【正文】 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 填 寫人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析 流程目標(biāo) 和 流程風(fēng)險(xiǎn) 并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。 2 根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂 關(guān)鍵運(yùn)作要素。 3 取 得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行 政策和程序記錄 ，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。 4 了解并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的 組織架構(gòu)和管理模 式 （如：集中采購(gòu)或分散采購(gòu)）及在物資采購(gòu)架構(gòu)中各級(jí)公司的 職責(zé)分工 。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 1 資本性支出 采購(gòu)遵循 公司管理 制度和規(guī)定 進(jìn)行 ? 合格供應(yīng)商的選擇 ? 與供應(yīng)商關(guān)系 ? 成本控制 ? 購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項(xiàng)目建設(shè)的需要 2 資本性支出采購(gòu)以 公平交易價(jià)格 進(jìn)行 3 資本性支出購(gòu)入 資產(chǎn)質(zhì)量 得以保證 4 資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款 記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 5 對(duì)資本性支出的購(gòu)買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的 職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì) 應(yīng)流程目標(biāo) 1 有關(guān)資本性支出的政策和流程可能 未能良好建立和紀(jì)錄 ； 1 2 對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在 依賴性 ； 2,3 3 供應(yīng)商選擇可能 未建立在公平公正基礎(chǔ) 之上； 2,3 4 合格供應(yīng)商 名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán) ； 2,3 5 可能 未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià) ，以保證供應(yīng)商 資質(zhì)的延續(xù)性； 2,3 6 資本性支出可能 未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn) ； 5 7 采購(gòu)人員可能 未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明 ； 2,5 8 采購(gòu) 合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī) ； 1 9 采購(gòu)合同可能未能予以良好和保密保管 ； 1 10 資本性支出采購(gòu)設(shè)備 種類及質(zhì)量可能不能滿足 特定項(xiàng)目的需求； 1,3 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì) 應(yīng)流程目標(biāo) 11 采購(gòu)價(jià)格 可能未以公平交易價(jià)格 確定； 2 12 采購(gòu)合同進(jìn)度可能 未被有效跟進(jìn) ，以確保與工程進(jìn)度的配合； 4 13 大量計(jì)劃外采購(gòu) 可能導(dǎo)致資源的不合理利用； 1 14 資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款 記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整 ； 4 15 采購(gòu)支付可能 未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)； 4,5 16 可能出現(xiàn) 重復(fù)付款 ； 4 17 可能未能建立適當(dāng)?shù)膶?duì)資本性支出的購(gòu)買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的 職責(zé) 分離 ； 5 18 對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理 系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán)； 4,5 19 資本性 支出 實(shí)際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計(jì)或經(jīng)批準(zhǔn)的成本范圍； 1 20 可能由于 未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰 。 1 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 立項(xiàng)和招標(biāo) 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存 在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 立項(xiàng) 項(xiàng)目發(fā)起單位或部門提出項(xiàng)目建議書并根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同取得具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)將項(xiàng)目建議書與全年的省公司全面預(yù)算核對(duì) ,對(duì)符合預(yù)算要求的項(xiàng)目予以審批。 取得項(xiàng)目建議書， 檢查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員是否根據(jù)其職責(zé)權(quán)限及授權(quán)對(duì)項(xiàng)目建議出具審核意見及簽字確認(rèn)；獲得已立項(xiàng)項(xiàng)目建議書并與全面預(yù)算相核對(duì)，以保證項(xiàng)目立項(xiàng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。 6,10 可行性研究報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位進(jìn)行編制。 檢查可行性研究報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。 6 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 可行性研究報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃 應(yīng)該由編制單位蓋章確認(rèn)并提交可行性研究評(píng)審 /設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議評(píng)審。會(huì)審會(huì)議組成人員配臵應(yīng)針對(duì)技術(shù)和商務(wù)方面的不同領(lǐng)域，如包括技術(shù)部門人員，財(cái)務(wù)部門人員及法律部門人 員等。 取得可行性研究報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃，檢查其是否經(jīng)編制單位確認(rèn)；檢查可行性研究報(bào)告評(píng)審 /設(shè)計(jì)會(huì)審 會(huì)議組成人員， 確認(rèn)參與人員符合公司關(guān)于會(huì)審會(huì)議組成人員的有關(guān)規(guī)定；抽取部分工程項(xiàng)目，檢查可行性研究報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃 的評(píng)審會(huì)議紀(jì)要，以確定評(píng)審過程是否完整，參與部門是否符合有關(guān)規(guī)定。 6,10 根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和金額的不同，可行性研究報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。 取得可行性報(bào)告 /設(shè)計(jì)計(jì)劃的審批文件，檢查項(xiàng)目是否由具相應(yīng)審 批 權(quán) 限的 機(jī) 構(gòu) 審批。 6 項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)審批立 項(xiàng)后，項(xiàng)目發(fā)起單位或部門提供設(shè)備采購(gòu)詳細(xì)清單，由具相應(yīng)權(quán)限 的 機(jī) 構(gòu)審 閱 批 準(zhǔn)后，將采購(gòu)清單傳遞到物資采購(gòu)部門。 抽取部分工程項(xiàng)目的設(shè)備采購(gòu)詳細(xì)清單，檢查其是否由具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 6,10 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 招標(biāo) 根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不同，選擇采用招標(biāo)方式或自行議標(biāo)方式。特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán) 限 的 機(jī)構(gòu) 進(jìn) 行 審批。 了解有關(guān)招標(biāo)方式選擇的政策，選取采用不 同 方 式招 標(biāo) 的 項(xiàng)目，檢查其招標(biāo)方式是否符合有關(guān)規(guī)定。 1,2,3 招標(biāo)文件由法律事務(wù)部門對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。 取得部分項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性出具的審核意見。 8 依 據(jù) 項(xiàng) 目金 額 的 不同，物資采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批招標(biāo)文件。 抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購(gòu)部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定 其 與 授權(quán) 權(quán) 限 相符。 2,3 委托招標(biāo)公司完成招標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。 對(duì)于采用委托招標(biāo)方式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明以及委托合同。 3,8 對(duì)于采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，物資采購(gòu)部門應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起單位或部門根據(jù)計(jì)劃建設(shè)部門確定的有資格的供應(yīng)商范圍確定參與招標(biāo)的單位的范圍。物資采購(gòu)部門應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未參與招標(biāo)。 選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，檢查參與招標(biāo)的單位是否建立在選型入圍供應(yīng)商范圍基礎(chǔ)之上并排除于不合格供應(yīng)商名錄之外；檢查是否存在經(jīng)常性參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商，如有，應(yīng)詢問原因并評(píng)價(jià)適當(dāng)性。 2,3, 10,11 鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例 審計(jì)學(xué)教研室〃李棟輝 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 依據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。 選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范圍是否經(jīng)具相 應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)。 2,3,6, 10,11 參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說明。參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，檢查參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量