【正文】 將本月發(fā)生的制造費用 200 400元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 【 例 326】 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 133 600 ——B產(chǎn)品 66 800 貸：制造費用 200 400 本月 A產(chǎn)品 投產(chǎn) 1 000臺已全部完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本 1 083 600元轉(zhuǎn)賬。 【 例 327】 借：庫存商品 1 083 600 貸：生產(chǎn)成本 1 083 600 2022/2/16 108 思考 題 1 200元為廠部管理人員預訂 2022年的報刊。 報刊費 100元。 要求 :編制上述業(yè)務的相關(guān)會計分錄。 2022/2/16 109 五、銷售過程的核算 ： ①主營業(yè)務收入 ②主營業(yè)務成本 ③其他業(yè)務收入 ④其他業(yè)務成本 ⑤營業(yè)稅金及附加 ⑥銷售費用 ⑦應收賬款 ⑧應收票據(jù) ⑨預收賬款 2022/2/16 110 主營業(yè)務收入 銷售折讓、退回等導致的主營業(yè)務收入減少 實現(xiàn)的主營業(yè)務收入（增加） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收入 應收賬款 發(fā)生的應收賬款（增加） 收回的應收賬款（減少） 期末余額：應收未收款 期末余額：預收款 2022/2/16 111 應收票據(jù) 本期收到的商業(yè)匯票（增加） 到期收回（或提前貼現(xiàn)）的票據(jù) 期末余額：尚未收回的票據(jù)應收款 預收賬款 預收貨款的減少 預收貨款的增加 期末余額：購貨單位應補付的款項 期末余額：預收款的結(jié)余數(shù) 2022/2/16 112 主營業(yè)務成本 發(fā)生的主營業(yè)務成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務成本 2022/2/16 113 營業(yè)稅金及附加 按照計稅依據(jù)計算出的營業(yè) 稅、消費稅、城建稅、教育 費附加等 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加額 2022/2/16 114 其他業(yè)務收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入 其他業(yè)務收入的實現(xiàn)（增加） 其他業(yè)務成本 其他業(yè)務成本的發(fā)生（增加） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務成本 2022/2/16 115 銷售費用 發(fā)生的銷售費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用額 2022/2/16 116 借 主營業(yè)務收入 貸 借 應交稅費 貸 借 庫存商品 貸 ① ② 業(yè)務說明： ① 銷售產(chǎn)品結(jié)算貨款及增值稅銷項稅額 ；②支付產(chǎn)品銷售費用；③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；④計算應交納的營業(yè)稅金及附加 ④ 借 銷售費用 貸 ③ ⑥ 借 應收賬款 貸 借 應收票據(jù) 貸 借 銀行存款 貸 借 營業(yè)稅金及附加 貸 借 主營業(yè)務成本 貸 2022/2/16 117 銷售過程核算的典型會計分錄： 借： 銀行存款（庫存現(xiàn)金 /應收賬款 /應收票據(jù)／預收賬款） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 如果產(chǎn)生的收入不屬于主營業(yè)務收入，而是屬于其他業(yè)務收入，則應將“主營業(yè)務收入”替換為“其他業(yè)務收入”。 2022/2/16 118 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 如果銷售產(chǎn)生的收入屬于其他業(yè)務收入，則 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料（等科目） （主要是消費稅、城建稅和教育費附加） 2022/2/16 119 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ——應交城建稅 ——應交教育費附加 （如廣告費、包裝費等） 借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /待攤費用 借：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 貸：應收賬款 /應收票據(jù) 2022/2/16 120 向某工廠出售 A產(chǎn)品 1 000臺，每臺售價1 800元，共計 1 800 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項產(chǎn)品應交消費稅稅率 10%，應交增值稅稅率 17%。 【 例 328】 借：應收賬款 2 106 000 貸：主營業(yè)務收入 1 800 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 306 000 借：營業(yè)稅金及附加 180 000 貸：應交稅費 ——應交消費稅 180 000 2022/2/16 121 以銀行存款 12 000元支付銷售 A產(chǎn)品的廣告費。 【 例 329】 借：銷售費用 12 000 貸：銀行存款 12 000 以現(xiàn)金 1 800元支付 A產(chǎn)品包裝費、運費。 【 例 330】 借：銷售費用 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 800 結(jié)轉(zhuǎn)已售 A產(chǎn)品 1 000臺的實際生產(chǎn)成本1 083 600元。 【 例 331】 借：主營業(yè)務成本 1 083 600 貸：庫存商品 1 083 600 2022/2/16 122 出售材料一批，價值 4 500元，該材料增值稅稅率 17%，計 765元?？铐椧咽盏?，存入銀行。 【 例 332】 借：銀行存款 5 265 貸：其他業(yè)務收入 4 500 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 765 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本 3 900元。 【 例 333】 借：其他業(yè)務成本 3 900 貸：原材料 3 900 企業(yè)銷售產(chǎn)品應交的城建稅、教育費附加，按應交增值稅、消費稅的一定比例計算，假定分別為 12 5 。 【 例 334】 借：營業(yè)稅金及附加 18 貸：應交稅費 ——應交城建稅 12 ——應交教育費附加 5 2022/2/16 123 思考 題 １ .2022 .１０ .１京連公司按照合同約定預收正大工廠訂購甲產(chǎn)品的貨款５０００００元，存入銀行。 ２ .2022 .１２ .１０京連公司向正大工廠發(fā)出甲產(chǎn)品７０臺，發(fā)票注明價款為１４０００００元，增值稅銷項稅額２３８０００元。原預收款不足，其差額部分當即收到并存入銀行。 要求：編制上述業(yè)務的相關(guān)會計分錄。 2022/2/16 124 六、利潤的核算 ： ①營業(yè)外收入 ②營業(yè)外支出 ③投資收益 ④本年利潤 ⑤利潤分配 2022/2/16 125 投資收益 發(fā)生的投資損失 實現(xiàn)的投資收益 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈收益 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈損失 營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入 實現(xiàn)的營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出的發(fā)生（增加） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出 2022/2/16 126 本年利潤 期末轉(zhuǎn)入的各項費用： 期末轉(zhuǎn)入的各項收入： 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務成本 投資凈收益 管理費用 營業(yè)外收入 財務費用 銷售費用 投資凈損失 營業(yè)外支出 所得稅費用 期末余額：累計虧損 期末余額：累計凈利潤 2022/2/16 127 利潤分配 實際分配的利潤金額： 提取法定盈余公積 年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年凈利潤 應付現(xiàn)金股利 轉(zhuǎn)作股本的股利 年末轉(zhuǎn)入的虧損 年內(nèi)余額：已分配利潤額 年末余額：未彌補虧損額 期末余額：未分配利潤 2022/2/16 128 借 主營業(yè)務成本 貸 借 本年利潤 貸 借 利潤分配 貸 借 應交稅費 貸 借 營業(yè)稅金及附加 貸 借 管理費用 貸 ① ② 業(yè)務說明： ① 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項收入；②期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項成本費用 ；③計算本期應交所得稅；④結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用；⑤結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤 ④ 借 主營業(yè)務收入 貸 借 銷售費用 貸 ③ ⑤ 借 財務費用 貸 借 營業(yè)外支出 貸 借 所得稅費用 貸 借 資產(chǎn)減值損失 貸 借 其他業(yè)務收入 貸 借 營業(yè)外收入 貸 借 投資收益 貸 2022/2/16 129 企業(yè)利潤核算的典型會計分錄： （收入類、成本費用類）賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶 ①把收入類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