【正文】 大小來區(qū)別裝修支出的；規(guī)定裝修費2萬元以上才計入“長期待攤費用”，低于2萬元直接做部門營運費用。我公司低于2萬元的小額裝修支出較多，建議嚴格按照制度規(guī)定，按照支出性質判別支出。審計部2010年7月29日第四篇：內部控制審計報告的參考格式內部控制審計報告的參考格式1標準內部控制審計報告內部控制審計報告股份有限公司全體股東：按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了股份有限公司（以下簡稱公司）年月日的財務報告內部控制的有效性。一、企業(yè)對內部控制的責任按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、企業(yè)內部控制應用指引的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會和經其授權的經理層的責任。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對發(fā)現的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。三、內部控制的固有局限性內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。四、財務報告內部控制審計意見我們認為，公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。五、非財務報告內部控制的重大缺陷在內部控制審計過程中，我們注意到公司的非財務報告內部控制存在重大缺陷［描述該缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度］。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關風險。需要指出的是，我們并不對公司的非財務報告內部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內容不影響對財務報告內部控制有效性發(fā)表的審計意見。會計師事務所中國注冊會計師：（簽名并蓋章）（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市年月日2帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告內部控制審計報告股份有限公司全體股東：按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了股份有限公司（以下簡稱公司）年月日的財務報告內部控制的有效性。［“一、企業(yè)對內部控制的責任”至“五、非財務報告內部控制的重大缺陷”參見標準內部控制審計報告相關段落表述。］六、強調事項我們提醒內部控制審計報告使用者關注，（描述強調事項的性質及其對內部控制的重大影響）。本段內容不影響已對財務報告內部控制發(fā)表的審計意見。會計師事務所中國注冊會計師：（簽名并蓋章）（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市年月日3否定意見內部控制審計報告內部控制審計報告股份有限公司全體股東：按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了股份有限公司（以下簡稱公司）年月日的財務報告內部控制的有效性。［“一、企業(yè)對內部控制的責任”至“三、內部控制的固有局限性”參見標準內部控制審計報告相關段落表述。］四、導致否定意見的事項重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。［指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度。］有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使公司內部控制失去這一功能。五、財務報告內部控制審計意見我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現控制目標的影響，公司未能按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務報告內部控制。六、非財務報告內部控制的重大缺陷［參見標準內部控制審計報告相關段落表述。］會計師事務所中國注冊會計師：（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市年月日4無法表示意見內部控制審計報告內部控制審計報告股份有限公司全體股東：我們接受委托，對股份有限公司（以下簡稱公司）年月日的財務報告內部控制進行審計。［刪除注冊會計師的責任段，“一、企業(yè)對內部控制的責任”和“二、內部控制的固有局限性”參見標準內部控制審計報告相關段落表述。］三、導致無法表示意見的事項［描述審計范圍受到限制的具體情況。］四、財務報告內部控制審計意見由于審計范圍受到上述限制，我們未能實施必要的審計程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當證據，因此，我們無法對公司財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見。