【正文】 成日期 工作底稿索引 應(yīng)按照可行性報(bào)告和經(jīng)審批的設(shè)計(jì)方案制定投資計(jì)劃。 選取有關(guān)評(píng)標(biāo)、中標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門是否對(duì)其進(jìn)行審閱與簽署意見。根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，主管管理層（總經(jīng)理或 其 授 權(quán)的 副 總 經(jīng)理）或其授權(quán)人員應(yīng)對(duì)決標(biāo)結(jié)果進(jìn)行額外審批 抽取評(píng)標(biāo)報(bào)告，檢查中標(biāo)廠家的選擇是否由決標(biāo)委員會(huì)選定并由主管管 理層或其授權(quán)人員審核后做出，相關(guān)審核應(yīng)以簽字做為確認(rèn)。 3,6, 10,11 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 決標(biāo) 委員會(huì)應(yīng)由計(jì)劃建設(shè)部門、物資采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等部門共同組成，決標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。 1,3, 10,11 評(píng)標(biāo)委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過(guò)程應(yīng)做到公平公正。 選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，檢查參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是否達(dá)到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng) 授 權(quán) 的機(jī) 構(gòu) 的 批準(zhǔn)。 2,3, 10,11 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 依據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。 對(duì)于采用委托招標(biāo)方式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明以及委托合同。 取得部分項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性出具的審核意見。 6,10 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 招標(biāo) 根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不同，選擇采用招標(biāo)方式或自行議標(biāo)方式。 6,10 根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和金額的不同，可行性研究報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。 檢查可行性研究報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。 1 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 立項(xiàng)和招標(biāo) 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存 在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 2 根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂 關(guān)鍵運(yùn)作要素。 3 取 得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行 政策和程序記錄 ，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 立項(xiàng) 項(xiàng)目發(fā)起單位或部門提出項(xiàng)目建議書并根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同取得具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)將項(xiàng)目建議書與全年的省公司全面預(yù)算核對(duì) ,對(duì)符合預(yù)算要求的項(xiàng)目予以審批。 6 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 可行性研究報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃 應(yīng)該由編制單位蓋章確認(rèn)并提交可行性研究評(píng)審 /設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議評(píng)審。 取得可行性報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃的審批文件，檢查項(xiàng)目是否由具相應(yīng)審 批 權(quán) 限的 機(jī) 構(gòu) 審批。特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán) 限 的 機(jī)構(gòu) 進(jìn) 行 審批。 8 依 據(jù) 項(xiàng) 目金 額 的 不同，物資采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批招標(biāo)文件。 3,8 對(duì)于采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，物資采購(gòu)部門應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起單位或部門根據(jù)計(jì)劃建設(shè)部門確定的有資格的供應(yīng)商范圍確定參與招標(biāo)的單位的范圍。 選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范圍是否經(jīng)具相 應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)。通過(guò)審閱競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商的法定信息（如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電話等），檢查競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商的獨(dú)立性。 抽取評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)過(guò)程紀(jì)要，檢查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過(guò)程是否合理并得以完整記錄。應(yīng)建立決標(biāo)委員會(huì)成員定期輪換制度并由相關(guān)部門中具決標(biāo)權(quán)限的人員隨機(jī)組成。 3,6 物資采購(gòu)部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見發(fā)送中標(biāo)通知書至中標(biāo)供應(yīng)商。 8 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 根據(jù)項(xiàng)目的金額和性質(zhì)的差異，審計(jì)部門和紀(jì)檢 監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與項(xiàng)目招標(biāo)工作。按照項(xiàng)目 的 金 額和 性 質(zhì) 不同，投資計(jì)劃應(yīng)由具有相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱批準(zhǔn)。 6,19 結(jié)論 : 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 供應(yīng)商選擇 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn) 的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 抽取供應(yīng)商選型報(bào)告，檢查選型參與部門相關(guān)人員是否具相應(yīng)權(quán)限并對(duì)選型報(bào)告內(nèi)容簽字確認(rèn)。 詢問(wèn)或通過(guò)審閱選型入圍供應(yīng)商的法定信息（如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電話等）檢查選型入圍供應(yīng)商的獨(dú)立性。 了解是否存在對(duì)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與供應(yīng)商選型工作的規(guī)定 ；根據(jù)規(guī)定檢查審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與情況是否符合有關(guān)規(guī)定。 檢查對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過(guò)具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的審批機(jī)構(gòu)是否與選型入圍供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離 。 取得計(jì)劃建設(shè)部門對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)的記錄，檢查有關(guān)評(píng)價(jià)是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評(píng)價(jià)內(nèi)容是否完整。 17 3 關(guān)聯(lián)方交易 物資采購(gòu)部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報(bào)發(fā)生采購(gòu)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)方清單，上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。 選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購(gòu)合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購(gòu)合同”控制點(diǎn)。 3,11 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)責(zé)定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 審批及簽訂合同 合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行審閱；財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)合同的付款條件及方式進(jìn)行審閱。 6,8, 10,11 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 按項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，合同審批表除由相關(guān)部門審批外，還應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。 6,10, 11 根據(jù)合同的金額和性質(zhì)的差異，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與合同的談判和簽訂工作。