝－600＝（萬元）（2）應納消費稅為：8000247。（1＋17%）8%＝8%＝（萬元）（3）汽車租賃業(yè)務應納營業(yè)稅為：505%＝（萬元）（4）運輸業(yè)務應納營業(yè)稅為：603％＝（萬元）（5）應納城市維護建設稅：（＋＋＋）7%＝7%＝（萬元） ，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元），另支付貨物運低我國大連港的運費、保險費等共45萬元。假設該貨物適用關稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費稅稅率10%。請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）計算應納關稅關稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外的傭金+運保費=141010+45=1445（萬元）關稅=144550%=（萬元）（2）計算應納消費稅組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）247。（1－消費稅稅率）＝（1445＋）247。（1－10%）＝（萬元）消費稅＝組成計稅價格稅率＝10%＝（萬元）（3）計算應納增值稅組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅＝1445＋＋＝（萬元）增值稅＝組成計稅價格稅率＝17%＝（萬元），2004年5月份，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)小汽車40輛，取得含稅汽車價款520萬元，另收取價外費用6萬元。（2）。（3）購進汽車零配件一批取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬元，貨物未入庫；另支付運費等3萬元,該發(fā)票當月經(jīng)過認證。注：該公司適用17%的增值稅稅率，小汽車輪胎適用的消費稅稅率為10%，小汽車適用的消費稅稅率為8%，支付的運輸費用的扣除率為7%。要求：（1）計算該公司5月份銷售小汽車輪胎的應納消費稅稅額。（2）計算該公司5月份銷售小汽車的應納消費稅稅額。（3）計算該公司5月份應納的增值稅稅額?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）銷售汽車輪胎的含稅價轉(zhuǎn)為不含稅價：含稅價款247。（1+增值稅稅率）=247。（1+17%）=48（萬元）計算輪胎的消費稅額=4810%=（萬元）（2）銷售自小汽車的應稅消費稅額=（520+6）247。（1+17%）8%=（萬元）（3）銷項稅額=（520+6）247。（1+17%）17%+247。（1+17%）17%=（萬元）進項稅額=40017%+37%=（萬元）應納增值稅稅額＝銷項稅額進項稅額＝＝（萬元）【答案解析】納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票的，不再執(zhí)行“工業(yè)入庫、商業(yè)付款”的規(guī)定，直接在認證的當月抵扣進項稅。，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務：（1）購進貨物支付運費1000元，裝卸費、保險費120元，銷售貨物支付運費為2000元，以上兩項均取得運輸專用發(fā)票，且所購貨物已驗收入庫；（2）購入其他材料隨價支付增值稅30600元，并取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，價款為180000元，款已付，材料已驗收入庫；（3）本月銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票200份，銷售額為800000元；（4）本月銷售產(chǎn)品，開具普通發(fā)票150份，銷售額為117000元。根據(jù)上述資料，計算該廠3月份應繳納的增值稅稅額。 【您的答案】【正確答案】（1）銷項稅額＝80000017%+117000247。（1+17%）17%＝153000（元）（2）進項稅額＝（1000+2000）7%+30600＝30810（元）（3）應納稅額＝15300030810＝122190（元） 【答案解析】第一筆業(yè)務中，支付的運費可以按照7％的扣除率來計算進項稅額，注意裝卸費和保險費不能計算進項稅額抵扣。第二筆業(yè)務中，購物材料支付的增值稅進項稅額是30600元，并且所購材料已經(jīng)驗收入庫，所以這個進項稅額是可以在當期抵扣的。第三筆業(yè)務中，銷售產(chǎn)品，因為開具的是增值稅專用發(fā)票，所以銷售額是不含稅的，所以直接用銷售額乘以稅率就可以計算出銷項稅額了。第四筆業(yè)務中，銷售產(chǎn)品，開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)票上注明的銷售額是含稅價，應該換算成不含稅價來計算銷項稅額。 六、綜合題。，該廠生產(chǎn)的汽車出廠價為每輛10萬元（不含增值稅），1999年5月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費1萬元；經(jīng)銷商已提取40輛汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）捐贈給B公司同類汽車8輛并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務支付運費12000元，運輸單位發(fā)票臺頭為B公司，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給B公司。