風險管理審計實務專題講座-資料下載頁
2025-02-21 23:05本頁面
【正文】 上一次審計的日期和結(jié)果。審計間隔期越長，風險越大，這個因素應該考慮。 2．上次審計發(fā)現(xiàn)缺陷越多，說明控制有問題，越應審計。這是必然。 3．涉及的金額。審計人員應優(yōu)先安排涉及資金金額大的項目，這個因素應該考慮。 4．潛在的損失和風險。一般要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)來考慮。越弱的控制意味著越大的潛在損失和越多的風險，而越強的控制則意味著較少的潛在損失，同一資金水平下的風險也將減少。 5．管理層的要求。內(nèi)部審計人員要重視管理層的要求。 6．經(jīng)營方案、制度和控制的重大變化。若經(jīng)營方案發(fā)生重大變化，又很難確定相關(guān)的控制系統(tǒng)是否充分，就有理由優(yōu)先對其進行審計。 7．獲取經(jīng)營效益的機會。對能增加企業(yè)收益的經(jīng)營活動，往往是企業(yè)領(lǐng)導最關(guān)心的，所以審計人員應優(yōu)先考慮那些產(chǎn)生積極影響的審計效果。 8．審計員工的變動及能力。審計人員的技能組合會影響到審計工作的側(cè)重點。 【 案例 2分析 】 三泰公司審計室李處長關(guān)于風險管理審計包括內(nèi)部控制審計的說法是欠妥的。風險管理審計準則第四條規(guī)定： “ 風險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。 ” 這一條明確了內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。 本案例中三泰公司審計室李處長要求審計人員應重點對三泰裝備廠職能部門的風險管理進行審查與評價，說是重點是對的。如說是只對三泰裝備廠職能部門的風險管理進行審查與評價是不對的。風險管理審計準則第八條規(guī)定：“ 風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對職能部門風險管理進行審查與評價。 ” 這一條明確風險管理審計的范圍包括了組織整體風險管理和職能部門風險管理兩方面。 【 案例 3分析 】 三泰公司審計室李處長關(guān)于風險管理審計應只關(guān)注三泰裝備廠的內(nèi)部風險的說法是不正確的。風險管理審計準則第九條規(guī)定： “ 內(nèi)部審計人員應當實施必要的審計程序，對風險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風險是否已得到充分、適當?shù)拇_認。 ” 他要求內(nèi)部審計人員要注意分析的因素是不合適的。風險管理審計準則第十一條規(guī)定： 內(nèi)部風險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素： (一 )組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷； (二 )組織經(jīng)營活動的特點； (三 )組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性； (四 )組織信息系統(tǒng)的故障或中斷； (五 )組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)未達到要求； (六 )其他。
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