【正文】 金流也是我們?cè)陧?xiàng)目管理中關(guān)心的問(wèn)題。除了手工計(jì)劃項(xiàng)目的收付款，系統(tǒng)可以利用大部分收入和成本的計(jì)劃工具來(lái)計(jì)劃現(xiàn)金流，如開(kāi)票計(jì)劃，發(fā)票接收計(jì)劃等等。在計(jì)算日期時(shí)系統(tǒng)會(huì)將客戶和供應(yīng)商的付款條款等因素考慮進(jìn)去。項(xiàng)目現(xiàn)金管理也使用了《資金管理》章節(jié)中科目分層的概念。期末結(jié)帳項(xiàng)目系統(tǒng)管理模塊的期末結(jié)帳是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重頭戲。有些步驟和其他模塊是類似的，比如流程成本分配到項(xiàng)目（ABC成本法），間接費(fèi)用法（用成本核算單分配間接費(fèi)用）等等成本流的期末結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目利息的計(jì)算。我們?cè)诒緯?shū)的相關(guān)章節(jié)都已做過(guò)介紹。對(duì)于項(xiàng)目管理來(lái)說(shuō)還有些有特殊性的期末結(jié)帳活動(dòng)。成本預(yù)測(cè)和進(jìn)度分析（Progress Analysis）項(xiàng)目開(kāi)始執(zhí)行后，進(jìn)度和實(shí)際成本都可能和計(jì)劃偏離。成本預(yù)測(cè)是在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中不斷計(jì)算和調(diào)整完成項(xiàng)目剩余部分預(yù)計(jì)將要發(fā)生的成本。成本預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是：計(jì)劃成本，實(shí)際成本，承諾，確認(rèn)的預(yù)測(cè)完工日期和完工工作量。圖八顯示了計(jì)劃成本，實(shí)際成本和預(yù)測(cè)成本這三者的關(guān)系。預(yù)測(cè)成本的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中保存在一個(gè)特殊的計(jì)劃版本中。我們可以用這個(gè)特殊版本編制層次結(jié)構(gòu)報(bào)表或成本要素報(bào)表。從圖8中，我們看到，雖然該項(xiàng)目的實(shí)際成本發(fā)生低于計(jì)劃。但是從預(yù)測(cè)成本來(lái)看，成本暫時(shí)低于計(jì)劃很有可能是項(xiàng)目進(jìn)度拖后造成的。所以僅僅孤立地檢查項(xiàng)目的成本，資源和進(jìn)程是無(wú)法有效控制項(xiàng)目的。我們需要更有意義的信息來(lái)分析項(xiàng)目到目前為止的進(jìn)展情況和健康狀態(tài)。進(jìn)度分析（Progress Analysis）正是實(shí)現(xiàn)這一目的。ERP中的進(jìn)度分析使用的是項(xiàng)目管理理論中的實(shí)現(xiàn)價(jià)值分析（Earned Value Analysis）方法。我們首先需要計(jì)算完工比率（POC，Percent of Completion）。我們可以人為估計(jì)WBS元素，活動(dòng)和活動(dòng)元素的POC，或者可以由系統(tǒng)根據(jù)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算。系統(tǒng)總共提供了九種確定POC的方法：開(kāi)始/結(jié)束規(guī)則；估計(jì)；里程碑技術(shù)；時(shí)間比例法；成本比例法；數(shù)量比例法；進(jìn)展程度法；次級(jí)比例法（或相關(guān)比例法）；用戶出口（允許用戶自定義規(guī)則的程序出口）。我們需要計(jì)算兩個(gè)POC：計(jì)劃POC，指在指定時(shí)間點(diǎn)上預(yù)計(jì)的完工比率；實(shí)際POC，指在指定時(shí)間點(diǎn)上實(shí)際的完工比率。隨后，通過(guò)某種權(quán)數(shù)（通常是計(jì)劃成本），我們可以匯總整個(gè)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的所有POC，計(jì)算出整個(gè)項(xiàng)目的POC。接下來(lái)，我們利用POC來(lái)計(jì)算如圖九所示的一組關(guān)鍵指標(biāo)：BCWS：Budgeted cost of work scheduled， = 總計(jì)劃成本 * 計(jì)劃POC。反映的是按照計(jì)劃到今天應(yīng)該產(chǎn)生了多少成本。BCWP：Budgeted cost of work performed，= 總計(jì)劃成本 * 實(shí)際POC。反映的是根據(jù)到目前為止的項(xiàng)目進(jìn)度，應(yīng)該產(chǎn)生多少成本。或者說(shuō)到目前為止干的活值多少，不過(guò)這個(gè)值多少仍然是成本的概念，不能和收入混淆起來(lái)。SV：Schedule variance 進(jìn)度差異，= BCWS – BCWP。反映了項(xiàng)目進(jìn)度落后計(jì)劃多少，它告訴我們我們的項(xiàng)目是否太慢了。