（3）與特約經(jīng)銷商C簽訂了60輛汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當即開具了60輛汽車的增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商返還的30輛汽車的代銷清單及銷貨款；（4）以價值100萬元的10輛汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且相互開具增值稅專用發(fā)票；（5）購進汽車零配件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬元，貨未入庫，該發(fā)票當月已經(jīng)認證；另支付運費等3萬元，（其中：取得運輸單位開具的運輸貨票上注明運費金額2萬元，建設基金5000元，裝卸費2000元，保險費3000元）。（6）從一生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件一批，取得當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元，貨已驗收入庫；（7）本廠基本建設工程領取上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值10萬元；（8）購進辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元；購置復印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元。該廠5月份計算的應納增值稅：當月進項稅額＝（400+6+2+5+1）17%+37%=(萬元)當月銷項稅額=(40+30) 1017%=119(萬元)當月應納增值稅額==(萬元)請用《增值稅暫行條例》及有關規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當月應納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正確計算企業(yè)當月應納增值稅稅額。 【您的答案】【正確答案】該廠開具增值稅專用發(fā)票和應納增值稅的計算均有錯誤。（1）收取的手續(xù)費1萬元屬價外費用，應計征銷項稅，該廠未計算在內(nèi)。（2）委托經(jīng)銷商A代銷時，經(jīng)銷商A雖然只提取了40輛汽車，但汽車廠開具了50輛車的專用發(fā)票，就必須按50輛汽車計征銷項稅，按40輛計算是錯誤的。開具專用發(fā)票時間也是錯誤的，委托代銷方式下應在收到代銷清單的當天開具專用發(fā)票。（3）委托經(jīng)銷商C代銷時，應按收到的30輛汽車的代銷清單開具專用發(fā)票，但汽車廠提前開了專用發(fā)票，而且按60輛開具專用發(fā)票也是錯誤的，但已開了專用發(fā)票就應按60輛價款計征銷項稅，不應按30輛計算。（4）捐贈的8輛汽車，應當視同銷售處理，捐贈給使用單位做固定資產(chǎn)使用，也不應開專用發(fā)標產(chǎn)。（5）用汽車換取零配件，是以物易物行為，應做購銷處理。（6）允許抵扣7%的僅指運費和建設基金，不能有裝卸費和保險費，所以按300007%計算是錯誤的。（7）從小規(guī)模納稅人處購進零配件取得了稅務機關代開的專用發(fā)票，應按6%抵扣進項稅。（8）將上月購進的生產(chǎn)用鋼材用于本廠基建工程，其進項稅不得抵扣，應做進項轉(zhuǎn)出。（9）購置的復印機為固定資產(chǎn)，進項稅不得抵扣為職工食堂購置的用具（屬集體福利）其進項稅不得抵扣。正確的計算方法是：當月銷項稅額＝（50+8+60+10）1017％+1247。（1+17％）17%＝（萬元）當月進項稅額＝［10017％+40017％+（2+）7％+66％+217％］－（1017％）＝（萬元）當月應納增值稅額＝＝（萬元），某計算機公司生產(chǎn)出最新型號計算機，為了贏得市場。當月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當月20天內(nèi)付清500臺計算機購貨款，均給予了5%的現(xiàn)金折扣；發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運費等項費用12萬元，運輸單位開具的貨票上注明運費10萬元，，保險費1萬元；另采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100臺，；購進計算機原材料零部件，取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額為200萬元，已經(jīng)驗收入庫；為即將舉行的全國體育運動會贈送計算機50臺。另外，當月還從國外購進兩臺計算機檢測設備，取得的海關開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是20萬元。當月底該公司計算當月應納增值稅是：當月銷項稅額為：［500（1－5%）＋200（－）17%］＝（380＋110）17%＝（萬元）當月進項稅額為：1210%＋20017%＋18＝＋34＋20＝（萬元）當月應納增值稅為：－＝（萬元）要求：分析該企業(yè)計算的當月應納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正確計算企業(yè)當月應納增值稅稅額?！灸拇鸢浮俊菊_答案】（1）計算的當月應納增值稅額是錯誤的；（2）銷售500臺，給予5%的現(xiàn)金折扣，不應減少銷售額；（3）采取以舊換新方式銷售，不應把收購額從銷售額中扣減；（4）發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)用于銷售，應視同銷售，計入當月銷售額；（5）；（6）向運動會贈送自產(chǎn)計算機應視同銷售，計入當月銷售額；（7）進口兩臺設備已納增值稅屬于購進固定資產(chǎn)，不得從當月進項稅額中抵扣；（8）正確計算當月應納增值稅額：當月銷項稅額為：（500＋200＋100＋50）17%＝（萬元）當月進項稅額為：（10＋）7%＋20017%＝（萬元）當月應納增值稅額為：－＝（萬元）26 / 26