五、識別的內部控制重大缺陷（如在審計范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識別出重大缺陷，則應刪除本段）重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。盡管我們無法對公司財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實施的有限程序的過程中，發(fā)現了以下重大缺陷：［指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度。］有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使公司內部控制失去這一功能。六、非財務報告內部控制的重大缺陷［參見標準內部控制審計報告相關段落表述。］ 會計師事務所中國注冊會計師：（簽名并蓋章）（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國市年月日第五篇：建設工程內部控制審計報告關于對七三一醫(yī)院建設工程項目內部控制 的審計意見行保處：根據醫(yī)院本審計工作計劃，醫(yī)院組成審計組于2014年9月20日對你處建設工程的內部控制管理情況進行了現場審計。經研究，同意審計組提交的審計報告，依據報告提出審計意見如下：一、審計結論（一）建設工程完成情況從2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建設項目及零星維修項目124項。（二）建設工程內部控制管理開展情況：行保處是醫(yī)院建設工程項目的歸口管理部門，直接負責建設工程項目、零星維修工程項目的管理工作。并依據《七三一醫(yī)院固定資產投資管理辦法（試行）》（醫(yī)法辦[2013]〕165號）、《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法》（醫(yī)動[2008]98號）、七三一醫(yī)院合同管理辦法（醫(yī)經[2013]148號）、《七三一醫(yī)院招投標管理辦法》（醫(yī)經〔2013〕147號）等制度進行項目管理，編寫了《建設工程內部控制手冊》，內部管理人員進行了分工，明確了崗位職責。：經評估，存在由于對工程管理環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，可能導致的工程立項、審批、招投標、合同簽訂及工程質量、進度等各個環(huán)節(jié)不達標產生的在建工程風險。：按已有規(guī)章制度進行項目過程控制，對建設工程項目按照不同的限額進行立項、審批、開展招投標、簽訂合同、進行工程驗收、編制工程項目臺賬等。：對病房及體檢中心在建工程項目，項目組每周召開一次體檢樓項目例會，進行跟蹤審計，跟蹤審計采取不定期召開例會方式，溝通項目進展情況和存在的問題，及時進行整改。：由醫(yī)院紀監(jiān)審法室和經濟管理辦公室等監(jiān)督部門對相關項目業(yè)務開展審計及效能監(jiān)察，對合同的簽訂、履行、付款情況進行法律審核、監(jiān)督和控制。二、存在問題（一）內控設計缺陷，依據的主要制度是《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法（醫(yī)動[2008]98號）已不適合現有的工程管理需要，制度內容不完善，不能涵蓋現有的工程管理的全部內容。，主要依據的是1989年編制的醫(yī)院基本建設工程檔案管理規(guī)定，主要內容已不適用，且未以正式文件印發(fā)。（二）內控執(zhí)行缺陷： 對已完成的供氧站、高壓氧工程進行了抽查，高壓氧工程存在未按照醫(yī)院內部招投標管理規(guī)定實施內部邀請招標或比價招標的問題。：零星維修項目計劃、概預算審批程序不完善。：內部比價招標項目概預算未委托專業(yè)人員或專業(yè)機構編制。：高壓氧工程資料未及時進行檔案驗收，驗收資料不齊全，未及時進行工程驗收。：抽查的高壓氧、供氧站工程檔案未及時歸檔。以前遺留的已完成的建設工程項目檔案均未按要求及時進行歸檔，如綜合手術樓工程、病房大樓改造工程以及9號住宅樓工程。三、審計建議（一）加強內部控制制度建設。建議行保處及時完成《七三一醫(yī)院基建工程管理辦法》的修訂，以建立健全建設工程管理制度，明確建設工程管理程序、職責，提高建設工程管理水平。建議醫(yī)務處下屬的檔案管理部門，建立和完善建設工程檔案管理規(guī)定，推進基建工程檔案管理工作。（二）建議行保處加強項目投資計劃管理，進一步完善建設項目及零星維修項目的計劃、實施方案、概預算編制管理和審批工作。（三）建議行保處加強造價管理，對工程概預算要指定專業(yè)人員或委托專業(yè)機構進行編制。（四）建議行保處加強招投標管理，嚴格按照國家、三院及醫(yī)院內部招投標管理規(guī)定對建設工程項目進行招投標工作，并按照相關要求及時簽訂合同。（五）建議行保處加強建設工程驗收管理及檔案管理工作，及時完成項目竣工驗收總結報告，提出竣工驗收申請，組織完成竣工驗收工作。加強工程檔案管理，確保項目檔案的完整、準確、系統、安全和有效利用。