【正文】 成本)與實(shí)施項(xiàng)目的實(shí)際成本進(jìn)行比較，了解成本的變動(dòng)情況，分析成本盈虧的原因，同時(shí)制定相應(yīng)的對策，尋找降低施工項(xiàng)目施工成本的途徑，減少消耗，達(dá)到降低項(xiàng)目施工成本的目的。1．責(zé)任成本分析的內(nèi)容。項(xiàng)目每次責(zé)任成本分析會要由項(xiàng)目經(jīng)理主持，進(jìn)行經(jīng)營成果分析。主要以財(cái)務(wù)賬面收支情況為基礎(chǔ)，考慮已發(fā)生未入賬的成本和應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，進(jìn)而分析出項(xiàng)目截止當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營成果。并對項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算總體執(zhí)行情況進(jìn)行分析。分析的主要內(nèi)容包括：（1）工程數(shù)量的控制情況（是否按要求實(shí)施對上對下驗(yàn)工計(jì)量，是否有工程數(shù)量的變更）和對上、對下計(jì)量差價(jià)分析；（2）材料節(jié)超分析：重點(diǎn)分析當(dāng)月每個(gè)單項(xiàng)工程（或作業(yè)隊(duì)伍）已完工程材料節(jié)超。對材料節(jié)超進(jìn)行分析，不但要關(guān)注異常超耗，也要關(guān)注異常節(jié)余，應(yīng)從技術(shù)部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，作業(yè)隊(duì)使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)核對，進(jìn)行分析，找出原因，并制定相應(yīng)整改預(yù)控措施；（3）施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：優(yōu)化的施工方案在實(shí)施過程中，每月應(yīng)跟蹤考核，對優(yōu)化的施工方案實(shí)施階段性經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，檢驗(yàn)優(yōu)化方案論證時(shí)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析指標(biāo)完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對優(yōu)化方案進(jìn)行改進(jìn)及再優(yōu)化；（4）工程單價(jià)節(jié)超分析：具體包括：投標(biāo)單價(jià)與公司責(zé)任預(yù)算單價(jià)的差價(jià)分析，公司責(zé)任預(yù)算單價(jià)與作業(yè)隊(duì)實(shí)際承包單價(jià)的差額分析等；（5）項(xiàng)目管理費(fèi)預(yù)算及執(zhí)行情況分析：每月的管理費(fèi)預(yù)算的分?jǐn)傇瓌t是將變動(dòng)的管理費(fèi)按工期分?jǐn)?，再加上?dāng)月一次性發(fā)生的管理費(fèi)成本做為各月當(dāng)期責(zé)任預(yù)算，與當(dāng)期實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行比較，分析執(zhí)行效果；（6）資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析：著重就本月資金計(jì)劃執(zhí)行、周轉(zhuǎn)情況、使用效果進(jìn)行分析，查明資金開支節(jié)超的原因，并安排編制下月資金計(jì)劃；（7）實(shí)現(xiàn)收益與上繳款差異性分析：主要分析對上應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入與對下應(yīng)列未列的成本，分析項(xiàng)目階段性實(shí)現(xiàn)的利潤與完成上繳經(jīng)營效益的差異原因、項(xiàng)目債權(quán)與債務(wù)是否平衡等；（8）項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)節(jié)經(jīng)費(fèi)節(jié)余、使用情況分析；（9）上期整改措施落實(shí)情況進(jìn)行分析：著重對整改措施的落實(shí)程度進(jìn)行分析，找出未落實(shí)整改目標(biāo)的具體原因，制定相應(yīng)的工作措施。以上主要內(nèi)容分析結(jié)合“責(zé)任成本管理臺帳”及各責(zé)任中心“責(zé)任考核合同附表”進(jìn)行量化分析。2．