【導(dǎo)讀】第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)···············································································4

　　

【正文】 ，交換的范圍僅限于澄清事實(shí)而非對(duì)審計(jì)結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告草稿有不妥之處則要求審計(jì)師 提交正式《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》，復(fù)核人在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實(shí)未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計(jì)師盡快予以落實(shí)，或補(bǔ)充工作程序。 審計(jì)報(bào)告的要求為 :（ 1）、事實(shí)清楚；（ 2）、數(shù)據(jù)確實(shí)；（ 3）、依法有據(jù)；（ 4）、建議恰當(dāng)。 審計(jì)報(bào)告報(bào)送 審計(jì)報(bào)告通過(guò)并簽署意見后，《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》報(bào)審計(jì)委員會(huì)，同時(shí)抄送總會(huì)計(jì)師和董事長(zhǎng)； 專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》還須有一份向?qū)徲?jì)委托方報(bào)送。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁(yè) 共 15 頁(yè) 第二十條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的處理 內(nèi)審結(jié)果溝通 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查審計(jì)報(bào)告是否符合 《年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》及董事長(zhǎng)的要求，并召開審計(jì)工作會(huì)議，就審計(jì)報(bào) 告結(jié)論及其所反映的重要問(wèn)題通告被審單位負(fù)責(zé)人，征求被審計(jì)單位意見。 內(nèi)審申訴 如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果表示異議，可向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交《內(nèi)部審計(jì)申訴報(bào)告》，具體闡述對(duì)內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因（包括對(duì)審計(jì)依據(jù)的置疑、對(duì)審計(jì)工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。 內(nèi)審仲裁 審計(jì)委員會(huì)審議申訴報(bào)告，根據(jù)實(shí)際情況決定是否召開由董事長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、審計(jì)師、審計(jì)委托方、被審計(jì)單位參加的仲裁聽證會(huì)。 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)聽證會(huì)結(jié)果決定是否直接指定人員對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行復(fù)審。 裁決不再進(jìn)行復(fù)審，認(rèn)定原內(nèi)審報(bào)告結(jié)論的，內(nèi)部 審計(jì)程序結(jié)束； 裁決需要進(jìn)行復(fù)審，不認(rèn)定或不完全認(rèn)定原審計(jì)報(bào)告結(jié)論的，須安排審計(jì)師對(duì)被審單位進(jìn)行復(fù)審。 內(nèi)審決定 審計(jì)委員會(huì)依據(jù)審計(jì)師的《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》結(jié)論和相關(guān)處理建議，審議形成審計(jì)決定，包括對(duì)責(zé)任人的處理意見和制度改進(jìn)意見，呈報(bào)董事長(zhǎng)審議批準(zhǔn)后，由審計(jì)委員會(huì)授權(quán)公司管理層執(zhí)行。 第二十一條 內(nèi)部審計(jì)檔案管理 內(nèi)審資料歸檔 所有內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的編號(hào)為基本索引，審計(jì)師專責(zé)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔；對(duì)電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。 內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限 原則上審計(jì)機(jī)構(gòu)以外 的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請(qǐng)示，并獲得審計(jì)委員會(huì)主任批準(zhǔn)。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 12 頁(yè) 共 15 頁(yè) 審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對(duì)審計(jì)檔案須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用限制級(jí)別，一般限制級(jí)別的檔案調(diào)用由董事長(zhǎng)秘書審批；特殊限制級(jí)別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為審計(jì)委員會(huì)主任。 第二十二條 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核范圍和權(quán)限 審計(jì)師應(yīng)依照 公司高級(jí)管理人員及董事長(zhǎng)的要求， 參與招標(biāo)采購(gòu)、重大金額日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、重大合同、投資立項(xiàng)、融資決策等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)決策程序， 監(jiān)核決策過(guò)程，對(duì)決策程 序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計(jì)師不得發(fā)表決策性意見。