【正文】 成本)與實施項目的實際成本進行比較，了解成本的變動情況，分析成本盈虧的原因，同時制定相應的對策，尋找降低施工項目施工成本的途徑，減少消耗，達到降低項目施工成本的目的。1．責任成本分析的內容。項目每次責任成本分析會要由項目經理主持，進行經營成果分析。主要以財務賬面收支情況為基礎，考慮已發(fā)生未入賬的成本和應計未計的收入，進而分析出項目截止當期實際經營成果。并對項目責任預算總體執(zhí)行情況進行分析。分析的主要內容包括：（1）工程數(shù)量的控制情況（是否按要求實施對上對下驗工計量，是否有工程數(shù)量的變更）和對上、對下計量差價分析；（2）材料節(jié)超分析：重點分析當月每個單項工程（或作業(yè)隊伍）已完工程材料節(jié)超。對材料節(jié)超進行分析，不但要關注異常超耗，也要關注異常節(jié)余，應從技術部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，作業(yè)隊使用等環(huán)節(jié)進行詳細核對，進行分析，找出原因，并制定相應整改預控措施；（3）施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：優(yōu)化的施工方案在實施過程中，每月應跟蹤考核，對優(yōu)化的施工方案實施階段性經濟技術分析，檢驗優(yōu)化方案論證時的經濟技術分析指標完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對優(yōu)化方案進行改進及再優(yōu)化；（4）工程單價節(jié)超分析：具體包括：投標單價與公司責任預算單價的差價分析，公司責任預算單價與作業(yè)隊實際承包單價的差額分析等；（5）項目管理費預算及執(zhí)行情況分析：每月的管理費預算的分攤原則是將變動的管理費按工期分攤，再加上當月一次性發(fā)生的管理費成本做為各月當期責任預算，與當期實際費用進行比較，分析執(zhí)行效果；（6）資金計劃執(zhí)行情況分析：著重就本月資金計劃執(zhí)行、周轉情況、使用效果進行分析，查明資金開支節(jié)超的原因，并安排編制下月資金計劃；（7）實現(xiàn)收益與上繳款差異性分析：主要分析對上應計未計的收入與對下應列未列的成本，分析項目階段性實現(xiàn)的利潤與完成上繳經營效益的差異原因、項目債權與債務是否平衡等；（8）項目經理調節(jié)經費節(jié)余、使用情況分析；（9）上期整改措施落實情況進行分析：著重對整改措施的落實程度進行分析，找出未落實整改目標的具體原因，制定相應的工作措施。以上主要內容分析結合“責任成本管理臺帳”及各責任中心“責任考核合同附表”進行量化分析。2．責任成本分析報告。月度責任成本分析工作完成以后，要寫出書面的月度成本分析報告，上報公司領導和成本管理部門。做為今后改進成本管理的成本分析報告，其數(shù)據(jù)要準確，詳實，原因分析要清楚、可靠。成本分析報告的內容應與成本核算對象的劃分和成本核算內容相一致。應包括以下內容：①人工費分析。②材料費分析(不包括周轉工具)。③周轉工具費用分析。④機械費分析。⑤分包成本分析。⑥現(xiàn)場經費分析。⑦安全設施費分析。⑧成本盈虧異常情況的分析。3．責任成本管理臺帳。項目部要建立健全責任成本管理臺帳制度，并嚴格執(zhí)行。責任成本管理相關臺帳見附件《工程項目責任成本管理臺帳》。第七章 責任成本考核一、考核依據(jù)責任成本承包合同；業(yè)績報告；考核辦法；責任成本核算結果。二、公司對項目部的考核項目部未對責任成本未進行二次分解、未與各成本費用中心簽訂“責任考核合同”、未按合同要求進行成本分析，不得發(fā)放效益工資；項目部未對各保障中心按崗位職責及工作標準進行考核，不得發(fā)放效益工資。1．項目部上繳款的確定（1）項目部對公司的上繳款分為二部分：一是綜合效益上繳款；二是貨幣資金上繳款，即機械設備折舊費和四項基金（基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金、失業(yè)保險）上繳款。（2）項目總體綜合效益上繳款，按公司對本項目的評估為準。