責(zé)任成本分析報(bào)告。月度責(zé)任成本分析工作完成以后，要寫出書面的月度成本分析報(bào)告，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和成本管理部門。做為今后改進(jìn)成本管理的成本分析報(bào)告，其數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確，詳實(shí)，原因分析要清楚、可靠。成本分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)與成本核算對象的劃分和成本核算內(nèi)容相一致。應(yīng)包括以下內(nèi)容：①人工費(fèi)分析。②材料費(fèi)分析(不包括周轉(zhuǎn)工具)。③周轉(zhuǎn)工具費(fèi)用分析。④機(jī)械費(fèi)分析。⑤分包成本分析。⑥現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)分析。⑦安全設(shè)施費(fèi)分析。⑧成本盈虧異常情況的分析。3．責(zé)任成本管理臺帳。項(xiàng)目部要建立健全責(zé)任成本管理臺帳制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。責(zé)任成本管理相關(guān)臺帳見附件《工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理臺帳》。第七章 責(zé)任成本考核一、考核依據(jù)責(zé)任成本承包合同；業(yè)績報(bào)告；考核辦法；責(zé)任成本核算結(jié)果。二、公司對項(xiàng)目部的考核項(xiàng)目部未對責(zé)任成本未進(jìn)行二次分解、未與各成本費(fèi)用中心簽訂“責(zé)任考核合同”、未按合同要求進(jìn)行成本分析，不得發(fā)放效益工資；項(xiàng)目部未對各保障中心按崗位職責(zé)及工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，不得發(fā)放效益工資。1．項(xiàng)目部上繳款的確定（1）項(xiàng)目部對公司的上繳款分為二部分：一是綜合效益上繳款；二是貨幣資金上繳款，即機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)和四項(xiàng)基金（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)）上繳款。（2）項(xiàng)目總體綜合效益上繳款，按公司對本項(xiàng)目的評估為準(zhǔn)。年度上繳款數(shù)額以年度完成合同計(jì)價(jià)額為基數(shù)，按公司對項(xiàng)目評估確定的綜合效益率指標(biāo)計(jì)算上繳款。工程竣工時(shí)完成上交款95%以上，保修期滿質(zhì)保金返還后達(dá)到100%。（3）貨幣資金上繳款。以財(cái)務(wù)部門按規(guī)定計(jì)提的費(fèi)用足額上繳。2．上繳款考核。（1）項(xiàng)目竣工，實(shí)現(xiàn)綜合效益并完成貨幣資金上繳款時(shí)，不獎(jiǎng)不罰；完成上繳款指標(biāo)后，超額實(shí)現(xiàn)的綜合效益，公司、項(xiàng)目部按比例分成，上交公司60%，自留40%。其中對項(xiàng)目經(jīng)理、書記各獎(jiǎng)勵(lì)自留部分的10%；副職獎(jiǎng)勵(lì)正職的6080%，其它人員的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)由項(xiàng)目部自行確定。（2）項(xiàng)目竣工，未完成上繳款指標(biāo)，對項(xiàng)目部實(shí)施罰款。完成額在80%(含)以上的，按以上獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的10%實(shí)施罰款；完成額在80%50%(含)之間的, 按以上獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的20%實(shí)施罰款；完成額在50%以下的，按以上獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的30%實(shí)施罰款。3．崗位工資考核打破職工檔案工資，項(xiàng)目部管服人員按“三定”（即定編、定崗、定員）實(shí)行“崗薪”工資制，作業(yè)層勞務(wù)人員全面推行“零利潤承包”制或計(jì)件工資制。項(xiàng)目部管服人員根據(jù)公司核定的崗薪標(biāo)準(zhǔn)按月予以發(fā)放，不再實(shí)行審批制；作業(yè)層的勞務(wù)人員根據(jù)完成的工作量和規(guī)定的工費(fèi)計(jì)算工資收入。4．