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核意見呈報(bào) 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計(jì)師在相關(guān)決議文件上簽署意見；并向?qū)徲?jì)委員會(huì)以《重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核意見書》形式陳述詳細(xì)意見；該意見書經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批示意見后由審計(jì)師存檔。 意見處理 經(jīng)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)定的監(jiān)核意見，如確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合公司有關(guān)規(guī)定，有損公司利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。 第六章 外部審計(jì)管理 由審計(jì)委員會(huì)挑選合格的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，報(bào)董事長(zhǎng)審議批準(zhǔn)； 審計(jì)委員會(huì)制定外部審 計(jì)工作計(jì)劃，組織外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)； 審計(jì)委員會(huì)向被審計(jì)部門發(fā)布《 審計(jì)通知書》 ，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間及其他準(zhǔn)備工作事項(xiàng)和具體審計(jì)工作配合的要求； 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。審計(jì)中應(yīng)做好工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程，各種旁證材料都應(yīng)齊全，做好調(diào)查記錄并有相關(guān)人員的簽名蓋章； 審計(jì)過(guò)程中審計(jì)師應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁(yè) 共 15 頁(yè) 審計(jì)中如有爭(zhēng)議，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)如實(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)反映，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是提出解決方法； 每項(xiàng)審計(jì)工 作最遲不得超過(guò)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后兩星期提交審計(jì)報(bào)告； 審計(jì)報(bào)告的要求 :（ 1）、事實(shí)清楚；（ 2）、數(shù)據(jù)確實(shí)；（ 3）、依法有據(jù)；（ 4）、建議恰當(dāng)； 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見，提交給審計(jì)委員會(huì)； 審計(jì)委員會(huì)審核審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)處理建議，上報(bào)董事長(zhǎng)裁定； 由董事長(zhǎng)下達(dá)審查處理決定。 1 復(fù)審。被審部門或個(gè)人自接到審查處理決定 15 天內(nèi)，可向公司提出書面復(fù)審申請(qǐng)，闡明對(duì)審計(jì)結(jié)論或處理意見的異議及依據(jù)，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)組織仲裁聽證會(huì)，（具體程序內(nèi)容參 見第二十條相關(guān)規(guī)定 ）可要求外部 審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)審； 1 每個(gè)審計(jì)報(bào)告及工作底稿附件等必須在一個(gè)月內(nèi)整理裝訂成冊(cè)，交審計(jì)師歸檔備查。 第七章 審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲 由審計(jì)委員會(huì)根據(jù)有關(guān)審計(jì)結(jié)果，在審計(jì)完成后兩個(gè)星期內(nèi)提出相應(yīng)的評(píng)價(jià)建議和獎(jiǎng)懲建議。 對(duì)于被審計(jì)單位中工作努力、業(yè)績(jī)突出的人員，由審計(jì)委員會(huì)提出獎(jiǎng)勵(lì)建議，報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)行執(zhí)行。 對(duì)于有下列行為之一的被審部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，由審計(jì)委員會(huì)提出各類處罰建議，報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行： （ 1）拒絕提供有關(guān)文件，憑證、賬表、資料和證明材料的，扣發(fā) 150 元獎(jiǎng)金，并處以行政警告處分； （ 2）阻擾審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的，扣發(fā) 300 元獎(jiǎng)金，并處以解聘處分； （ 3）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的，扣發(fā) 300 元 — 2000 元獎(jiǎng)金，并處以開除處分； （ 4）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的，扣發(fā) 200 元 — 1000 元獎(jiǎng)金，并處以行政警告處分； （ 5）打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)扣發(fā) 300 元 — 2000 元獎(jiǎng)金，并處以開除處分； 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 14 頁(yè) 共 15 頁(yè) （ 6）內(nèi)部審計(jì)人員的工作失職或重大審計(jì)差錯(cuò)，扣發(fā) 100 元 — 300 元的罰款。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 15 頁(yè) 共 15 頁(yè) 附件：內(nèi)部審計(jì)通知書 內(nèi)部審計(jì)通知書 內(nèi)審 [ ]字 簽發(fā)： ______部 /項(xiàng)目 部： 根據(jù)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，審計(jì)師將于近期內(nèi)對(duì)你部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，具體審計(jì)時(shí)間和計(jì)劃將在審計(jì)開始前一周通知，請(qǐng)?jiān)诮拥綄徲?jì)師通知的具體審計(jì)時(shí)間和計(jì)劃后盡快完成準(zhǔn)備工作并提前進(jìn)行工作安排。 請(qǐng)各有關(guān)部門對(duì)審計(jì)工作予以協(xié)助。 審計(jì)師 年 月 日