新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系改革要點(diǎn)-資料下載頁
【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位問題、深化企業(yè)。有利于貫徹以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，有利于提高對(duì)外開放水平，是財(cái)政、會(huì)計(jì)工作促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要舉措。20xx年,財(cái)政部先后發(fā)布了6批共22項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的征。夠獨(dú)立實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。在關(guān)聯(lián)方交易及其交易的披露、資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)。的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價(jià)值。法后,其毛利率和利潤(rùn)將出現(xiàn)不正常的波動(dòng)。際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性差異之一。從上市公司實(shí)際計(jì)提的減值準(zhǔn)備來看,一些公司的減值準(zhǔn)備甚至超過了當(dāng)期凈利潤(rùn)。20xx年報(bào)中轉(zhuǎn)回部分減值準(zhǔn)備,其利潤(rùn)將大受影響。愿的交易行為,合并對(duì)價(jià)也不是雙方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果,所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司,只要是持續(xù)。經(jīng)營(yíng)的,也應(yīng)納入合并范圍。刻的,上市或擬上市的金融機(jī)構(gòu)則首當(dāng)其沖。系，對(duì)公司來說確實(shí)是一大挑戰(zhàn)，對(duì)于廣大會(huì)計(jì)人員無疑是嚴(yán)峻考驗(yàn)。為財(cái)政監(jiān)督和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)之一，的改革與發(fā)展做好堅(jiān)實(shí)的人才儲(chǔ)備。
【正文】 實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)都是 1000萬元，現(xiàn)行所得稅稅率 33%；又假設(shè)從 20xx年初開始企業(yè)所得稅稅率調(diào)整為 30%，所得稅年末一次交納。 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確定的所得稅費(fèi)用和遞延所得稅 項(xiàng)目 /期末 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 會(huì)計(jì)折舊 200 400 600 800 —— —— —— —— 稅法折舊 100 200 300 400 500 600 700 800 賬面價(jià)值 600 400 200 0 —— —— —— —— 計(jì)稅基礎(chǔ) 700 600 500 400 300 200 100 0 累計(jì)暫時(shí)性差異 （ 100） (200) (300) (400) (300) （ 20） （ 100） 0 適用稅率 33% 33% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 當(dāng)期應(yīng)交稅金 363 363 330 330 270 270 270 270 期初遞延所得稅資產(chǎn) 0 33 66 90 120 90 60 30 期末遞延所得稅資產(chǎn) 33 66 90 120 90 60 30 0 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 330 330 306* 300 300 300 300 300 注： 306*=（ 1000+100） 30%（ 9066） 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)分錄 分錄 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 借：所得稅 330 330 306 300 300 300 300 300 借 (貸 )：遞延所得稅資產(chǎn) 33 33 24 30 （ 30） （ 30） （ 30） （ 30） 貸：應(yīng)交稅金 363 363 330 330 270 270 270 270 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20號(hào) —— 企業(yè)合并 ? 總體原則：采用類似權(quán)益結(jié)合法的處理方法：即對(duì)于被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債按照原賬面價(jià)值確認(rèn)，不按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，不形成商譽(yù)，合并對(duì)價(jià)與合并中取得的凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整權(quán)益項(xiàng)目。 ? 總體原則：視同一個(gè)企業(yè)購買另外一個(gè)企業(yè)的交易，按照購買法進(jìn)行核算，按照公允價(jià)值確認(rèn)所取得的資產(chǎn)和負(fù)債。在計(jì)量基礎(chǔ)上，購買法視合并為購買行為，注重合并完成日資產(chǎn)、負(fù)債的實(shí)際價(jià)值，而權(quán)益結(jié)合法視企業(yè)合并為企業(yè)資源的聯(lián)合，認(rèn)為是兩家和兩家以上原企業(yè)所有者風(fēng)險(xiǎn)和利益的聯(lián)合，因此不要求對(duì)被購買企業(yè)的資產(chǎn)加以重估，即按原有賬面價(jià)值入賬。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38號(hào) —— 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 編制期初資產(chǎn)負(fù)債表，不追溯調(diào)整，只調(diào)整留存收益 ： ⑴長(zhǎng)期股權(quán)投資，同一控股下，股權(quán)投資差額沖銷，調(diào)整留存收益；非同一控股下，貸方差額沖銷，調(diào)整留存收益；借方差額的，以賬面價(jià)值計(jì)量。 ⑵投資性房地產(chǎn)以賬面價(jià)值計(jì)量；采用公允價(jià)值計(jì)量的，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。 ⑶固定資產(chǎn)棄置費(fèi)增加資產(chǎn)成本和負(fù)債，同時(shí)應(yīng)補(bǔ)提折舊；因勞資關(guān)系解除計(jì)劃而預(yù)計(jì)的負(fù)債，以及虧損合同和重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，調(diào)整留存收益。 ⑷企業(yè)年金基金投資按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。 ⑸資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異追溯調(diào)整，其影響金額調(diào)整留存收益。 ⑹ 同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)攤余價(jià)值，全額沖銷，并調(diào)整留存收益 。非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)攤余價(jià)值認(rèn)定為成本，不再攤銷，以后減值測(cè)試。 ⑺持有的金融資產(chǎn)，其中以公允價(jià)值計(jì)量且可出售的調(diào)整為公允價(jià)值，其與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益；持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，改按實(shí)際利率法，隨后采用攤余成本計(jì)量。 ⑻原短期投資持有期間確認(rèn)的利息或應(yīng)收股利追溯調(diào)整，調(diào)整留存收益和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。 ⑼可拆分的衍生金融工具應(yīng)拆分為負(fù)債和權(quán)益，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再按整體發(fā)行價(jià)扣除負(fù)債成分成本后的金額確定權(quán)益成分的成本。 ⑽其他項(xiàng)目不做追溯調(diào)整。 謝謝！
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