請將審計建議落實情況于兩個月內以書面形式報紀監(jiān)審法室。附件：對七三一醫(yī)院建設工程項目內部控制的審計報告院領導：根據醫(yī)院本審計工作計劃，醫(yī)院組成審計組于2014年9月20日對行保處建設工程的內部控制管理情況進行了現場審計。審計組依據集團公司、三院建設工程內部控制要求以及醫(yī)院審計、基建工程管理相關制度，現場查閱了建設工程內部控制手冊、建設工程合同臺賬以及供氧站、高壓氧建設工程相關資料，運用了詢問、調查問卷、符合性測試等審計方法，在行保處的積極配合下，順利完成了該項目的審計，現將審計具體情況報告如下：一、審計情況（一）建設工程完成情況從2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建設項目及零星維修項目124項。（二）建設工程內部控制管理情況 行保處是醫(yī)院建設工程項目的歸口管理部門，設處長1名，助理8名，負責建設工程項目、零星維修工程項目的管理工作和其他相關工作。并依據《七三一醫(yī)院固定資產投資管理辦法（試行）》（醫(yī)法辦[2013]〕165號）、《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法》（醫(yī)動[2008]98號）、《七三一醫(yī)院合同管理辦法》（醫(yī)經[2013]148號）、《七三一醫(yī)院招投標管理辦法》（醫(yī)經〔2013〕147號）等制度進行項目管理，編寫了《建設工程內部控制手冊》。經審計《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法》（醫(yī)動[2008]98號）已不適合現有的建設工程項目管理要求，建設項目檔案管理無正式下達的管理文件。：經評估，存在由于對工程管理環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，可能導致的工程立項、審批、招投標、合同簽訂及工程質量、進度等各個環(huán)節(jié)不達標產生的在建工程風險，制定了整改方案及措施，但仍存在整改方案及措施落實不到位的情況。：按已有規(guī)章制度進行項目過程控制，對建設工程項目按照不同的限額進行立項、審批、開展招投標、簽訂合同、進行工程驗收、編制工程項目臺賬等。項目投資計劃管理：從2013年開始，根據建設工程項目計劃編制概預算，經過院長辦公會審批后實施，有概預算調整的需經過審批后實施。但零星維修項目只有計劃和概預算，未經過審批程序。招投標管理：抽查的高壓氧工程項目也未按規(guī)定進行內部比價招投標。工程驗收及檔案管理：針對建設工程資料歸檔不及時、不完善的問題，配備專門人員負責資料的整理和歸檔準備工作，建設工程資料的管理得到了明顯的好轉，但仍存在工程檔案驗收及歸檔不及時的問題。：對病房及體檢中心在建工程項目，項目組每周召開一次體檢樓項目例會，進行跟蹤審計，跟蹤審計采取不定期召開例會方式，溝通項目進展情況和存在的問題，及時進行整改，不定期開展建設工程項目管理相關培訓和經驗交流，以提高項目管理水平。：由醫(yī)院紀監(jiān)審法室和經濟管理辦公室等監(jiān)督部門對相關項目業(yè)務開展審計及效能監(jiān)察，對合同的簽訂、履行、付款情況進行法律審核、監(jiān)督和控制。二、存在問題（一）內控設計缺陷，依據的主要制度是《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法（醫(yī)動[2008]98號）已不適合現有的工程管理需要，制度內容不完善，不能涵蓋現有的工程管理的全部內容。，主要依據的是1989年編制的醫(yī)院基本建設工程檔案管理規(guī)定，主要內容已不適用，且未以正式文件印發(fā)。（二）內控執(zhí)行缺陷： 對已完成的供氧站、高壓氧工程進行了抽查，高壓氧工程存在未按照醫(yī)院內部招投標管理規(guī)定實施內部邀請招標或比價招標的問題。：零星維修項目計劃、概預算審批程序不完善。：內部比價招標項目概預算未委托專業(yè)人員或專業(yè)機構編制。：高壓氧工程資料未及時進行檔案驗收，驗收資料不齊全，未及時進行工程驗收。：抽查的高壓氧、供氧站工程檔案未及時歸檔。以前遺留的已完成的建設工程項目檔案均未按要求及時進行歸檔，如綜合手術樓工程、病房大樓改造工程以及9號住宅樓工程。三、審計建議（一）加強內部控制制度建設。建議行保處及時完成《七三一醫(yī)院基建工程管理辦法》的修訂，以建立健全建設工程管理制度，明確建設工程管理程序、職責，提高建設工程管理水平。建議醫(yī)務處下屬的檔案管理部門，建立和完善建設工程檔案管理規(guī)定，推進基建工程檔案管理工作。（二）建議行保處加強項目投資計劃管理，進一步完善建設項目及零星維修項目的計劃、實施方案、概預算編制管理和審批工作。（三）建議行保處加強造價管理，對工程概預算要指定專業(yè)人員或委托專業(yè)機構進行編制。（四）建議行保處加強招投標管理，嚴格按照國家、三院及醫(yī)院內部招投標管理規(guī)定對建設工程項目進行招投標工作，并按照相關要求及時簽訂合同。（五）建議行保處加強建設工程驗收管理及檔案管理工作，及時完成項目竣工驗收總結報告，提出竣工驗收申請，組織完成竣工驗收工作。加強工程檔案管理，確保項目檔案的完整、準確、系統、安全和有效利用。