公司審計風險管理-資料下載頁
2025-04-07 20:21本頁面
【正文】 計人員在行使監(jiān)督權(quán)的過程中獨立性較弱。由于內(nèi)部審計人員的工作、工資、其他福利等受本單位企業(yè)有關負責人的支配，這就使得他們在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮，當企業(yè)領導授權(quán)、批準的經(jīng)營行為違反有關法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟效益原則時，內(nèi)部審計人員出于自身利益的考慮，往往表現(xiàn)得無能為力。目前內(nèi)部審計機構(gòu)中的很大一部分審計人員由會計或管理人員兼任，這種狀況導致內(nèi)部審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時往往受到各方面利益的牽制，難以開展獨立的審計活動。另外，由于領導的重視程度不夠，內(nèi)部審計被不切實際的精簡，人員隊伍不穩(wěn)定，嚴重影響了內(nèi)部審計人員的獨立性?！ ?．企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的認識 在現(xiàn)代的公司中,仍有不少人對審計工作不理解, 輕視內(nèi)部審計的作用, 對審計工作有抵觸情緒,甚至不配合,認為內(nèi)部審計可有可無。有的對內(nèi)部審計懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度。有的對企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)、作用與職能認識不足,根本未將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)看成是公司治理的重要組成部分。這樣,一遇精簡合并機構(gòu),企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)便首當其沖,成為犧牲品。還有部分企業(yè)的管理人員片面的認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，影響了企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，分散了管理人員的精力；認為“內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威”。這些認識使企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作不重視，削弱或淡化了內(nèi)部審計機構(gòu)，使其作用難以發(fā)揮?！ ?．法律制度不是很不完善 其一是法律依據(jù)不足,《公司法》作為規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的主要法律,對內(nèi)部審計機構(gòu)的設置做出規(guī)定。《審計法》又僅僅簡單地規(guī)定了國家審計與企業(yè)內(nèi)部審計的關系。其二是內(nèi)部審計業(yè)務尚無準則。西方國家有內(nèi)部審計師協(xié)會頒發(fā)的部門審計事務準則可資依據(jù),其人員標準,職業(yè)道德規(guī)范,工作程序都有章可循。因此, 內(nèi)部審計要與國際慣例接軌,尚存在很在的差距。其三是內(nèi)部審計制度不完善。企業(yè)沒有充分認識到內(nèi)部審計不僅可以成為企業(yè)自我約束的重要手段,而且還可以成為企業(yè)自我發(fā)展的重要手段,宣傳不廣,引導性不強,未使內(nèi)部審計機構(gòu)比較獨立地開展工作、發(fā)揮作用?！ ⊥晟莆覈髽I(yè)內(nèi)部審計工作的對策 1．保證內(nèi)部審計的獨立性 內(nèi)審機構(gòu)怎樣設置,直接影響到內(nèi)部審計工作的獨立性,關系到樹立審計監(jiān)督的權(quán)威性以及加大審計監(jiān)督的力度。當前機構(gòu)正值改革中,對這一問題有必要進行很好的研究。按照國際慣例,企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關系劃分為四種設置情況: ①在董事會領導下,各職能部門之上,其獨立性較強。②在總經(jīng)理領導下,各職能部門之上,有一定的獨立性。③在總會計師(或主管財務的副總經(jīng)理)領導下,與其他職能部門同級,獨立性較低。④在財務部門設置內(nèi)審機構(gòu),幾乎沒有獨立性。我國應根據(jù)具體實際選擇①②種類型,以提升內(nèi)審機構(gòu)層次,保障內(nèi)部審計的獨立性?！ ?．重新界定內(nèi)部審計地位，提高對內(nèi)部審計的認識 健全、完善有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要。內(nèi)部控制制度可以綜合反映出一個企業(yè)的管理水平和高層管理者的管理能力。而在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用,既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。因此，在政策上、資金上加大對內(nèi)部審計工作的支持；在機構(gòu)設置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。3．完善內(nèi)部審計的法律建設 抓緊制訂內(nèi)部審計的法規(guī)和條例,將內(nèi)部審計制度用法律的形式固定下來,進一步明確內(nèi)部審計的重要性和必要性。用法律形式明確內(nèi)審人員的法律責任和權(quán)利。制定相應的實施細則和行業(yè)、部門內(nèi)審規(guī)章制度。用法律規(guī)定內(nèi)審機構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。使內(nèi)部審計納入法制化軌道,用法律保障內(nèi)部審計的獨立性。也只有內(nèi)部審計的法律建設完善了,內(nèi)部審計協(xié)會才能很好地依法開展工作。 總之，在現(xiàn)代經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代，內(nèi)部審計代表管理層對內(nèi)部經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，為企業(yè)負責人掌握經(jīng)營情況和決策服務的同時，必須準確定位，以幫助企業(yè)實現(xiàn)其組織目標，促進企業(yè)和整個國民經(jīng)濟持續(xù)、健康的發(fā)展。
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