【導(dǎo)讀】鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系內(nèi)部審計學(xué)案例。單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司。填寫人審閱人日期。內(nèi)部控制審計步驟完成日期工作底稿索引。營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。記錄，評價其是否及時更新和充分適用。4了解并記錄被審計單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組。及在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責(zé)分工。合格供應(yīng)商的選擇。存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生。6資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)；5. 7采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明；2,5. 8采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；1. 9采購合同可能未能予以良好和保密保管；1. 10資本性支出采購設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項目的需。14資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及。15采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授。19資本性支出實際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計或經(jīng)批準(zhǔn)的成本范。20可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索。賠、項目停滯或政府處罰。的合法合規(guī)性出具的

　　

【正文】 目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 項目支出應(yīng)依照投資計劃做出。計劃外采購應(yīng)重新立項并取得預(yù)算和投資計劃。例外事項應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 選取已完成工程項目，取得其項目支出匯總并與投資計劃相 核對。對于超出投資計劃的項目，應(yīng)獲得解釋并檢查是否有具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。 6,13, 19 財務(wù)部應(yīng)定期核對資本性支出執(zhí)行成本與計劃全面預(yù)算，并就重大差異取得相關(guān)物資采購部門、計劃建設(shè)部門和工程管理部門的解釋說明。 檢查財務(wù)部是否定期比較資本性支出實際執(zhí)行成本與計劃全面預(yù)算；當(dāng)重大差異產(chǎn)生時，檢查財務(wù)部門是否要求相關(guān)部門提供必要說明并予以跟進(jìn)。 6,13, 19 結(jié)論 : 鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系內(nèi)部審計學(xué)案例 審計學(xué)教研室〃李棟輝 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 應(yīng)付賬款記錄 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并 應(yīng)付賬款記錄 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系內(nèi)部審計學(xué)案例 審計學(xué)教研室〃李棟輝 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄 工程物資成本和應(yīng)付賬款。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后 [五 ]**筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最先 [五 ]**筆入庫單，檢查財務(wù)記錄中相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計期間。 14 于月底和年底，財務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就資本性支出設(shè)備入庫進(jìn)行核對，對于已收到設(shè)備實物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財務(wù)部門應(yīng)在月底及年底對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。 檢查月結(jié)和年結(jié)時財務(wù)部門與倉庫管理部門的對賬記錄；如存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性。檢查財 務(wù)部門做出的暫估會計記錄是否已包括所有已收到實物但未取得發(fā)票的設(shè)備；對于已收到但尚未開具入庫單的設(shè)備，向物資采購部門了解設(shè)備相關(guān)風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移情況并判斷暫估設(shè)備成本的必要性。 14 財務(wù)部門中對資產(chǎn)價值和應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對資產(chǎn)的價值及負(fù)債金額在財務(wù)系統(tǒng)中的修改。 了解財務(wù)部門人員分工，檢查對會計記錄進(jìn)行修改的人員是否已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 14,17, 18 鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系內(nèi)部審計學(xué)案例 審計學(xué)教研室〃李棟輝 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期 (或者在月末滾動進(jìn)行 )與有頻繁往來交易 或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進(jìn)行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。 了解財務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對賬的制度，如有，檢查財務(wù)部門保管的對帳單記錄及存檔情況。如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性。 14 財務(wù)部門與供應(yīng)商對賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對出現(xiàn)的差異，財務(wù)部門應(yīng)及時跟進(jìn)并出具差異分析報告，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告存檔備查。 抽查對賬單，檢查其是否經(jīng)對賬雙方確認(rèn)；檢查差異分析報告是否 由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)；檢查差異分析報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財務(wù)部門做出的會計處理是否與差異報告一致。 14 結(jié)論 : 鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系內(nèi)部審計學(xué)案例 審計學(xué)教研室〃李棟輝 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 向供應(yīng)商支付貨款 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 工作完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 向供應(yīng)商支付貨款 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪 談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力； ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 跟據(jù)計劃全面預(yù)算中不同業(yè)務(wù)類型的預(yù)算支出金額，財務(wù)部門應(yīng)編制資金預(yù)算，資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審核批準(zhǔn)。 取得財務(wù)部門編制的資金預(yù)算，檢查其是否經(jīng)具有適當(dāng)權(quán)限的人員審閱批準(zhǔn)。 19 支付資本性支出款項時，財務(wù)部門應(yīng)將付款申請單與發(fā)票及入庫單進(jìn)行三方核對，以保證付款金額和時間的準(zhǔn)確性。 選取資本性支出付款憑證，檢查相關(guān)發(fā)票及入庫單以復(fù)核付款金額和時間的準(zhǔn)確性。 14,15, 16 鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系內(nèi)部審計學(xué)案例 審計學(xué)教研室〃李棟輝 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 支付資本性支出款項時除由財務(wù)部門和物資采購部門具適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)外，超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 抽查資本性支出付款項目，檢查支付的款項是否有相關(guān)部門授權(quán)人員的確認(rèn)和審批簽字；檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。 15,16 根據(jù)部門職責(zé)劃分，計劃建設(shè)部門、工程管理部門或物資采購部門應(yīng)負(fù)責(zé) 跟進(jìn)合同的付款進(jìn)程，應(yīng)及時掌握合同進(jìn)程，以控制付款進(jìn)度并及時通知財務(wù)部門安排付款。 詢問部門職責(zé)劃分，確定跟進(jìn)合同付款執(zhí)行情況的責(zé)任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同付款執(zhí)行情況是否與合同條款相符。 12,15, 20 財務(wù)部門應(yīng)定期（如每月）編制付款清算并與資金預(yù)算相對照，實際付款進(jìn)度與資金預(yù)算不符的，應(yīng)報告具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)并調(diào)整資金預(yù)算。 檢查財務(wù)部門編制的付款清算記錄，評價其編制的及時性；詢問在檢查范圍是否出現(xiàn)過實際付款進(jìn)度與資金預(yù)算不符的情況，如有，檢查資金預(yù)算是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu) 批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。 12,15,19 財務(wù)人員應(yīng)在付款后的原始憑證上加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。 抽取資本性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑證上是否加蓋“付訖”章。 16 鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會計系內(nèi)部審計學(xué)案例 審計學(xué)教研室〃李棟輝 控制點 檢查方法 風(fēng)險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 對于上級公司統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，上級公司財務(wù)部門應(yīng)在收到下級公司收貨后出具的付款申請單后及時支付相關(guān)款項，記錄內(nèi)部往來科目并及時通知下級公司進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽取付款申請單和相應(yīng)的付款單證，檢查相關(guān)款項支付是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 16,17 月結(jié)和年結(jié)時上級公司應(yīng)與下級公司及時就內(nèi)部往來款項進(jìn)行對帳，如有差異應(yīng) 經(jīng)有適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 對賬結(jié)果應(yīng)經(jīng)對賬雙方簽字確認(rèn)。 檢查上級公司與下級公司內(nèi)部往來對賬單是否按月編制并經(jīng)雙方確認(rèn)，檢查差異處理是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)人員審批后進(jìn)行。 16,17 結(jié)論 :