效益工資考核與審批 （1）只有同時(shí)符合下列條件者，項(xiàng)目部才能發(fā)放效益工資：實(shí)現(xiàn)了責(zé)任利潤；全額完成公司當(dāng)期核定的上交款指標(biāo)；按時(shí)上報(bào)了業(yè)績報(bào)告。（2）當(dāng)期項(xiàng)目部出現(xiàn)責(zé)任虧損，由相關(guān)的責(zé)任中心自行彌補(bǔ)，公司不予接受。（3）項(xiàng)目部效益工資的發(fā)放，必須與責(zé)任利潤掛鉤；否則，公司除沒收其發(fā)放金額外，另將按發(fā)放額的10％和8％分別處罰項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管。三、項(xiàng)目部對責(zé)任中心的考核與兌現(xiàn)1．效益工資的來源項(xiàng)目部各責(zé)任中心實(shí)現(xiàn)的責(zé)任利潤，全部作為效益工資發(fā)放，出現(xiàn)責(zé)任虧損則從責(zé)任抵押金中扣回。其他單項(xiàng)獎(jiǎng)金：指甲方和公司等撥給單位和個(gè)人的單項(xiàng)獎(jiǎng)金。各責(zé)任中心的責(zé)任虧損處罰。2．效益工資的考核分配（1）責(zé)任中心的當(dāng)期責(zé)任虧損由責(zé)任中心的全體人員按一定比例承擔(dān)，其比例自行在責(zé)任承包合同中約定。責(zé)任中心實(shí)現(xiàn)的利潤，項(xiàng)目部可自行制定分配辦法，原則上執(zhí)行“零利潤”原則，由責(zé)任中心負(fù)責(zé)人按績效大小進(jìn)行分配。（2）責(zé)任中心（除收入中心外）的當(dāng)期責(zé)任利潤按公司批復(fù)的比例計(jì)算責(zé)任中心當(dāng)期效益工資總額。責(zé)任中心當(dāng)期效益工資按不低于20％比例提取項(xiàng)目統(tǒng)籌獎(jiǎng)，其余不高于80％由責(zé)任中心按責(zé)任承包合同約定自行分配。（3）項(xiàng)目經(jīng)理中心的效益工資分配由項(xiàng)目部根據(jù)相關(guān)規(guī)定確定。（4）統(tǒng)籌效益工資分配由項(xiàng)目責(zé)任成本管理辦公室提案，報(bào)請項(xiàng)目責(zé)任成本領(lǐng)導(dǎo)小組通過，項(xiàng)目經(jīng)理簽發(fā)。項(xiàng)目經(jīng)理、書記、副經(jīng)理、總工程師不參與統(tǒng)籌獎(jiǎng)勵(lì)分配。（5）項(xiàng)目部統(tǒng)籌效益工資分配指導(dǎo)原則：按集團(tuán)公司相關(guān)文件執(zhí)行。上述系數(shù)劃分項(xiàng)目部可依據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。（6）各收入中心的獎(jiǎng)勵(lì)由效益工資中全額支付。（7）甲方給予的安全、質(zhì)量、進(jìn)度獎(jiǎng)首先彌補(bǔ)甲方預(yù)扣的獎(jiǎng)勵(lì)基金，超出部分在項(xiàng)目部不虧損的情況下報(bào)公司審批后按崗位責(zé)任兌現(xiàn)。上級和業(yè)主單位有文件規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；施工隊(duì)因工程進(jìn)度快、質(zhì)量好、完成計(jì)劃突出而受到項(xiàng)目部的特殊獎(jiǎng)勵(lì)，由項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)費(fèi)支付；項(xiàng)目部對施工隊(duì)因工程進(jìn)度、質(zhì)量、施工計(jì)劃等取得的罰款增加項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)費(fèi)。（8）終效考核在工程竣工后兌現(xiàn)。第八章 責(zé)任會計(jì)核算本項(xiàng)參見集團(tuán)公司《工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理操作規(guī)范》（二十一成[2007]132號）第六章內(nèi)容。第九章 附則一、 項(xiàng)目最終評價(jià)。項(xiàng)目竣工評價(jià)是對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)履行、兌現(xiàn)情況的最終認(rèn)定。二、 本辦法自公布之日起執(zhí)行。本辦法由公司成本部負(fù)責(zé)解釋。主題詞：成本 鐵路工程 管理 細(xì)則 通知 抄送：公司領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)各部門。中鐵二十一局集團(tuán)鋪架工程公司行政工作部 2010年9月6日印發(fā) 29 / 29