內(nèi)部控制基本規(guī)范：案例與操作-資料下載頁
2025-02-21 21:58本頁面
【正文】 216。鑒別控制環(huán)節(jié)216。確定控制措施規(guī)劃與確定目標流程診斷優(yōu)化手冊與培訓定期評價 與修改調(diào)整119內(nèi)控設(shè)計的形式? 內(nèi)部控制調(diào)查表? 內(nèi)部控制流程圖216。選定符號216。確定主線和重點216。編制流程圖說明? 內(nèi)部控制手冊? 內(nèi)部控制自查表? 參考資料216。流程手冊216。管理全案216。自查手冊216。內(nèi)控評分表120流程圖? 要素：216。流程范圍、目標；216。涉及部門；216。特定政策；216。流程說明，工作內(nèi)容與步驟；216。職責分工，部門間關(guān)系；216。業(yè)務(wù)文檔? 一般要求：216。分層級；216。清晰規(guī)范；216。避免交叉；216。完整，不遺漏121開始用款人填寫報銷單或請款單并簽名各業(yè)務(wù)部門負責人審核簽字財務(wù)負責人核準管理層在授權(quán)范圍內(nèi)審批財務(wù)部會計審核并編制記賬憑證出納付款結(jié)束資金支付業(yè)務(wù)流程122銷售與收款業(yè)務(wù)流程銷售部門 會計部門 倉儲部門接受客戶訂單開出銷售單信用審核開出銷售發(fā)票，通知倉庫發(fā)貨記賬，追討賬款顧客接受通知，發(fā)貨123流程圖的另一種畫法124內(nèi)控自評125內(nèi)控自評概述? 評價內(nèi)容：五要素的有效性? 評價組織：專門機構(gòu)和人員? 內(nèi)控缺陷的認定：尤其非財務(wù)報告類；定量與定性? 評價報告：工作底稿；評價表2022年， 6家中央企業(yè)編報 “年度全面風險管理報告 ”，屬國資委的試點。126亞新科公司內(nèi)控評價體系的構(gòu)建? 亞新科工業(yè)技術(shù)有限公司是一家生產(chǎn)汽車零部件的外資公司，注冊地在北京。? 在 1999年就已建立了一套完整的內(nèi)控制度，在 2022年又構(gòu)建了一套相對完整的內(nèi)控審計評分系統(tǒng)。127亞新科的內(nèi)控評價程序劃分 13個內(nèi)控項目，確定每一個內(nèi)控 基本項目的分值將每一要素按關(guān)鍵控制點拆分成 具體指標，明確評價標準、方法和權(quán)重，逐一評分匯總 計算各個要素得分，再按各要素權(quán)重計算內(nèi)控綜合評分128亞新科的內(nèi)控項目劃分及權(quán)重內(nèi)控 項 目 權(quán) 重綜 合 項 目 5環(huán) 保與 職 工健康安全 5內(nèi)部控制 5信用管理 5財務(wù)報 告 20銷 售與收款 12采 購 與付款 10內(nèi)控 項 目 權(quán) 重生 產(chǎn) 與物流 8信息安全 5法律事 務(wù) 5安全保 衛(wèi) 5投 資 管理 10人力 資 源 5合 計 100129內(nèi)控要素 內(nèi)控 評 價 項 目風險等 級評 價方法 權(quán) 重控制環(huán) 境部門是否建立了銷售管理程序是否對全體銷售人員進行了銷售管理程序的培訓……風險評 估………… ……亞新科的內(nèi)控評分表 (例：銷售 )130亞新科的內(nèi)控評分標準級別 分 值 優(yōu) 良度1 90分以上 優(yōu)2 71~89 良好3 60~70 合格4 40~59 不及格5 40分以下 極差131132內(nèi)控外審 ？133一點感想? 從 “與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控系統(tǒng) ”開始。? 重視 “管理建議書 ”。? 多問。 “一個傻瓜提出的問題，十個聰明人都答不過來。 ”? 形成正確完善的內(nèi)控的框架，對照實際。? 先對企業(yè)的內(nèi)控進行 “有罪推定 ”，再通過測試證明其有效。134內(nèi)控局限135內(nèi)部控制的局限? 成本限制；? 合謀、串通；? 有規(guī)不依216。管理層凌駕于內(nèi)控之上；216。屈從于外部壓力而失效；? 人為錯誤216。精力分散、身體不適、粗心大意216。理解錯誤、判斷失誤、曲解指令136內(nèi)部控制的局限? 經(jīng)濟活動的不斷變化216。內(nèi)控僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動216。因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。? 