【正文】 庫(kù)存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積——股本（資本）溢價(jià)（差額） 將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價(jià) 借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本（股本）資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 貸：實(shí)收資本（股本） 同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 貸或借：資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）（差額）資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 盈余公積 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額）貸或借：資本公積——其他資本公積其他權(quán)益變動(dòng) 處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 借或貸：資本公積——其他資本公積其他權(quán)益變動(dòng)（原記入資本公積的相關(guān)金額）貸或借：投資收益 以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù) （1）權(quán)益工具授予日 借：管理費(fèi)用 貸：資本公積——其他資本公積 （2）行權(quán)日 借：資本公積——其他資本公積 貸：股本 資本公積——股本溢價(jià) 九、成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù) （一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算 基本生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。這些單位在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用，分別在“油氣生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目中歸集。主要會(huì)計(jì)分錄為： 基本生產(chǎn)單位發(fā)生各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用 借：油氣生產(chǎn)成本等——按成本項(xiàng)目 生產(chǎn)成本——按成本項(xiàng)目輸油輸氣成本 貸：原材料庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 內(nèi)部存款 應(yīng)付職工薪酬等 基本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開(kāi)采費(fèi)用和制造費(fèi)用 借：制造費(fèi)用——按成本項(xiàng)目 貸：原材料 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 內(nèi)部存款 應(yīng)付職工薪酬等 月末基本生產(chǎn)單位將本月發(fā)生的其他開(kāi)采費(fèi)用和制造費(fèi)用按規(guī)定比例分配計(jì)入成本 借：油氣生產(chǎn)成本等 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 貸：制造費(fèi)用 （二）企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位的成本核算與結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位包括為原油天然氣、煉油化工產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣處理作業(yè)、供水供電等，主要會(huì)計(jì)分錄為： 實(shí)際發(fā)生輔助生產(chǎn)成本時(shí) 借：輔助生產(chǎn)成本 油氣輔助生產(chǎn)等 貸：原材料 庫(kù)存現(xiàn)金 內(nèi)部存款 制造費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬等 月份終了，分配輔助生產(chǎn)車(chē)間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 在建工程 貸：輔助生產(chǎn)成本 （三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費(fèi)用的結(jié)算 企業(yè)外部單位為企業(yè)內(nèi)部基本生產(chǎn)等單位提供產(chǎn)品勞務(wù)，企業(yè)內(nèi)部單位作 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 （四）制造費(fèi)用的核算 基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位發(fā)生制造費(fèi)用，包括二級(jí)單位和三級(jí)單位的制造費(fèi)用 借：制造費(fèi)用——按成本費(fèi)用項(xiàng)目 貸：原材料 庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款 內(nèi)部存款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊等 月末制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本等 貸：制造費(fèi)用 （五）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 （六）待攤進(jìn)貨費(fèi)用 商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品的過(guò)程中發(fā)生商品采購(gòu)費(fèi)用 借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款等 期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按所購(gòu)商品的銷(xiāo)售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額） 貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用 （七）勞務(wù)成本 發(fā)生勞務(wù)成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 原材料應(yīng)付職工薪酬等 結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 （八）研發(fā)支出 自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿(mǎn)足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 貸：原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等 自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，滿(mǎn)足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的 借：研發(fā)支出——資本化支出 貸：原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等 以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 借：研發(fā)支出——資本化支出 貸：銀行存款應(yīng)付賬款等 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出——資本化支出 期末，轉(zhuǎn)銷(xiāo)費(fèi)用化支出金額 借：管理費(fèi)用等 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 （九）工程施工 企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用 借：工程施工——合同成本 貸：應(yīng)付職工薪酬原材料等 企業(yè)計(jì)提能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊 借：工程施工——合同成本 貸：累計(jì)折舊 發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 銀行存款等 月末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本 借：工程施工——合同成本 貸：制造費(fèi)用 確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借或貸：工程施工——合同毛利（差額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 合同完工時(shí)，將“工程施工”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖 借：工程結(jié)算 貸：工程施工 （十）工程結(jié)算 企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)結(jié)算的金額 借：應(yīng)收賬款等 貸：工程結(jié)算 合同完工時(shí)，將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖 借：工程結(jié)算 貸：工程施工 （十一）機(jī)械作業(yè) 企業(yè)發(fā)生機(jī)械作業(yè)支出 借：機(jī)械作業(yè) 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊等 月末，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本 借：工程施工 貸：機(jī)械作業(yè) 對(duì)外單位、專(zhuān)項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入勞務(wù)成本 借：勞務(wù)成本 貸：機(jī)械作業(yè) （十二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 勞務(wù)成本 施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借或貸：工程施工——合同毛利（差額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本月銷(xiāo)售退回的商品 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （十三）其他業(yè)務(wù)成本 發(fā)生除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等 借：其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：原材料 周轉(zhuǎn)材料累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo) 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款輔助生產(chǎn)成本 油氣輔助生產(chǎn) 期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)成本 （十四）營(yíng)業(yè)稅金及附加 計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 期末，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （十五）銷(xiāo)售費(fèi)用 在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本公司的商品專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料材料成本差異 累計(jì)折舊 輔助生產(chǎn)成本油氣輔助生產(chǎn) 期末，將“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 （十六）管理費(fèi)用 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開(kāi)辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)） 貸：銀行存款等 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 研發(fā)支出 累計(jì)攤銷(xiāo)等 企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬等 按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 期末，將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 （十七）財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的利息支出、匯兌損益等 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 銀行存款 長(zhǎng)期借款未確認(rèn)融資費(fèi)用 預(yù)計(jì)負(fù)債 發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣 借：銀行存款 長(zhǎng)期借款等 應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （十八）勘探費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)非鉆井勘探支出 借：勘探費(fèi)用 貸：銀行存款 累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬 結(jié)轉(zhuǎn)未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出 借：勘探費(fèi)用 貸：油氣勘探支出 期末，將“勘探費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) 貸：勘探費(fèi)用（十九）資產(chǎn)減值損失 計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1