年度上繳款數(shù)額以年度完成合同計價額為基數(shù)，按公司對項目評估確定的綜合效益率指標計算上繳款。工程竣工時完成上交款95%以上，保修期滿質保金返還后達到100%。（3）貨幣資金上繳款。以財務部門按規(guī)定計提的費用足額上繳。2．上繳款考核。（1）項目竣工，實現(xiàn)綜合效益并完成貨幣資金上繳款時，不獎不罰；完成上繳款指標后，超額實現(xiàn)的綜合效益，公司、項目部按比例分成，上交公司60%，自留40%。其中對項目經理、書記各獎勵自留部分的10%；副職獎勵正職的6080%，其它人員的獎勵標準由項目部自行確定。（2）項目竣工，未完成上繳款指標，對項目部實施罰款。完成額在80%(含)以上的，按以上獎勵標準的10%實施罰款；完成額在80%50%(含)之間的, 按以上獎勵標準的20%實施罰款；完成額在50%以下的，按以上獎勵標準的30%實施罰款。3．崗位工資考核打破職工檔案工資，項目部管服人員按“三定”（即定編、定崗、定員）實行“崗薪”工資制，作業(yè)層勞務人員全面推行“零利潤承包”制或計件工資制。項目部管服人員根據(jù)公司核定的崗薪標準按月予以發(fā)放，不再實行審批制；作業(yè)層的勞務人員根據(jù)完成的工作量和規(guī)定的工費計算工資收入。4．效益工資考核與審批 （1）只有同時符合下列條件者，項目部才能發(fā)放效益工資：實現(xiàn)了責任利潤；全額完成公司當期核定的上交款指標；按時上報了業(yè)績報告。（2）當期項目部出現(xiàn)責任虧損，由相關的責任中心自行彌補，公司不予接受。（3）項目部效益工資的發(fā)放，必須與責任利潤掛鉤；否則，公司除沒收其發(fā)放金額外，另將按發(fā)放額的10％和8％分別處罰項目經理和財務主管。三、項目部對責任中心的考核與兌現(xiàn)1．效益工資的來源項目部各責任中心實現(xiàn)的責任利潤，全部作為效益工資發(fā)放，出現(xiàn)責任虧損則從責任抵押金中扣回。其他單項獎金：指甲方和公司等撥給單位和個人的單項獎金。各責任中心的責任虧損處罰。2．效益工資的考核分配（1）責任中心的當期責任虧損由責任中心的全體人員按一定比例承擔，其比例自行在責任承包合同中約定。責任中心實現(xiàn)的利潤，項目部可自行制定分配辦法，原則上執(zhí)行“零利潤”原則，由責任中心負責人按績效大小進行分配。（2）責任中心（除收入中心外）的當期責任利潤按公司批復的比例計算責任中心當期效益工資總額。責任中心當期效益工資按不低于20％比例提取項目統(tǒng)籌獎，其余不高于80％由責任中心按責任承包合同約定自行分配。（3）項目經理中心的效益工資分配由項目部根據(jù)相關規(guī)定確定。（4）統(tǒng)籌效益工資分配由項目責任成本管理辦公室提案，報請項目責任成本領導小組通過，項目經理簽發(fā)。項目經理、書記、副經理、總工程師不參與統(tǒng)籌獎勵分配。（5）項目部統(tǒng)籌效益工資分配指導原則：按集團公司相關文件執(zhí)行。上述系數(shù)劃分項目部可依據(jù)實際情況調整。（6）各收入中心的獎勵由效益工資中全額支付。（7）甲方給予的安全、質量、進度獎首先彌補甲方預扣的獎勵基金，超出部分在項目部不虧損的情況下報公司審批后按崗位責任兌現(xiàn)。上級和業(yè)主單位有文件規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；施工隊因工程進度快、質量好、完成計劃突出而受到項目部的特殊獎勵，由項目經理經費支付；項目部對施工隊因工程進度、質量、施工計劃等取得的罰款增加項目經理經費。（8）終效考核在工程竣工后兌現(xiàn)。第八章 責任會計核算本項參見集團公司《工程項目責任成本管理操作規(guī)范》（二十一成[2007]132號）第六章內容。第九章 附則一、 項目最終評價。項目竣工評價是對項目經濟指標履行、兌現(xiàn)情況的最終認定。二、 本辦法自公布之日起執(zhí)行。本辦法由公司成本部負責解釋。主題詞：成本 鐵路工程 管理 細則 通知 抄送：公司領導、機關各部門。中鐵二十一局集團鋪架工程公司行政工作部 2010年9月6日印發(fā) 33 / 33