內(nèi)控不是公證處。137內(nèi)控局限：成本限制? 一項對 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果稱，每家需要遵守 SOX法案的美國大型企業(yè)第一年實施其404條款的總成本將超過 460萬美元：、216。130萬美元的外部顧問和軟件費用、216。150萬美元的額外審計費用。? 通用電氣公司表示，為了 404條，花費已經(jīng)高達 3000萬美元。案例138內(nèi)控局限：串通? 錦華分廠舞弊案，工人偷成千萬富翁案例139內(nèi)控局限：防范分支機構(gòu)一把手? 子公司章程或類似文件須有限制性條款? 民主文化? 上任前培訓? 定期談話? 高薪養(yǎng)廉? 舉報制度140中小企業(yè)內(nèi)控141中小企業(yè)各階段內(nèi)控要點? 優(yōu)點1 吃苦耐勞，團隊信任，凝聚力強2 靈活多變，不拘泥制度，反應(yīng)快，效率高? 不足1 規(guī)模有限2 難以做高端? 優(yōu)點1 有較好的企業(yè)文化、規(guī)則、流程，易復(fù)制與模仿2 資源豐富、能抗風險? 不足1 官僚作風，流程可能刻板，遲鈍2 較高的控制成本創(chuàng)業(yè)期 轉(zhuǎn)型期 成熟期最容易出問題！142微型企業(yè)的內(nèi)控? 企業(yè)特點： 產(chǎn)品或服務(wù)比較單一，管理點不多；會計停留在記賬、報稅的層次；業(yè)務(wù)的靈活性會產(chǎn)生許多賬外項目，核算不完整? 內(nèi)控辦法：216。充分利用會計系統(tǒng)，會計人員必須熟悉業(yè)務(wù)并且誠實可靠。216。加強管理層監(jiān)管。管理者或業(yè)主本人對日常業(yè)務(wù)進行頻繁接觸，擔負起許多日常工作，盡可能少授權(quán)， “事必躬親 ”，或事后盡快復(fù)核。216。關(guān)鍵的控制點：例如合同訂立、收付款、重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等必須掌握在管理者或業(yè)主手中。①143小型企業(yè)的 特點? 客源趨于穩(wěn)定，組織機構(gòu)簡單，制度建設(shè)剛起步；? 會計有了初步分工，如出納與會計崗位；? 產(chǎn)生了采購和行政等一些職能崗位。? 注重業(yè)務(wù)擴張，最具權(quán)威的部門往往是市場營銷部門，財務(wù)人員為之服務(wù)而難以控制，短期收益與長遠發(fā)展有矛盾。②144小型企業(yè)的 內(nèi)控辦法? 簡單的財務(wù)制度和授權(quán)措施，如制定費用標準、借款限額、采購專人負責等? 重點考慮以下幾個環(huán)節(jié)：216。選擇關(guān)鍵的成本費用項目、業(yè)務(wù)活動或環(huán)節(jié)、重要的要素或資源。例如：報銷審批、資金調(diào)度、銀行對賬單、交接手續(xù)、電腦操作密碼等，? 重要員工，管理層應(yīng)熟悉其信用背景，對其表現(xiàn)評價、實際能力和缺點等方面建立員工檔案。? 盡量從多渠道獲得關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的報告。在重大項目上，多聽取一些專業(yè)人士的意見。②145中型企業(yè)的內(nèi)控? 企業(yè)特點： 組織結(jié)構(gòu)隨市場擴大而壯大，資金、存貨運作量變大；控制的實施仍停留在事后；會計環(huán)節(jié)上已能做到準確核算，定期核對、盤查各項資產(chǎn)，能夠提供完整的會計信息。? 內(nèi)控辦法：216。內(nèi)控制度開始向各個工作節(jié)點上滲透，廣泛參與到業(yè)務(wù)流程的事中控制，緊貼業(yè)務(wù)建立起一套控制制度。216。建立內(nèi)部牽制制度，包括適當授權(quán)、不相容職責分離、憑證和記錄、獨立檢查等環(huán)節(jié)。216。注意成本效益原則。③146成熟期企業(yè)的內(nèi)控? 全面的內(nèi)控體系? 單獨設(shè)立內(nèi)審崗位或內(nèi)審部門，也可外包給會計師事務(wù)所。④147回顧一下歷史與理論內(nèi)控五要素設(shè)計與評審148展望一下內(nèi)控在中國還在啟蒙只有起點，沒有終點149感謝聆聽！Thanks for your time！150
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