CV：Cost variance 成本差異，= 實(shí)際成本 – BCWP。反映了項(xiàng)目是否超支了，它告訴我們我們的項(xiàng)目是否太昂貴了。通過(guò)SV和CV兩個(gè)差異的分離，我們可以解釋項(xiàng)目目前的進(jìn)展情況以及項(xiàng)目的健康狀況。結(jié)果分析（Results Analysis）我們?cè)凇冻杀玖骱统杀緦?duì)象》章節(jié)中提到，結(jié)果分析是一種類型的“由內(nèi)至外的過(guò)帳”。項(xiàng)目管理中的結(jié)果分析解決的究竟是什么問(wèn)題呢？在長(zhǎng)期的客戶項(xiàng)目中，日常收入和成本的的入帳都跟相關(guān)的業(yè)務(wù)處理相聯(lián)系，比如開(kāi)票，發(fā)票校驗(yàn)等等。但是這樣的收入和成本數(shù)據(jù)很多情況下是不能滿足會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生原則和配比原則的。因此根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則和各國(guó)關(guān)于長(zhǎng)期項(xiàng)目收入和成本核算的相關(guān)準(zhǔn)則，我們需要對(duì)項(xiàng)目在各會(huì)計(jì)期間的收入和成本數(shù)進(jìn)行調(diào)整。結(jié)果分析就是根據(jù)事先設(shè)定的規(guī)則，自動(dòng)計(jì)算相關(guān)會(huì)計(jì)期間實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的項(xiàng)目收入和成本，并自動(dòng)生成調(diào)整分錄的系統(tǒng)功能。新近定單（Ining Orders）對(duì)于某些圍繞客戶項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的公司，新簽定的項(xiàng)目和進(jìn)行中的項(xiàng)目對(duì)于預(yù)測(cè)公司將來(lái)的盈利前景具有重要意義，這對(duì)于以長(zhǎng)期和超長(zhǎng)期項(xiàng)目為主的公司來(lái)說(shuō)由為重要。新近定單（Ining Orders）和未完成定單（Open Orders）是這方面的兩個(gè)重要指標(biāo)。新近定單是考慮了定單更改，定單取消和計(jì)劃更改等歷史因素后的新簽定和進(jìn)行中定單的價(jià)值。未完成定單價(jià)值是新近定單減去已確認(rèn)的收入和成本后的價(jià)值。ERP可以根據(jù)項(xiàng)目管理系統(tǒng)和銷售模塊的數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算出類似下表的報(bào)表：收入成本利潤(rùn)利潤(rùn)率%新定單94046048051定單更改2805023082定單取消2012840計(jì)劃更改0808050總新近定單1,20057862251已開(kāi)票60040020033未完成定單60017842270其中計(jì)劃更改是由于項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)改變后引起的利潤(rùn)降低。結(jié)算項(xiàng)目的結(jié)算和內(nèi)部定單的結(jié)算在基本概念上是一致的。只是由于項(xiàng)目具有復(fù)雜的結(jié)構(gòu)，因此在結(jié)算時(shí)整個(gè)結(jié)構(gòu)的不同部分（各WBS元素和活動(dòng)）的結(jié)算規(guī)則是一個(gè)特殊的問(wèn)題。首先，是結(jié)算規(guī)則的決定。WBS元素的結(jié)算規(guī)則可以通過(guò)不同的策略決定。比如對(duì)于客戶項(xiàng)目往往會(huì)對(duì)開(kāi)票的WBS元素先做結(jié)果分析。結(jié)果分析的數(shù)據(jù)包括了其下層WBS元素和活動(dòng)/定單的成本和收入。因此只有開(kāi)票的WBS元素被結(jié)算。結(jié)算規(guī)則只維護(hù)在開(kāi)票的WBS元素上。這種結(jié)算規(guī)則很可能是根據(jù)開(kāi)票WBS元素和相連的銷售定單決定的市場(chǎng)細(xì)分。其它的對(duì)象的結(jié)算規(guī)則都定為“不結(jié)算”。再比如對(duì)于成本項(xiàng)目，系統(tǒng)可以從各WBS元素的負(fù)責(zé)成本中心或申請(qǐng)成本中心生成結(jié)算規(guī)則?；蛘哌€可以讓下層的WBS元素繼承上層WBS元素的結(jié)算規(guī)則等等。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)/活動(dòng)，我們可以定義一個(gè)包含若干優(yōu)先次序的“結(jié)算規(guī)則決定策略”。比如活動(dòng)的結(jié)算規(guī)則依次1從其分配的WBS元素中繼承。2從項(xiàng)目定義中繼承。3按缺省規(guī)則自動(dòng)生成。4手工維護(hù)等等。其次，從結(jié)算的順序上，也有多層上卷后統(tǒng)一結(jié)算和分別直接結(jié)算兩種。21 /